2016年税务师《涉税服务实务》模拟试题
2016年税务师职业资格考试将要来临，大家也在紧张备考中，下面是yjbys网小编提供给大家关于税务师《涉税服务实务》模拟试题，供大家备考。
单项选择题(共30题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
(1)
纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;
纳税人分立时未缴清税款的，( )。
A: 应当由分立前的纳税人继续履行未履行的纳税义务
B: 应当由分立后的纳税人继续履行未履行的纳税义务
C: 分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任
D: 无需继续缴纳税款
答案:C
解析:
纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;
纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任。
(2)
某产盐企业，2015年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐
5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1600吨，取得销售收入300万元，
已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5
月份应缴纳资源税( )元。
A: 20000
B: 35000
C: 49000
D: 60000
答案:C
解析:
纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，
以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，
其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。该产盐企业5月份应缴纳资源税=160
0×40-3000×5=49000(元)
(3)
甲企业与乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的60%，
乙企业使用其中的40%0。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2014年1
月份新征用耕地6000平方米。
甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米，
乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为2元/平方米。2014年甲、
乙企业各自应缴纳城镇土地使用税( )。
A: 甲企业纳税24000元，乙企业纳税28000元
B: 甲企业纳税24000元，乙企业纳税16000元
C: 甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元
D: 甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元
答案:B
解析:新征用的耕地，自批准之日起满1年开始缴纳城镇土地使用税。
甲应纳土地使用税=10000×60%×4=24000(元)
乙应纳土地使用税=10000×40%×4=16000(元)
(4) 企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的是( )。
A: 税收滞纳金
B: 企业所得税税款
C: 计入产品成本的车间水电费用支出
D: 向投资者支付的权益性投资收益款项
答案:C
解析:
计入产品成本的车间水电费支出可以税前扣除。选项A、B、D，属于不得扣除项目。
(5) 下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。
A: 零售环节销售的卷烟
B: 零售环节销售的金基合金首饰
C: 生产环节销售的酒精
D: 生产环节销售的汽车轮胎
答案:B
解析:
选项A，卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税;选项C
和选项D，酒精、轮胎不再属于应税消费品，不征消费税。
(6)
因甲税务师事务所代理人丙身体不适，所代理的乙企业2014年9
月份的增值税申报未在规定的期限内办理，
乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金5000元和罚款3500元的决定。
对于这些滞纳金和罚款，应( )。
A: 全部由甲税务师事务所缴纳
B: 全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求
C: 全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求
D: 由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金
答案:B
解析:
税收法律责任具有不转嫁性，税收法律责任是由纳税人、扣缴义务人本身固有的，
不能因为代理关系而转嫁，若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的
，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。
税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，
乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。
(7) 下列合同中，属于印花税征税范围的是( )。
A: 供用电合同
B: 融资租赁合同
C: 人寿保险合同
D: 法律咨询合同
答案:B
解析:
选项A，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，
不征收印花税;选项C，人寿保险合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税;
选项D，法律咨询合同不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
(8)
某企业2014年度境内所得应纳税所得额为200万元，已预缴税款50万元，
来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(
退)的税款为( )万元。
A: 10
B: 12
C: 5
D: 79
答案:C
解析:该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)X 25%=75(
万元)，境外已纳税款抵免限额=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，
境外实纳税额20万元，可全额抵免。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-
20-50=5(万元)
(9) 税务行政复议的被申请人是指( )。
