关于高校内部会计控制的论文
会计学生在写有关高校内部会计控制论文的时候，有哪些论文可以参考？下面是小编为你整理的高校内部会计控制的相关论文，希望对你有帮助。
高校内部会计控制的论文篇1
高校内部会计控制现状及其改进对策
【摘要】鉴于我国高校内部会计控制相对薄弱的现状，有必要采取切实可行的措施，健全高校内部会计控制制度。本文对我国高校内部会计控制现状进行分析，并提出改进和完善高校内部会计控制的对策。
【关键词】高校;内部控制;控制目标;对策
改革开放以来，我国高等教育事业进入了前所未有的快速发展时期，高等教育管理体制也发生了重大变革，学校成为独立自主办学的法人实体，高校逐渐脱离了单靠国家财政拨款的办学状况，形成了多渠道筹资的办学模式;连续几年的扩招在使高校规模迅速扩大的同时，资金的流量更是急剧膨胀。资金来源的多渠道和使用的多去向、巨额贷款、市场因素的渗透、监督和控制的乏力等诸多因素共同作用，使高校在运转中聚积着越来越大的风险。健全内部控制制度、加强内部控制力度已成为高校的一项紧迫任务。
一、高校内部会计控制的目标
内部控制制度是一种以预防为主的控制制度，目的在于通过建立健全相关的制度和程序来遏制舞弊、减少错误的发生，从而降低风险，保证组织目标的实现。高校内部控制制度是高校为了确保学校教育事业活动有序运行、确保资产的安全、防止欺诈和舞弊行为、提高会计信息的真实性和准确性、实现高校管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。高校内部控制的设计与实施是高校财务管理与控制的一项非常重要的基础工作。高校内部会计控制是通过高校内部部门和人员在明确责任分工的基础上所进行的相互联系、相互协助、相互监督和相互制约的行为规范，是单位内部管理工作走上科学化、制度化、规范化的重要环节，是对国家制定实施的会计法律法规、规章制度的细化与补充，是国家法律规范与单位内部科学管理需要的有机结合。根据《内部会计控制规范——基本规范(试行)》，高校内部会计控制应当达到以下基本目标：一是规范高校会计行为，保证会计资料真实、完整，它是《会计法》的灵魂和核心，而完善的单位内部控制制度则是规范单位会计行为、保证会计资料真实完整的基础。二是堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，减少、杜绝国有资产被侵占或重大损失的案件发生，保护高校资产的安全、完整。三是确保国家有关法律法规和单位内部控制规章制度的贯彻执行。高校建立内部控制制度，就是要按照法律法规的要求，明确经济业务的操作程序和行为规范，使职工遵纪守法，努力工作，确保学校教学科研工作健康有序开展。四是保证高校能及时发现风险并控制风险。高校应在筹资和投资等各个环节采取必要的防范风险措施，以增强高校适应环境的应变能力及抵抗风险的能力，这是内部控制的重要环节。五是有效控制办学成本。
控制高校办学成本、费用，减少不必要的开支，以保证教学、科研等各项工作高效有序地进行。
二、高校内部会计控制现状分析
(一)高校内部会计控制观念淡薄
现行的高等学校会计制度以收付实现制为会计核算基础，不适合成本计算的需要，不注重反映教育成本和办学的经济效益，导致高校普遍存在内部控制观念淡薄的现象。长期以来，由于受传统教育管理思想和模式的影响，高校管理者大多只注重教学、扩招、创收和科研工作，缺乏内部会计控制管理理念，对学校内部会计控制建设认识不足、重视不够，忽视内部控制制度的建设和实施。有的高校没有按《内部会计控制规范》建立健全学校内部会计控制制度;有的虽然建立了内部会计控制但很不健全，如仅制定了货币资金、实物资产方面的内部控制，没有严格进行授权控制和对不相容岗位进行分离;有的即使制定了较为全面的内部控制制度，但仅仅“印在纸上，挂在墙上”，执行不力，对违规行为一味宽容，按所谓的“特殊”情况处理，使内部会计控制制度失去应有的刚性和严肃性。此外，由于内部会计控制观念淡薄，致使总会计师的地位与作用未得到应有的重视，《高等学校财务制度》规定“符合条件的高等学校，应设置总会计师，协助校长全面领导学校的财务工作。”当前，高校资金需求量大，筹资渠道多样化，致使经济业务日趋复杂化，要求会计转变职能，从核算型向管理型转变。资金在高校管理中实质上正在发挥着指挥棒的作用，高校财务管理要将大量的数据转换成对决策有用的信息，以减少决策的不确定性。会计信息在支持科学决策、引导资源配置、提高管理水平、推动合理分配中，发挥着越来越重要的作用。但是设置总会计师进行专业理财、专家管理的高等学校并不多见，总会计师的地位在高校财务工作中还未得到共识，财务管理未实质性地进入高校管理决策层。
