2025注册税务师《税法二》专项训练题及答案

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　　注册税务师《税法二》专项训练题及答案 1

　　单项选择题

　　1.依据企业所得税相关规定，下列各项中，应计人应纳税所得额的是( 　)。

　　A.财政拨款

　　B.指定专项用途的直接减免的增值税税款

　　C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益

　　D.金融债券利息收入

　　2.2014年某居民企业主营业务收入5000万元，营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2013年度经核定结转的亏损额30万元。2014年度该企业应缴纳企业所得税( 　)万元。

　　A.47.5

　　B.53.4

　　C.53.6

　　D.54.3

　　3.关于企业所得税收入的确定说法正确的是( 　)。

　　A.利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现

　　B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按转移的日期确认收入的实现

　　C.自产的货物用于交际应酬，应按成本价确定销售的收入

　　D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入

　　4.2014年某电信企业在委托销售电话入网卡的业务中，向经纪人和代办商支付手续费及佣金100万元，企业当年取得营业收入1000万元，该企业在计算2014年企业所得税时，可以税前扣除的佣金和手续费是( 　)万元。

　　A.0

　　B.50

　　C.80

　　D.100

　　5.根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额( 　)以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。

　　A.50%

　　B.60%

　　C.75%

　　D.85%

　　6.某公司2014年自行计算的会计利润为一2万元，经税务师事务所审计后发现以下事项：企业将12月15日购人的设备在当月计提了折旧5万元，当年发生的公益性捐赠5万元。经税务师事务所作纳税调增的其他项目金额30万元。则该公司2014年可以在企业所得税前列支的公益性捐赠为( 　)万元。

　　A. O

　　B.0.36

　　C.1.2

　　D.5

　　7.2014年某居民企业实现产品销售收入1200万元，其他业务收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中公益性捐赠支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2014年度该企业应缴纳企业所得税( 　)万元。

　　A 16.2

　　B.16.8

　　C.27

　　D.28

　　8.下列关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理，正确的是( 　)。

　　A.应纳税所得额=成本费用总额/(1+经税务机关核定的利润率)

　　B.应纳税所得额=经费支出总额/(1一经税务机关核定的利润率+营业税税率)

　　C.非居民企业会计资料健全可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额

　　D.税务机关核定从事管理服务的非居民企业所得税时，可在30%～50%问确定利润率

　　9.下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理，正确的是( 　)。

　　A.部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用

　　B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用

　　C.向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用

　　D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的30%预提费用

　　10.某居民纳税人，2014年财务资料如下：实现商品销售收入1300万元;房屋租金收入100万元;从被投资单位取得股息红利20万元;成本费用合计800万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，成本费用核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2014年应纳企业所得税为( 　)万元。

　　A.50

　　B.70

　　C.71

　　D.83

　　11.某居民企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值4700万元，负债的账面价值2300万元，实收资本2000万元，盈余公积900万元，累计亏损500万元，其中未超过可以税前弥补期的是100万元。该企业全部资产可变现价值5860万元，资产的计税基础4900万元，债务清理实际偿还2300万元，假设无债务清偿损益。企业的清算期内支付清算费用60万元清算过程中发生的相关税费为20万元。该企业的剩余资产是( 　)万元。

　　A.3285

　　B.3045

　　C.870

　　D.780

　　12.下列关于企业所得税扣除项目及其标准的陈述，正确的是( 　)。

　　A.企业总机构分摊的费用一律不得在分支机构进行分摊税前扣除

　　B.企业手续费支出，凡是通过现金支付的，不得在税前扣除

　　C.企业发行股票支付给证券承销商的手续费不得税前扣除

　　D.环境保护专项资金被用于高科技鼓励项目，也是允许税前扣除的

　　13.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( 　)。

　　A.境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损

　　B.扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起10日内缴人国库

　　C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款

　　D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税

　　14.某工业企业2014年度产品销售收入5000万元，提供技术咨询服务收入200万元(不含税)，仓库对外出租的收入520万元，国债利息收入60万元。当年发生管理费用450万元，其中业务招待费70万元;销售费用600万元，其中广告和业务宣传费330万元;财务费用260万元。假定其他扣除项目金额是2560万元，该企业2014年应纳税所得额为( 　)万元。

