注册税务师考试每日测试题
注册税务师考考试均采用闭卷笔试的办法。 小编整理了相关的内容，欢迎欣赏与借鉴。
甲公司20×6年12月投入使用设备1台，原值为500000元，预计可使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。20×7年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回金额为350000元，尚可使用年限为4年，首次计提固定资产减值准备，并确定20×8年起折旧方法改为年数总和法(净残值为0)。20×8年年末，对该设备再次进行减值测试，估计其可收回金额为250000元，尚可使用年限为3年，净残值和折旧方法不变，则20×9年对该设备应计提的年折旧额为（ ）元。
A. 7200
B. 105000
C. 120000
D. 125000
2.乙公司有一项专利权，已使用2年，累计已摊销160000元，账面余额为450000元，累计已确认减值损失80000元。现公司将其对外出售，取得转让收入350000元，该项业务适用营业税税率为5%，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其税前利润增加（ ）元。
A. -37500
B. 42500
C. 117500
D. 122500
3.实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的`会计科目是“（ ）”。
A. 应交税费——应交增值税(出口退税)
B. 其他应收款
C. 应交税费——应交增值税(减免税款)
D. 应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
1.正确答案：B
20×7年末固定资产账面净值=500000-500000÷5=400000(元)；由于20×7年末可收回金额为350000元，故应计提减值准备=400000-350000=50000(元)。20×8年应计提的折旧=350000×4/(1+2+3+4)=140000元，20×8年末固定资产账面价值=350000-140000=210000(元)。由于20×8年末固定资产可收回金额为250000元，大于固定赞产账面价值210000元，由于固定资产减值准备一经计提，不得转回，所以20×8年固定资产账面价值为210000元。20×9年应计提的折旧=210000×3/(1+2+3)=105000(元)．
2.正确答案：D
无形资产账面价值=450000--160000--80000=210000(元)；
无形资产转让净收益=350000--210000-350000×5%=122500(元)。
3.正确答案：D
按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为：
借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
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