A: 受税务机关委托代征税款的单位和个人
B: 税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人
C: 作出引起争议的具体行政行为的税务机关的负责人
D: 作出代扣代缴税款行为的扣缴义务人
答案:B
解析:
税务行政复议的被申请人，是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关。
税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。
(10)
甲公司按规定可以利用2015年应纳税所得额8000000元弥补以前年度亏损。2009
年以前每年均实现盈利，2009年至2014
年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额如下所示：
根据上面的资料，2015年可以弥补的亏损是( )元。
A: 0
B: 2000000
C: 3000000
D: 5000000
答案:B
解析:
根据规定，企业发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年所得不足弥补的，
可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
上面表格，2009年的-900000元可以在2011年全部弥补，2010年的-4900000
元可以在以后5个年度弥补，2500000-900000+1700000+3000000-4900000=1400000(元)，
2010的-4900000元可以在2014年全部弥补完，2014年还剩1400000元可以弥补2012
年的亏损，那么2012年剩下的-2000000元可以在2015年弥补。
(11) 关于消费税纳税义务发生时间的说法，不符合政策规定的是( )。
A: 某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天
B:
某电池企业采用赊销方式销售电池，合同约定收款日期为5月30日，实际收到货款为6月15
日，纳税义务发生时间为5月30日
C:
某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售化妆品，
其纳税义务发生时间为发出化妆品的当天
D: 某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用当天
答案:C
解析:
纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，
为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
(12) 以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是( )。
A:
甲企业扩大经营范围，由单一生产销售A电子产品转为生产销售A、B、C
电子产品并提供设计劳务
B: 乙企业的开户银行由中国工商银行变为中国农业银行
C: 由于经济效益良好，丙企业扩大经营，增设销售分公司
D: 丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京
答案:D
解析:
选项A、B、C中扩大经营范围、变更开户银行、增设分支机构，都应变更税务登记;
选项D属于经营场所、地点发生变化，总机构从河北迁至北京涉及变更主管税务机关，
应当办理注销税务登记手续;对于不涉及变更主管税务机关的，
只要办理变更税务登记即可。
(13) 下列行为不属于土地增值税征税范围的是( )。
A: 刘某将房产赠与其女儿入股的有限责任公司
B: 房地产开发企业将建造的商品房对外销售
C: 蓝天公司通过中国红十字会将房产赠与中国残疾人联合会
D: 蓝天公司将房产赠与给其提供贷款的银行
答案:C
解析:
房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权
、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，
不属于土地增值税的征税范围。
(14)
2014年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入90000000元，
已知该公司取得土地使用权所支付的金额及开发成本合计为40000000元，
该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，
该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，
销售商品房缴纳有关税金6000000元(不含印花税)。
该公司销售商品房应缴纳的土地增值税是( )。
A: 13500000
B: 9900000
C: 10000000
D: 11500000
答案:B
解析:销售收入=90000000(元)
扣除项目金额=取得土地使用权所支付的金额及开发成本+房地产开发费用+税金+
加计扣除费用=40000000+40000000×10%+6000000+40000000×20%=58000000(元)
增值额=90000000-58000000=32000000(元)
增值率=32000000+58000000×100%=55.17%
土地增值税税额=32000000×40%-58000000×5%=9900000(元)
(15)
某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，
学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是( )。
A: 学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税
B: 服装厂应以50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税
C: 服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税
D: 服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税
答案:C
解析:
对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，
无论加工费和辅助金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，
依照加工承揽合同计税贴花。对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费，就是按加工费10
万元按照加工承揽合同计算印花税。
(16)
某软件生产企业为居民企业，2014年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出
15万元，职工培训费是40万元，工会经费支出5万元，未取得工会经费收入专用收据
，2014年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。
A: 1
B: 2.5
C: 6
D: 4
答案:C