　　A.1020

　　B.1891.40

　　C.1188.6

　　D.1248.6

　　15.根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中错误的是( 　)。

　　A.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

　　B.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

　　C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

　　D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础

　　16.根据个人所得税法的规定，下列选项中属于我国居民纳税人的是( 　)。

　　A.在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某

　　B.临时来华出差2个月的外籍个人汤姆

　　C.第一年来我国工作，工作期间回国探亲一次离境两个月的外籍个人安妮

　　D.2014年1月20日来华学习，1年后回国的罗伯特

　　17.中国公民张某取得稿酬收入20000元，从中拿出5000元通过公益性社会团体捐给了贫困地区，张某就该笔稿酬收入应缴纳的个人所得税为( 　)元。

　　A.1052

　　B.1064

　　C.1568

　　D.2072

　　18.王先生2014年2月退休，每月领取退休工资4000元，4月份被一家公司聘用，月工资5000元。2014年4月王先生应缴纳个人所得税( 　)元。

　　A.45

　　B.175

　　C.275

　　D.325

　　19.以下财产转让所得不需缴纳个人所得税的是( 　)。

　　A.境内上市公司股票转让所得

　　B.土地使用权转让所得

　　C.机器设备转让所得

　　D.建筑物转让所得

　　20.某研究所高级工程师张先生2014年8月份提供一项专有技术，一次取得特许权使用费80000元，拿出其中的30000元通过政府机关进行公益性捐赠，张先生应纳个人所得税为( 　)元。

　　A.8760

　　B.8860

　　C.8960

　　D.9060

　　21.按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是( 　)。

　　A.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

　　B.如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税

　　C.对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中的成本、费用

　　D.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

　　22.下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的是( 　)。

　　A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

　　B.个人因专利权被侵害获得的`经济赔偿所得

　　C.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车

　　D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得

　　23.某律师事务所雇员律师甲每月工资5000元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的30%取得分成收入，2014年2月该律师成功办理了一个案件取得收入50000元，在办理案件过程中支付了相关的交通费、资料费共计5000元。计算2014年2月甲应该缴纳的个人所得税为( 　)元。

　　A.1870

　　B.2350

　　C. 1970

　　D.2340

　　24.肖某从2014年4月1起开始承包一加工厂，承包经营期限9个月。取得承包所得40000元，另外每月还从该加工厂领取工资4000元。6月肖某将某项专利权转让，取得特许使用费30000元，支付相关费用1500元，取得合法凭据。肖某2014年应缴纳个人所得税( 　)元。

　　A.12850

　　B.13090

　　C.14127.5

　　D.9710

　　25.下列情形中，不属于纳税人自行申报缴纳个人所得税的是( 　)

　　A.年所得12万元以上的

　　B.在两处取得工资薪金所得的

　　C.投资者从境内被投资单位取得的所得

　　D.从中国境外取得所得的

　　26.下列关于个人所得税优惠的说法不正确的是( 　)。

　　A.保险赔款免征个人所得税

　　B.残疾人取得的财产转让所得可以减征个人所得税

　　C.个人举报各种违法犯罪行为而获得的奖金属于暂免征收个人所得税项目

　　D.纳税人有“减税项目”规定情形之一的，必须经税务机关批准方可减征个人所得税

　　27.某机械制造企业2014年11月转让一栋旧的生产车间，取得转让收入450万元，缴纳相关税费共计30万元。该生产车间原造价380万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需700万元，该生产车间成新度为5成。该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为( 　)万元。

　　A.12

　　B.21

　　C 19.5

　　D.15.5

　　28.纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起( 　)日内。

　　A.5

　　B.7

　　C.10

　　D.15

　　29.某企业2013年资金账簿记载实收资本600万元，2014年资金账簿记载实收资本为700万元、资本公积30万元，2014年新启用其他账簿10本。该企业2014年应缴纳印花税( 　)元。

