2017年税务师考试《税法一》选择题

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2017年税务师考试《税法一》选择题

　　1.2016年2月，某卷烟批发企业总机构向卷烟零售商销售卷烟100箱取得不含增值税销售额60万元，销售雪茄烟取得不含增值税销售额15万元，其在另一县的异地分支机构向卷烟零售商销售卷烟50箱取得不含税销售额30万元，销售烟丝取得不含税销售收入10万元，总机构当期发生可以抵扣的进项税为6万元，该机构当月应纳的增值税和消费税合计为( )。

　　A.9.75

　　B.20.4

　　C.17.25

　　D.19.8

　　『正确答案』B

　　『答案解析』卷烟的消费税是要由总机构汇总缴纳的。总机构应纳消费税=(60+30)×11%+(100+50)×250×200×0.005÷10000=13.65(万元)，应纳增值税=(60+15)×17%-6=6.75(万元)，总机构应缴纳的增值税和消费税合计：13.65+6.75=20.4(万元)

　　2.下列不符合消费税适用税率特殊规定的是( )。

　　A.非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，以其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，折算的实际销售价格低于计税价格的，应当按照同牌号规格标准条包装卷烟的计税价格和适用税率计税

　　B.卷烟和白酒采用定额税率和比例税率双重征收的形式

　　C.啤酒、黄酒、成品油均从量计征消费税

　　D.啤酒消费税单位税额按照出厂价格(不含包装物押金)划分档次

　　『正确答案』D

　　『答案解析』啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物押金)划分档次，包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。

　　3.某酒厂2015年12月销售自产粮食白酒1000斤，防伪税控系统开具的.增值税专用发票注明每斤不含税销售价50元，连同包装物一起销售，包装物价值11700元，并向购货方收取白酒的“品牌使用费”4680元;以外购散装白酒装瓶销售，共计40000斤，价税合计234000元，本月应纳消费税为( )元。

　　A.73300

　　B.84750

　　C.85500

　　D.83256

　　『正确答案』A

　　『答案解析』粮食白酒消费税实行复合计税，销售额应该包括包装物价值及品牌使用费，外购散装白酒装瓶销售按照粮食白酒税率计算消费税

　　应纳消费税额=

　　(1000+40000)×0.5+50×1000×20%+(11700+4680+234000)÷1.17×20%=73300(元)

　　4.某烟厂为增值税一般纳税人，2016年10月收购烟叶支付价款400万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票，该烟厂应缴纳烟叶税( )万元。

　　A.100

　　B.80

　　C.85