审计学专业考研有哪些重点案例

　　报考了审计学专业的考研时，我们需要把一些重点的案例了解清楚。小编为大家精心准备了审计学专业考研重点案例，欢迎大家前来阅读。

审计学专业考研有哪些重点案例

　　审计学案例要点：支出循环审计

　　1.你是某注册会计师事务所的审计人员，正接受某公司委托审计其截止20X1年12月31日的财务报表。你已对其购货、验收、付款，以及支出循环的内部控制制度进行了了解与评价，并决定不进行控制测试。根据分析性程序，你认为20X1年12月31日资产负债表上所列的应付账款余额有可能低记。你已要求并取得了由客户编制的欠每个供货商的应付账款明细表。

　　要求：对此应付账款进行审计，你还应执行那些实质性测试程序?

　　2.审计人员比较关注负债的低记。针对以下的审计内容或账户，说明可以提示低记何种负债以及审计人员所使用的方法：

　　(1)董事会纪要。

　　(2)房屋和建筑物。

　　(3)租赁费用。

　　(4)利息费用。

　　(5)银行存款。

　　(6)管理人员差旅费和业务招待费。

　　【答案】

　　1.还应当执行的'实质性测试程序包括：

　　(1)对明细表进行审查和核对;

　　(2)对明细表进行分析性复核，查找异常项目和波动;

　　(3)抽查重要明细账，并抽查相关会计凭证，验证其真实性;

　　(4)抽查采购物资记录，并抽查相应的记账凭证，查明有无漏记负债的情况;

　　(5)对重要供货商进行函证;

　　(6)实施期末截止测试;

　　(7)验证应付账款在会计报表中的反映和披露是否充分恰当。

　　2.(1)审阅董事会会议纪要，可查找有无未入账的银行借款、债券、可能存在的担保、抵押等;

　　(2)观察房屋和建筑物，询问其建造情况和资金来源，可查找银行贷款、未入账的过程款等负债的线索;

　　(3)审阅租赁费用明细账，分析其发生额，并询问相关人员和抽查相关租赁合同，可查找未入账的应付租赁费用;

　　(4)审阅利息费用明细账，并进行复核，与已入账借款的应计利息费用进行比较，可查找未入账的借款;

　　(5)审阅管理费用中的差旅费和业务招待费，并与计划数、上年实际发生额比较是否存在重大波动，查明有无已实际发生的差旅费、业务招待费但未报销等情况，构成了企业对相关职工的负债。

　　审计学案例要点：收入循环审计

　　1.假定你于20X1年11月末对一个新客户(Z公司)的应收账款进行函证。11月30日的应收账款余额为980 156元，明细账户为210户，你从中抽取了60户进行函证，其余额为677 220元。函证的对象中除了9户以外，其余均收到回函(计51份)。在这些回函中，指出有差异的有10份，对于产生差异的原因这些企业分别解释为：

　　(1)我们(Y公司)所欠的货款(余额10万元)已于10月20日付清。

　　(2)我们(X公司)所欠的货款(余额20万元)已于11月10日付清。

　　(3)我们(W公司)尚未收到货物。

　　(4)我们(V公司)曾于9月份预付过货款20万元，这笔货款足以抵付账户所示的欠款19万元。

　　要求：针对以上问题，你将采用怎样的审计程序?

　　2.在初次审计G公司的财务报表时，你决定函证部分应收账款。下列为你正考虑的应收账款账户。

　　公司年末应收账款全年销货金额

　　甲 0万 100万

　　乙 3万 6万

　　丙 9万 11万

　　丁 20万 220万

　　要求：

　　(1)上述公司中你认为哪两家最需要函证?请说明理由。

　　(2)假定上述四家公司为被审计单位的客户，且上述金额为应付账款余额和全年购货总额，你正准备从中抽取两家进行应付账款函证，你认为哪两家最需要函证?请说明理由。

　　【答案】

　　1.对于(1)，可采用的审计程序：1)询问主办会计、出纳，是否已收到Y公司在10月20日支付的货款;2)抽查10月20日的银行存款日记账和该期间前后的银行存款对账单，验证是否在该期间收到了该款项，若已收到，则进一步抽查该款项的会计凭证，审查是否属于Z公司记账错误;3)若不能查清，则请对方进一步提供付款凭证的复印件，再根据线索进一步审查。

　　对于(2)，其审查程序与(1)类似。

　　对于(3)，抽查已发货物并开具发票的相关凭证，如销售合同、发票、运单、出库单等，验证货物是否确已发出;并可询问相关业务人员，如销售人员、仓库保管、运输人员等，还是Z公司为完成销售任务而虚构的客户。还可根据发货时间分析是否在运输途中?

　　对于(4)，可查阅9月份预收账款明细账——V公司的记录，查明该笔款项是否确已收到?是否记账错误?并进行相应的纠正。

　　2.(1)应当选择丁、丙两家公司进行函证。因为应收账款函证的主要目的在于防止企业高估应收账款，虚增资产和销售收入。丁、丙两家公司应收账款期末余额较大，被高估和虚增的可能性越大，因而应作为重点函证对象。

　　(2)应当选择丁、甲两家公司进行函证。因为应付账款函证的主要目的在于防止企业隐瞒应付账款，虚减负债。本期向丁、甲两家公司采购货物数额较大，应付账款发生额较大，被隐瞒的可能性越大，因而应作为重点函证对象。

　　审计学案例要点：应付工资审查

　　[资料] 审计人员在审查某企业上半年“应付工资”账户时，发现12月份比11月份多出4万元，审计人员怀疑其中有虚列工资或其他项目的问题，故决定做进一步审查。

　　审计人员调阅12月份应付工资的原始凭证，发现在“工资结算单”中，食堂人员工资38000元，附食堂负责人收据一张，未具体列明发放工资人员名单。查问食堂负责人时，供认因本企业业务招待费超支，财务科长让其领取的，并提供了原始凭证。财务科长对此供认不讳。

　　假定该企业适用的所得税税率为33%，福利费计提比例为14%。

　　[要求]指出该企业存在的问题，并提出处理意见。

　　【答案】

　　该企业违反财务制度的规定，利用“应付工资”账户，掩饰超支的业务招待费、偷漏所得税款。审计人员应责成该企业调整有关账簿记录，会计分录如下：

　　借：以前年度损益调整 19 615.60

　　应付福利费 (38 000*14%) 5320

　　贷：应交税金——应交所得税 (38000+5320)*33% 14 295.60

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