　　A.755

　　B.700

　　C 3100

　　D.1225

　　30.下列各项中，属于印花税免税范围的是( 　)。

　　A.一般贷款合同

　　B.高校学生公寓租赁合同

　　C.技术合同

　　D.企业与农民个人书立的农业产品收购合同

　　31.对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为( 　)。

　　A.半个月

　　B.1个月

　　C.1个季度

　　D.半年

　　32.下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是( 　)。

　　A.对于一项信贷业务，如果只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据

　　B.技术开发合同就合同所载的报酬以及研究开发经费作为计税依据

　　C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额

　　D.对于由受托方提供原材料的加工合同，原材料和加工费金额按照加工承揽合同计税

　　33.某运输公司以价值100万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行以抵偿贷款本息100万元，签订了产权转移书据。以上经济事项该运输公司应缴纳印花税( 　)元。

　　A.575

　　B.265

　　C.765

　　D.540

　　34.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是( 　)。

　　A.八载客汽车

　　B.挂车

　　C.摩托车

　　D.电车

　　35.2014年某公司拥有机动船舶2艘，净吨位分别为200吨，181吨;150千瓦的拖船1艘;小型船两艘，净吨位均为1吨。船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额3元，2014年该公司应缴纳的车船税为( 　)元。

　　A.1271.5

　　B.1299.75

　　C.2097.5

　　D.2092.5

　　36.居民甲某共有三套房产，2014年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元;将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务;将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税( 　)万元。

　　A.0.45

　　B.1.95

　　C.2.25

　　D.2.85

　　37.下列企业改制重组行为中，需要缴纳契税的是( 　)。

　　A.非公司制企业整体改建成有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属

　　B.公司分设为两个或两个以上投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属

　　C.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属

　　D.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，但没有安置破产企业的员工

　　38.某外商投资企业2014年年初实际占地面积为50000平方米，其中，企业自办幼儿园占地2000平方米，职工医院占地2000平方米，企业厂区内绿化占地5000平方米，无偿向消防队提供训练用地1000平方米。2014年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地8000平方米。该企业所处地段适用年税额3元/平方米。该企业2014年应缴纳城镇土地使用税( 　)万元。

　　A 15.3

　　B.15.1

　　C.13.8

　　D.13.3

　　39.下列各项中，可以免征城镇土地使用税的是( 　)。

　　A.直接从事种植、养殖、饲养的专业用地

　　B.名胜古迹场所设立的照相馆用地

　　C.公园内设立的影剧院用地

　　D.核电站应税土地基建期内

　　40.下列选项中，应免征耕地占用税的是( 　)。

　　A.农村烈士家属占用耕地建住宅

　　B.农村居民占用耕地新建住宅

　　C.国家机关占用耕地建办公楼

　　D.医院占用耕地建病房

　　答案与解析

　　1.D

　　【解析】金融债券利息收入不免征企业所得税，需要缴纳企业所得税。

　　2.B

　　【解析】会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)公益性捐赠扣除限额=220 × 12%=26.4(万元)，税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。

　　应纳企业所得税=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(万元)

　　3.D

　　【解析】选项A，利息收人按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;选项B，纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入。选项C，自产的货物用于交际应酬，应按企业同期资产同期对外销售价格确定销售的收入。

　　4.B

　　【解析】可扣除的佣金和手续费=1000×5%=50(万元)

　　5.A

　　【解析】根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均匀计人各年度应纳税所得额，所以符合题意的是选项

　　6.B

　　【解析】企业可以在企业所得税前扣除的公益性捐赠是按会计利润的12%为限计算扣除的，这里的会计利润是指企业按国家规定的会计准则或会计制度计算出的正确的会计利润，并不是经过纳税调整后的应纳税所得额，所以，题目中的公益性捐赠扣除限额的计算依据是=2+5=3(万元)，准予扣除的公益性捐赠为3×12%=0.36(万元)。

　　7.C

　　【解析】公益性捐赠扣除限额=(1200+400+100-1600)×12%=12(万元)，实际发生20万元，准予扣除12万元。

　　应纳税额=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(万元)

　　8.D

　　【解析】选项A，应纳税所得额=成本费用总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率;选项B，应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率;C，非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额。

　　9.B

　　【解析】除以下几项预提(应付)费用外，计税成本均应为实际发生的成本。

　　(1)出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。

　　(2)公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。

　　(3)应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。

　　10.A

　　【解析】应纳税所得额=成本费用支出额/(1-应税所得率)×应税所得率=800/(1-20%)×20%=200(万元)，应纳企业所得税=200×25%=50(万元)。