(二)内部会计控制的法律法规不健全
虽然我国近些年加大了对内部控制理论建设的力度，但限于我国法制建设的实际情况，已发布实施的有关内部会计控制的法律法规还比较少，一直未能形成一个相对完整的内部会计控制理论体系。如《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》和《加强金融机构内部控制的指导原则》等内部会计控制法律法规主要是从行业的角度予以规定，相互之间缺乏联系。由于没有专门针对高校内部会计控制的法律法规作指导，高校结合自身情况制定的内部会计控制制度也不健全，从而妨碍了内部会计控制规范作用的发挥。
(三)内部控制内容和范围缺失
长期以来，高校的经费来源主要是以财政拨款为主，这就使得部分高校产生了重计划轻执行和考核，重财轻物的偏差观念。如有的学校对存货、固定资产和工程物资没有进行严格管理，对存货、固定资产和工程物资采购、验收保管、付款等职责未严格分离，其出入库未按规定程序办理，未定期进行固定资产盘点，也未及时与会计记录相核对，没有真正使账账、账实、账卡相符。对多年来资产的短缺、积压、毁损、报废等不及时处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，造成资产不清、债务不实等等。随着高校经济活动范围的不断拓展，不少高校在资金的对外投资中存在内部控制薄弱环节。如有的学校在资金对外投资中，为片面追求资金的高收益，出现了资金投向不合理、投资期满难以收回、投资效益不好等情况，给学校造成了损失。
(四)内部控制未能发挥“一支笔”的作用
《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，这表明单位重大开支都应当经单位负责人审批。《高等学校财务制度》也规定，高等学校应实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，但是在实际工作中，却出现政出多门，财务管理出现条块分割、多头操作的局面，财务“统一领导”的工作力度明显不够。高校内部会计控制涉及人事、资金投入及使用、物资设备、建筑设施等多个部门，各部门虽有自身成熟的内部管理办法和控制手段，但在整体的相互牵制上却缺乏有效的衔接和综合控制，容易造成综合运用上的松散，整体运行上的重叠、矛盾、低效率。这样就带来了资源配置失调，难以集中财力发挥资金效益，甚至出现失控的情况，从而制约学校的发展。
(五)缺乏风险防范和监控措施
高校处在快速发展的市场经济环境中，客观上提供了广阔的发展空间和前所未有的发展机遇，同时不可避免地会遇到各种风险。现阶段高校面临的风险主要是资产风险、筹资风险、投资风险、合同风险。目前高校普遍缺乏风险管理和防范机制，决策随意，有些高校在对外投资、筹资时，未进行投资、筹资可行性分析，未按申请、论证、审批、实施程序进行操作，对外投资、筹资、资产处置、资金调度等重要经济事项的集体决策机制尚未有效形成;有些高校在重大项目决策时，被学校行政所左右，没有进行项目可行性论证，没有相关的风险评估控制措施，盲目扩张，超规模投资、过度举债，使高校面临巨大的潜在风险。
(六)预算缺乏权威性和严肃性
