2016注册会计师考试《税法》预测题

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　　21、下列关于保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税税前扣除的表述，不正确的是(　)。

　　A、非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%

　　B、有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%

　　C、短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%

　　D、非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.5%

　　22、下列关于跨省市总分机构企业所得税预缴的表述中正确的是(　)。

　　A、上年度符合条件的'小型微利企业的分支机构，需要就地预缴企业所得税

　　B、由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴

　　C、跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方40：60分成比例就地缴库

　　D、总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的50%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享

　　23、北京某企业在北京设立总机构，在上海和深圳分别设立了二级分支机构，2011年上海分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是500万元、100万元、1000万元，深圳分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是400万元、60万元、800万元。2012年第一季度该企业统一计算的应预缴的所得税为200万元。深圳分支机构2012年第一季度应预缴的企业所得税为(　)万元。

　　A、42.01

　　B、45.01

　　C、50

　　D、100

　　24、下列关于企业政策性搬迁所得税处理的表述中，不正确的是(　)。

　　A、业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算

　　B、企业的搬迁收入扣除搬迁支出的余额为企业的搬迁所得

　　C、企业应在搬迁完成的年度将，将搬迁所得计入当年度应纳税所得额计算纳税

　　D、搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，不得继续计提折旧或摊销费用

　　二、多项选择题

　　1、下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的有(　)。

　　A、总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴

　　B、总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，就地申报预缴计入中央国库

　　C、各分支机构不进行企业所得税汇算清缴

　　D、分支机构资产总额是指分支机构在12月31日拥有或控制的资产合计额

　　2、下列选项中，属于企业所得税税前扣除项目的原则的有(　)。

　　A、收付实现制原则

　　B、配比原则

　　C、相关性原则

　　D、合理性原则

　　3、可以在计算企业所得税应纳税所得额前扣除的税金有(　)。

　　A、营业税

　　B、增值税

　　C、消费税

　　D、房产税

　　4、根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有(　)。

　　A、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

　　B、销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入

　　C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入

　　D、为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

　　5、纳税人提供的下列劳务中，按照完工进度确认收入实现的有(　)。

　　A、广告制作费

　　B、安装费

　　C、服务费

　　D、软件费

　　6、根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有(　)。

　　A、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

　　B、销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入

　　C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入

　　D、为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

　　7、根据企业所得税法规定，判定居民企业的标准有(　)。

　　A、登记注册地标准

　　B、所得来源地标准

　　C、经营行为实际发生地标准

　　D、实际管理机构所在地标准

　　8、以下属于企业所得税中不征税收入的有(　)。

　　A、企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金

　　B、符合条件的非营利组织的收入

　　C、企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

　　D、国债利息收入

　　9、依据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有(　)。

　　A、国债利息收入应以国债发行时约定应付利息的日期确认利息收入的实现

　　B、企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现

　　C、企业将国债持有至到期，企业取得的国债利息收入全额免征企业所得税

　　D、企业将转让国债的价款全额作为企业转让国债收益计税

　　10、下列关于集成电路和软件企业的所得税政策，理解正确的有(　)。

　　A、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税

　　B、符合条件的软件企业按照规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入

　　C、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

　　D、集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年(含)

　　三、综合题

　　1、某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，具有专业培训资质，主要生产开采原煤销售，假定2012年度有关经营业务如下：

　　(1)销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元;

　　(2)转让开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元;

　　(3)提供矿山开采技术培训取得收入300万元，本期为培训业务耗用上年库存材料成本18万元;取得国债利息收入130万元;

　　(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元;支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票;

　　(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元;

　　(6)管理费用1232万元，其中业务招待费120万元;技术研发费用280万元;

　　(7)财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元;向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元;

　　(8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元;发生的工会经费16.4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元;

　　(9)营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元;因消防设施不合格，被处罚50万元。

　　(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证;③煤矿资源税5元/吨;④上年广告费用税前扣除余额380万元)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算企业2012年应缴纳的资源税;

　　(2)计算企业2012年应缴纳的增值税;

　　(3)计算企业2012年应缴纳的营业税;

　　(4)计算企业2012年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加;

　　(5)计算企业2012年实现的会计利润;

　　(6)计算企业2012年广告费用应调整的应纳税所得额;

　　(7)计算企业2012年业务招待费应调整的应纳税所得额;

　　(8)计算企业2012年财务费用应调整的应纳税所得额;

　　(9)计算企业2012年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额;

　　(10)计算企业2012年营业外支出应调整的应纳税所得额;

　　(11)计算企业2012年度企业所得税的应纳税所得额;

　　(12)计算企业2012年度应缴纳的企业所得税。

　　2、某市一内资服装生产企业于2010年10月成立，年底职工共30人，企业的资产总额为300万元，企业2012年销售收入720万元，投资收益为33万元，销售成本和税金523万元，财务费用、管理费用、销售费用共计210万元，企业自行计算的应纳税所得额为20万元，当年度新增职员35人，资产总额增加到800万元。企业已经按规定到税务机关备案，取得所得税优惠的审批。在汇算清缴时经会计师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：

　　(1)企业的“主营业务收入”科目隐瞒销售自产服装含税收入11.7万元;

　　(2)已计入成本费用中实际支付的合理为工资72万元，并计提但未上缴工会经费1.44万元，实际发生职工福利费15.16万元，实际发生职工教育经费1.08万元;

　　(3)管理费用中列支的业务招待费15万元;

　　(4)管理费用中列支企业的财产保险费用2.8万元，为股东支付的商业保险费5万元;

　　(5)销售费用中列支的业务宣传费20万元，广告费10万元;

　　(6)投资收益33万元直接投资于其他居民企业取得的投资收益;

　　(7)去年经税务机关审核认定的亏损额10万元。

　　已知会计师事务所审核该企业核算的进项税额准确。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算企业2012年度应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加;

　　(2)计算企业工资及三项费用纳税调整金额;

　　(3)计算企业管理费用纳税调整金额;