　　11.A

　　【解析】清算所得=5860-4900-60-20-100=780(万元)

　　应交所得税=780×25%=195(万元)

　　剩余资产=5860-60-20-195-2300=3285(万元)

　　12.C

　　【解析】企业总机构的费用分摊，要区分情况，我国是法人纳税制，分支机构不具有纳税主体资格，但是，对于非居民企业在中国境内设立的机构场所，就其中国境外总机构发生的与该机构生产经营有关的费用，能提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证据文件，并合理分摊的，允许税前扣除，因此选项A是不正确的;关于手续费，对于支付给个人的，是允许现金支付的，选项B也不正确;关于环保专项资金，只能用于环境保护和生态恢复等方面，要专款专用，改变用途的，不可以扣除的。

　　13.A

　　【解析】选项B，扣缴义务人每次扣缴的税款，并自代扣之日起7日内缴入国库;选项C，由纳税人缴纳税款;选项D，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

　　14.B

　　【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=(5000+200+520)×5‰=28.6(万元)<70×60%=42(万元)，只能扣除28.6万元。

　　广告和业务宣传费的扣除限额=(5000+200+520)×15%=858(万元)，实际发生额小于限额，应当据实扣除。

　　应纳税所得额=5000+200+520-(450-70+28.6)-600-260-2560=1891.40(万元)

　　15.B

　　【解析】自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

　　16.A

　　【解析】在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人为居民纳税人，居住满1年是指在一个纳税年度内，即公历1月1日起至12月31日止，在中国境内居住满365日，而不是住满任意12个月。

　　17.C

　　【解析】向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，实际捐赠额5000元，税前准予扣除4800元。翻译收入缴纳的个人所得税=[20000×(1-20%)-48005×20%×(1-30%)=1568(元)

　　18.A

　　【解析】退休人员工资免征个人所得税;退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。2014年4月王先生应缴纳个人所得税一(5000一3500)×3%=45(元)

　　19.A

　　【解析】对个人转让境内上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税。

　　20.C

　　【解析】公益捐赠扣除限额=80000×(1-20%)×30%=19200(元)<30000(元)应纳税额=[80000×(1-20%)-19200]× 20%=8960(元)

　　21.B

　　【解析】外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税;对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指每月减除生计费;个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税。

　　22.A

　　【解析】个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得，按“特许权使用费所得”征收个人所得税;除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税;出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税。

　　23.A

　　【解析】作为律师事务所雇员与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支付费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=(5000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=1870(元)

　　24.D

　　【解析】肖某应缴纳个人所得税=(40000+4000×9-3500×9)×20%-3750+(30000-1500)×(1-20%)×20%=9710(元)

　　25.C

　　【解析】有下列情形之一的，纳税人自行申报缴纳个人所得税：(1)年所得12万元以上的;(2)在两处或两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得;(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。

　　26.B

　　【解析】选项B，对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定。

　　27.B

　　【解析】收入总额=450(万元)，扣除项目=700×50%+30=380(万元)，增值额=450-380=70(万元)，增值率=70÷380×100%=18.42%，适用税率30%。应纳土地增值税=70×30%=21(万元)

　　28.B

　　【解析】纳税人发生下列转让行为的，还应从签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关备案：(1)因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的;(2)因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让其房地产的;(3)转让原自用住房的。

　　29.B

　　【解析】应纳税额=(700+30-600)×0.5‰×10000+10×5=700(元)

　　30.B

　　【解析】无息贷款合同是免征印花税的;技术合同属于印花税应税合同;国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，是免征印花税的。

　　31.B

　　【解析】对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月。

　　32.A

　　【解析】技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据;建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用，如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按合同所载金额另行贴花;对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。

　　33.D

　　【解析】借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。该运输公司应缴纳印花税=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)

　　34.B

　　【解析】载客汽车、摩托车、电车是以“辆”为计税标准。

　　35.B

　　【解析】拖船按照发动机功率1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。拖船按船舶税额的50%计算。该公司应缴纳的车船税=200×3+181×3+150×0.67×3×50%+2×3=1299.75(元)