高等学校预算体制是处理校级和二级单位以及基层单位之间财务关系的各种制度的总称，是高等学校预算编制、执行、决算以及实施预算监督的制度依据和法律依据，是学校财务管理体制的主要环节。目前有的`高校预算管理还不规范，预算缺乏权威性和严肃性。学校财务预算一经教代会批准或党委会批准，具有权威性、指令性和约束力，任何单位和个人都无权随意变更。对于未列入预算又非办不可的项目，应按规定程序调整预算。然而现实中，预算法规观念淡薄，存在预算归预算，执行归执行，管理松散，控制不严的现象。此外，预算缺乏差异分析。许多高校在预算管理过程中忽视预算执行结果分析，不能为改进预算管理提供参考，不能为下一年度更合理有效地编制预算打造基础。
三、完善高校内部会计控制的对策
(一)增强高校内部会计控制观念
根据《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的要求，单位应增强内部会计控制观念，重视内部会计控制工作，安排专门机构或者专门人员具体负责内部会计控制制度的建立和执行情况的监督检查，确保内部控制的贯彻实施。高校改革的不断深化不仅要求对国内已有的内部会计控制理论进行总结，还要求学习和理解国际上的内部控制先进理论，汲取其精华。同时，对国内外内部会计控制的实际执行情况进行调研，广泛征求意见，在已发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的基础上，进一步建立健全其他具体的内部会计控制规范及相关操作规范，从而形成一个较完整的内部会计控制规范体系，对我国包括高校在内的所有单位的内部会计控制制度建设起指导和规范作用。
(二)建立严格的预算控制制度
建立严格的预算控制制度是高校内部控制的重要环节。预算控制涵盖了学校教育活动的全过程，不是简单的对预算编制的控制，而是包括预算编制、执行、分析及考核等在内的整体的动态控制。其基本要求是：第一，实行负责人限额审批制度，限额以上实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。第二，全部收支事项均纳入预算范围，统一核算。第三，严格预算的调整和追加程序。预算执行中，因客观原因需要调整已定预算的，应对调整时间、方法、程序等作相应规定，经过逐级审批方可调整。第四，及时反馈预算执行情况，预算执行完毕，应对预算执行情况进行分析、考核。第五，对具体执行预算的学院、处室实行权责利相统一的考核和激励机制，并由审计部门监督执行。
(三)完善内部控制内容及范围
内部控制制度是一个有机整体，其各种内部控制方法的运用既要求涵盖全面，又需要突出重点。在具体实施内部会计控制时，应注意以下几个方面的工作：第一，建立总会计师制度。总会计师的设置对学校编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟定财务方案，开辟财源，强化财务内部控制，督促本单位降低消耗、节约费用，提高经济效益等将发挥积极的作用。第二，明确学校组织结构中的职责分工，注重相互牵制。按照既相互约束又不降低工作效率的原则，合理划分学校各职能部门的职权，做到审批、实施、采购、验收保管、会计核算、审计等各项工作由不同的部门来操作，同时确保学校财务的集中统一管理。
(四)加强风险防范和监控力度
高校需要根据不同的业务类型，建立健全风险评估体系和应对机制。高校应对筹资方向、筹资渠道、筹资规模、偿还来源、资金用途及效益、存在的风险等诸方面实施全面控制。规避投资风险重点是抓好投资的可行性分析，并根据项目和金额的大小确定审批权限，对投资过程中可能出现的负面因素应制定应对预案，建立完善的投资分析制度。同时，高校应注重加强内外部的审计监督。学校的审计部门应着重对学校的大宗物资采购、工程招标等重要经济事项和学校负责人离任进行审计;此外各级财政部门应加强对高校内部会计控制的指导和检查。财政部门制定的有关内部会计控制的法律法规对高校内部会计控制有着规范和指导作用，并且财政部门就有关内部会计控制而进行的各项检查及验收等，又能从外部有效地促进高校内部会计控制规范的实施。
(五)完善内部会计控制评价体系