解析:调整增加所得额=15-100×14%+5=6(万元)
软件企业发生的职工培训费用，可以全额扣除，
未取得工会经费收入专用收据的工会经费支出不可以在税前扣除。
(17)
某煤矿2014年12月份开采原煤500000吨，销售原煤50000吨，销售额800万元，
剩余的450000吨用于生产洗煤，当月生产洗煤30000吨全部销售，折算率为80%，
销售额为600万元，外购已税原煤生产洗煤2000吨，销售额为40万元;
开采伴生的天然气180万立方米，销售150万立方米，销售额200万元。
假设煤炭适用的资源税税率为3%，天然气适用的资源税税率为6%，
该煤矿本月应纳的资源税税额为( )万元。
A: 38.4
B: 39.36
C: 50.4
D: 51.76
答案:A
解析:
煤矿生产的天然气不征资源税，外购已税原煤生产的洗煤不再重复征收资源税。
应纳资源税=800×3%+600×80%×3%=38.4(万元)。
(18) 下列业务需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目进行核算的是( )。
A: 将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目
B: 本期收到的出口货物增值税退税额
C: 当月购进的材料发生退货
D: 自产的产品用于集体福利
答案:C
解析:
选项A应通过“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”科目核算;选项B应通过“
其他应收款——应收出口退税款(增值税)”科目核算;选项C应当通过“应交税费——
应交增值税(进项税额)”的红字反映;选项D应通过“应交税费一应交增值税(销项税额)”
科目核算。
(19) 下列房屋附属设备和配套设施，不需要计入房产原值计征房产税的是( )。
A: 智能化楼宇设备
B: 分体式空调
C: 消防设备
D: 地下停车场
答案:D
解析:
房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
分体式空调是可以与房屋分割单独计算价值的。
(20)
某工业企业2014年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产所有权收入100万元，
提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收人100万元，
当年发生业务招待费12万元。则该企业2014
年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。
A: 7.2
B: 6.9
C: 6.25
D: 5.75
答案:C
解析:
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，
但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。转让无形资产和变卖固定资产取得的收入
，属于税法上的营业外收入，不作为计提基数。
业务招待费扣除限额=(1000+150+100)×5‰=6.25(7/元)<12×60%=7.2(万元)，
可以扣除6.25万元。
(21)
某企业拥有两处房产，分别为：办公楼一栋，原值1200万元，2014年5月31
日将其中的50%用于出租，租期2年，年租金收入140万元;厂房一栋，原值500万元
，安装电梯4台，每台价值2000元;企业2014年缴纳的房产税是( )
万元。(已知当地税务机关规定的房产原值扣除率为20%)
A: 15.44
B: 22.77
C: 25.25
D: 27.44
答案:B
解析:
办公楼应纳房产税=1200×50%×(1-20%)×1.2%+1200×50%×(1-20%)×1.2%÷12×5+140÷
12×7×12%=17.96(万元)
厂房应纳房产税=(500+2000÷10000×4)×(1-20%)×1.2%=4.81(万元)
应纳房产税=17.96+4.81=22.77(万元)
(22)
某啤酒厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。
2015年7月，期初库存优质大麦5000公斤，每公斤购买单价4.8元，
当月啤酒厂从农民手中收购一批优质大麦20000公斤，收购单价5元/公斤。
已知每公斤大麦最终可以出产5升啤酒。当月销售啤酒30000升，不含税销售价格为
90000元。啤酒厂按投入产出法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，
除农产品外当月进项税额5800元，当月啤酒厂应纳增值税税额为( )元。
A: 10975.90
B: 9500
C: 6076.28
D: 5175.90
答案:D
解析:平均购买单价=(5000×4.8+20000×5)÷(5000+20000)=4.96(元)
当期农产品耗用数量=30000×1/5=6000(公斤)
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=6000×4.96x17%-[(1+17%)=4324.10(元)
【提示】扣除率为销售货物(啤酒)的适用税率。
当期销售啤酒增值税销项税额=90000×17%=15300(元)
当月啤酒厂应纳增值税=15300-4324.10-5800=5175.90(元)
(23)大明税务师事务所与某工业公司签订涉税服务协议，自2011年1月1日42014年12
月31日，由税务师王某为该公司依法代理涉税业务，
下列属于大明税务师事务所可以单方面终止代理行为的是( )。
A:
该公司与王某协商利用关联方交易偷税，王某告之税收相关规定之利害，
该公司放弃偷税打算，王某向所领导反映，此代理业务后期可能风险较大
B: 该公司因现金流量不足，长期大额欠税
C: 该公司在2014年8月被工商行政管理部门依法吊销营业执照
D: 代理期满，王某与所内领导商议，认为风险较大，决定不再续签
答案:C
解析:选项A，纳税人听从了劝告，不能终止代理;选项B与代理业务无关;选项D
属于自然终止。
(24) 下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是( )。
A: 特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地
B: 财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地
C: 利息、股息、红利所得以取得收人的地点为所得来源地
D: 劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地
答案:A
解析:
选项B，财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地;选项C，利息、
股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，
作为所得来源地;选项D，劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，
作为所得来源地。
(25)
某商业企业2012年向非关联企业销售产品i00件，取得不含税销售额200000元，