　　36.A

　　【解析】土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税，第一套房产甲某支付了补价，应纳契税=15×3%=0.45(万元);用于抵债的第二套房产，应由承受方丙来缴纳契税;第三套房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。甲某共缴纳契税0.45万元。

　　37.D

　　【解析】企业破产后，对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋归属但没有安置破产企业的员工的，全额征收契税。

　　38.B

　　【解析】应纳城镇土地使用税=(50000-2000-2000-1000)×3+8000×3×8÷12=151000(元)=15.1(万元)

　　39.A

　　【解析】选项B、C不免征城镇土地使用税，选项D，减半征收城镇土地使用税。

　　40.D

　　【解析】军事设施、学校幼儿园、养老院和医院占耕地免税。

　　注册税务师《税法二》专项训练题及答案 2

　　一、单选题

　　1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。

　　A.耕地占用税

　　B.个人所得税

　　C.车辆购置税

　　D.土地增值税

　　【答案】B

　　【解析】选项AD：属于地方政府固定收入，选项C：属于中央政府固定收入。

　　【知识点】税收收入划分(P24)

　　2.以下属于中央和地方共享收入的是( )。

　　A.消费税

　　B.个人所得税

　　C.关税

　　D.土地增值税

　　【答案】B

　　【解析】选项AC：属于中央政府固定收入;选项D：属于地方政府固定收入。

　　3.下列收入中，应当征收增值税的是( )。

　　A.电力公司向发电企业收取的过网费收入

　　B.增值税纳税人收取的会员费收入

　　C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入

　　D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入

　　【答案】A

　　【解析】选项BC：不征收增值税;选项D：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

　　【知识点】增值税征税范围的特殊项目(P43、P45)

　　4.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( )。

　　A.将购进的货物用于集体福利

　　B.将购入的货物用于个人消费

　　C.将购进的货物用于非增值税应税项目

　　D.将购进的货物用于对外投资

　　【答案】D

　　【解析】将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于这三项的，不属于增值税视同销售行为，所以选项ABC不正确。

　　【知识点】增值税视同销售行为(P45)

　　5.下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。

　　A.轮胎

　　B.电池

　　C.卡丁车

　　D.酒精

　　【答案】B

　　【解析】轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。

　　【知识点】消费税税目(P135-137)

　　6.下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是( )。

　　A.消费税

　　B.关税

　　C.增值税

　　D.营业税

　　【答案】D

　　【解析】明代开证的“市肆门摊税”，具有营业税的性质。

　　【知识点】营业税概述(P152)

　　7.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高-利-贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%;对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%……。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是( )。

　　A.关税

　　B.营业税

　　C.增值税

　　D.消费税

　　【答案】B

　　【解析】汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。对商人和高-利-贷者按照交易额或贷款额征税，这相当于是对营业税纳税人按照营业额征收营业税。

　　【知识点】营业税概述(P152)

　　8.某公司8月将自有办公用房出租，并一次性收取租金48万元，该办公用房9月交付承租人使用，该公司9月应缴营业税( )。

　　A.0.8万元

　　B.0.48万元

　　C.1.44万元

　　D.2.4万元

　　【答案】D

　　【解析】纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以一次性收取租金48万元全额计征营业税。该公司9月应缴营业税=48x50%=2.4(万元)。

　　【知识点】营业税纳税义务发生时间。(P167)

　　9.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。

　　A.单独核算的境外技术培训费用

　　B.报关时海关代征的增值税和消费税

　　C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

　　D.由买方单独支付的入关后的运输费用

　　【答案】C

　　【解析】下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格：

　　①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用;

　　②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用(选项D);

　　③进口关税及其他国内税收(选项B);

　　④为在境内复制进口货物而支付的费用;

　　⑤境内外技术培训及境外考察费用(选项A)。

　　【知识点】关税完税价格(P180-181)

　　10.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是( )。

　　A.直接转让土地使用权

　　B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

　　C.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的

　　D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的

　　【答案】A

　　【解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。

　　【知识点】房地产开发企业土地增值税清算(P207)

　　11.某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )。

　　A.暂缓履行纳税义务

　　B.自行测量土地面积并履行纳税义务

　　C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务

　　D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务

　　【答案】C

　　【解析】按照规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：(1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　【知识点】城镇土地使用税计税依据(P223)