为了保障内部会计控制制度的顺利实施，最大限度地发挥内部控制作用，一方面，要加强对员工特别是会计业务相关人员的激励，明晰责权利，对于严格执行内部会计控制制度的先进单位和个人给予精神和物质奖励;对于违规违章的，要给予行政处分和经济处罚，并与年度考核和职务升降挂钩。另一方面，应建立和完善内部会计控制评价体系，定期对内部会计控制的执行情况进行检查和考核，重点应放在学校内部会计控制是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部会计控制制度不能执行或不完全执行。根据情况的变化和出现的问题对相应的内部会计控制作出及时修正，只有这样，才能实现内部控制的目标。
【主要参考文献】
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高校内部会计控制的论文篇2
论高校内部会计控制体系建立
摘要：目前我国市场经济体制得以建立，教育体制改革得以深化，高校已确立了事业法人单位，其内部环境和外部环境发生了很大变化，经济活动日益活跃和复杂。这一形势下，只有建立完整有效的高校内部会计控制系统，才能有效保证整个高校教学、科研工作顺利进行，确保高校国有资产形成安全完整，合理配置与有效使用，以此提高经济核算的正确性和可靠性。在分析高校内部会计控制系统既有问题的基础上，旨在尝试建立较为完善有效的内部会计控制体系，为保障高校财务管理预定目标得以实现提供参考。
关键词：内部会计控制体系;控制环境;风险评估;控制制度;沟通机制
中图分类号：F23
文献标识码：A
文章编号：1672-3198(2013)09-0127-02
近年来，随着经济社会的快速发展和高等教育体制改革的不断深入，我国高校的办学规模、教学质量和经济实力得到迅速提升，其经济行为也日趋复杂、多元化。为了确保学校教育活动有秩序地和有效地运行，确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、提高会计信息的真实性和准确性、实现高校管理目标，构建完整有效的内部会计控制体系，对加强高校的财务管理显得至关重要。
1建立良好的内部会计控制环境
首先，应完善管理信息系统，实现信息的共享。高校的财务信息化建设已开展多年，在会计电算化的基础上，利用校园网、财务网站、“校园一卡通”和报账预约系统等多种信息平台，开展了学生学费信息、科研经费到账信息、教职工工资和住房公积金信息、项目账信息、部分财务报表和报账排队信息等多种信息的自助查询服务，根据授权不同，校领导、各学院领导、部门领导、教职工和学生都可以随时查询和利用自己可以查询到的相关财务信息。数字化校园建成后，将会有更多的数据和功能实现共享服务。其次，设置合理的组织机构，落实责任，各部门实现合理分工。针对不同会计工作的机构、不同岗位，坚持按不相容职务相互分离的原则合理授权，实现权责分明、相互制约的内部权利制衡。一些重大的财务决策必须经校党委常委会会议或校长办公会集体讨论决定;各学院的重大财务决策必须经学院党政联席会议集体讨论决定，若有必要，还需经二级教代会审议通过;在校领导的职责分工中将人、财、物的管理适当分开等，防止权力过分集中，形成独断，滋生腐败。其次，强化财务人员队伍建设。内部会计控制有两种形式，一是内部形式，二是外部形式，外部形式是一种社会形式与政府形式，是内部会计控制的再控制和再监督。但是内部会计控制的各项措施是由人来实施的，而内部会计控制制度往往不具有法律的规范性与法律的强制性，其局限性表现在管理人员滥用职权，人员素质低、单位内部不相容职务的人员相互串通作弊和蓄意营私舞弊等问题，对于企业而言更多的要依赖内部控制环境。只有加强会计职业道德建设，提高会计人员素质，强化人的主体作用。努力打造一支具有良好职业道德的专业素质过硬的恪尽职守、诚实守信的人才队伍，只有健全的内部会计控制系统才能起到积极的推动作用。我们一方面积极争取引进较高层次的专业人才，另一方面加强业务培训，每年都要组织全校财务人员进行继续教育培训，提高财务人员的专业素养和职业道德水平。
2建立风险评估体系及风险预警机制