向一关联企业销售相同产品150件，取得不含税销售额150000元。2014年6月15日，
经主管税务机关审查发现，该企业在进行2012年度纳税申报时，
未进行相应的纳税调整，税务机关采用可比非受控价格法进行调整，
对当天补征所得税款同时应加收的利息为( )
元。(假定中国人民银行公布的2012年同期的人民币1—3年期贷款基准利率为7%，
2013年同期人民币1一3年期贷款基准利率为8.47%，1年按365天计算。)
A: 4587.56
B: 5258.84
C: 4684.93
D: 2732.88
答案:C
解析:
企业实施不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，
税务机关有权按照合理方法调整，税务机关依照规定进行特别纳税调整后，
除了应当补征税款外，还应当对补征的税款自税款所属纳税年度的次年6月1
日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。利息，应当按照税款所属纳税年度中国
人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。加收的利息
=(200000÷100-150000÷150)×150×25%×(7%+5%)÷365×380=4684.93(元)。[天数
=365+15=380(天)，滞纳天数超过1年，按贷款类型应属中长期贷款1—3年类型]
(26) 从事生产、经营的纳税人应自领取工商执照之日起( )
日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿，
扣缴义务人应当自税法规定的扣缴义务发生之日起( )
日内，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
A: 1010
B: 1015
C: 1515
D: 1510
答案:D
解析:
从事生产、经营的纳税人应自领取工商执照之日起15日内按照国务院财政、
税务部门的规定设置账簿，扣缴义务人应当自税法规定的扣缴义务发生之日起10日内，
按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
(27)
税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，
其中企业的下列处理中正确的是( )。
A: 将超过贷款期限加收的罚息作为利息支出在房地产开发费用中扣除
B:
企业开发住宅和别墅，贷款向建设银行和工商银行借入，财务上将利息按借款单位核算，
在计算房地产开发费用时，采用了“(地价款+房地产开发成本)×5%以内+全部借款利息支出
”的公式计算
C: 企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、建筑安装工程费计入其中
D: 将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税
答案:C
解析:
超过贷款期限的利息部分和加收的罚息不允许作为利息支出在房地产开发费用中扣除，
选项A错误;借款利息不能按项目分摊的，开发费用按(地价款+开发成本)×10%
以内计算扣除，选项B错误;对于代收费用作为转让收入计税的，
在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数;
对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用，
选项D错误。
(28)
2014年4月税务师在对某增值税一般纳税人2013年度增值税纳税审核时，发现纳税人
2013年12月有下列一笔业务：
借：银行存款 120000
贷：营业外收入 120000
经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人2013
年决算报表已编制)，税务师作出的下列账务调整中，正确的是( )。
A: 借：以前年度损益调整 20400
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 20400
B: 借：以前年度损益调整 20400
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 20400
C: 借：以前年度损益调整 17435.9
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 17435.9
D: 借：以前年度损益调整——营业外收入 120000
应交税费——应交增值税(进项税额) (17435.9)
贷：以前年度损益调整一主营业务成本 102564.1
答案:D
解析:本题应冲减的进项税额的数额=120000÷(1+17%)×17%=17435.9(元)
冲减已平价销售商品的成本=120000-17435.9=102564.1(元)
收到款项正确的账务处理是：
借：银行存款 120000
应交税费——应交增值税(进项税额) (17435.9)
贷：主营业务成本 102564.1
(29)
某运输企业为增值税一般纳税人，2015年8月销售已使用7年的卡车一台，
取得含税销售额50000元，卡车账面原值145000元，已提折旧50000元;同月销售
2013年10月购人的小汽车一台，购人原价200000元，已经计提折旧40000元，
含税销售额120000元。该企业销售使用过的车辆应纳的增值税为( )元。
A: 17435.9
B: 18406.77
C: 3300.97
D: 35875
答案:B
解析:
自2014年7月1日起，一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产，
按简易办法3%征收率减按2%征收增值税。销售卡车应纳增值税=50000÷(1+3%)×
2%=970.87(元);销售2013年10月购人的小汽车，按17%的税率纳税，应纳增值税
=120000÷(1+17%)×17%=17435.9(元)。合计=970.87+17435.9=18406.77(元)
(30) 下列有关营业税纳税义务发生时间的表述中，错误的是( )。
A:
纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，
其纳税义务发生时间为合同规定的日期
B:
单位或个人自己新建建筑物后销售，分为自建和销售不动产两项行为，
其自建行为的纳税义务发生时间，
为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天
C: 单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天
D: 保险业务，其纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收人价款凭据的当天
答案:A
解析:
纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，
其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
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