自高校扩招、实现跨越式发展以来，很多出现高校规模的扩张于教育投入不足的办学矛盾，被迫利用信贷资金，大规模举借债务来解决这一矛盾，单位没有建立财务预警机制，不能及时跟进财务状况变化，采取预先测定，不能分析判断财务风险程度，进行风险识别、风险控制，使得，银行贷款猛增，还本付息压力十分沉重，甚至出现资金链断裂，濒临破产的情况。同时，有的重复建设和盲目投资，也造成了社会资源的浪费。因此，高校必须从完善内部会计控制入手，从源头着手建立风险评估、风险控制、风险识别和风险反应机制，来进行有效控制。
高校没有搞新校区建设，学校的债务不多，财务风险也不大，因此，我们仅在每年年末进行财务分析，在分析指标中设置了几个主要的风险评价指标。随着学校建设发展进程的加快，我们将充分利用财务会计资料，建立相对科学的财务综合评价体系与财务预警系统，设置风险控制点，主要从现金流量的角度和偿债能力分析来识别财务风险并及时发出预警信号，避免财务状况恶化。
3完善内部会计控制制度
3.1完善预算控制
预算决定着高校财务以后的工作方向，作为高校进行经济活动的依据，预算管理的好坏成为高校财务管理的核心，而预算控制主要体现在预算编制控制、预算程序控制和预算执行控制这三个方面。高校的年度预算都严格按照要求实行“二上二下”的编制程序，部门预算和校内预算都必须经学校党委常委会会议和校长办公会审查批准后才能正式上报和实施，保证了预算编制程序的科学、合法、有效。可实行“零基预算”，对所有的预算经费都要求核定支出定额或标准，确实没有定额标准和政策依据的，要参考上年的预算控制数和预算执行情况，合理编制预算。项目经费预算必须要有目标任务、申请理由和经费测算依据。预算编制是一项综合性工作，前期需要做好充分的预算调查、分析，要分析上年预算执行情况。编制好各部门的基本情况与相关数据表格，找出预算编制中存在的问题;了解高校在本年学校中关于工作计划、目标任务及其重要程度和紧急程度，建立详细的基本数据库，准确掌握预算编制的各项基本数字，采取正确的预算编制措施进行客观、准确、全面、细致编制年度预算。
3.2采购与付款控制
采购与付款控制主要是加强对采购申请、实施采购、订立合同、实物验收、审批、支付款项等几个方面的会计控制，采购部门根据材料使用状况、采购频率、市场供需状况、材料用量、市场交易习惯和市场价格稳定性等方面的因素采取最有利的采购方式进行采购业务，以此减小采购风险，堵塞漏洞。采购和付款的内部会计控制内容总体有几个方面：
(1)不相容职务分离控制。建立货币资金业务岗位责任制，同时完善采购和付款的岗位责任制，对采购部门、使用部门、验收部门和审批人员的权责进行明确，确保不相容岗位能够相互分离，相互制约。 (2)授权审批控制。明确经费管理部门、招标管理部门和合同管理部门的权限、履行职责的程序及其责任。对重大采购合同和付款业务进行可行性论证，论证完后交给学校领导进行集体决策与审批，从最大程度上杜绝决策失误，造成不必要的损失。
(3)采购程序控制。严格控制采购程序，属于政府采购的项目要按规定实行政府采购。不属于政府采购范围但达到一定金额标准的，必须由校内组织公开招标。
(4)会计系统控制，该制度是对有关单据正确取得，进行正确记录、付款和建账，核算采购与付款业务。
(5)实物验收控制。建立采购业务的实物验收内部控制制度，确保采购物品及时入库，保证质量。对于专业性较强的设备和物品，要聘请有关专家进行鉴定。
3.3重大事项的决策机制
重大事项的决策机制主要是加强事前控制，尤其是学校当前和未来的生存和发展都会产生重大影响的重大事项，在内部会计控制目标上就要保证重大事项决策的民主和科学，避免决策的主观性，杜绝决策中存在的潜在风险。高校的党委常委会会议议事规则校长办公会议事规则保障了重大事项决策的民主集中制原则，能够充分发挥校领导班子的民主，接受学校教职员工广泛的监督。对于有重大事项需要召开教职工代表大会，经全体职工代表多数票决同意，然后由学校领导班子集体做出决策。对于重大决策的科学性，还要经过调查研究，进行充分论证，形成可行性报告，作为决策依据，保障决策的科学性。
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