　　12.下列车船中，应缴纳车船税的是( )。

　　A.警用车辆

　　B.养殖渔船

　　C.公司拥有的`摩托车

　　D.纯电动汽车

　　【答案】C

　　【解析】选项AB：免征车船税;选项D：纯电动汽车，不征收车船税。

　　【知识点】车船税税收优惠(P243)

　　13.某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公-安-机-关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实缴的车船税总计为( )。

　　A.192元

　　B.2280元

　　C.2400元

　　D.2320元

　　【答案】D

　　【解析】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公-安-机-关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业2015年实缴的车船税总计=4×480+480÷12×10=2320(元)。

　　【知识点】车船税征收管理(P244)

　　14.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是( )。

　　A.税收滞纳金

　　B.非广告性赞助支出

　　C.按规定缴纳的财产保险费

　　D.企业所得税税费

　　【答案】C

　　【解析】在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款(选项D);(3)税收滞纳金(选项A);(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)超过规定标准的捐赠支出;(6)赞助支出(选项B);(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;(9)与取得收入无关的其他支出。

　　【知识点】不得扣除的项目(P277)

　　15.个体工商户发生的下列支出中允许在个人所得税税前扣除的是( )。

　　A.用于家庭的支出

　　B.非广告性质赞助支出

　　C.生产经营过程中发生的财产转让损失

　　D.已缴纳的增值税税款

　　【答案】C

　　【解析】个体工商户下列支出不得扣除：(1)个人所得税税款;(2)税收滞纳金;(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;(4)不符合扣除规定的捐赠支出;(5)赞助支出(选项B);(6)用于个人和家庭的支出(选项A);(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。

　　【知识点】个体工商户税前不得扣除的项目(P329)

　　16.个人的下列所得中，免予征收个人所得税的是( )。

　　A.企业职工李某领取原提存的住房公积金

　　B.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金

　　C.退休教师张某受聘另一高校兼职教授每月取得4000元工资

　　D.徐某因持有某上市公司股份取得该上市公司年度分红

　　【答案】A

　　【解析】选项A：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税;选项BCD：应照章征收个人所得税。

　　【知识点】免征个人所得税的优惠(P360)

　　17.下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。

　　A.关税

　　B.房产税

　　C.海关代征增值税

　　D.教育费附加

　　【答案】B

　　【解析】选项AC由海关征收，不适用《征管法》;选项D：由税务机关征收，但不适用《征管法》。

　　【知识点】税收征收管理法的适用范围(P462)

　　18.税务机关做出的下列行政行为，纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是( )。

　　A.罚款

　　B.加收滞纳金

　　C.确认征收范围

　　D.确认抵扣税款

　　【答案】A

　　【解析】选项A：属于税务行政处罚行为，纳税人对税务机关做出的“征税行为”以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。选项BCD：属于征税行为，纳税人对税务机关做出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议。

　　【知识点】税务行政复议申请(P507)

　　考后关注：2015年注册会计师考试成绩查询

　　二、多选题

　　1.以下需要自行纳税申报的有( )。

　　A.年股票交易转让所得16万元

　　B.从境外取得收入

　　C.从境内两处以上取得收入

　　D.个体经营者年经营所得12万元

　　【答案】ABD

　　【解析】自行申报纳税的纳税义务人有：(1)年所得12万元以上的(选项A正确);(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的(选项C错误);(3)从中国境外取得所得的(选项B正确);(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的(选项D正确);(5)国务院规定的其他情形。

　　2.甲是国内运输企业，乙是国外运输企业，丙委托甲和乙运输，甲是起运方，乙负责国外运输，甲乙丙都签了全程运输单，以下说法正确的有( )。

　　A.甲按本程运费贴花

　　B.乙按本程运费贴花

　　C.乙按全程运费贴花

　　D.丙按全程运费贴花

　　【答案】AD

　　【解析】对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额(选项A);托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额(选项D)。由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的(选项BC错误)。

　　【知识点】印花税计税依据的特殊规定(P251)

　　三、计算问答题

　　1.某工业企业2015年3月1日转让位于县城的一处办公楼，取得销售收入12000万元，2008年建造该办公楼时为取得土地使用权支付金额3000万元，办公楼建造成本4000万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估，确认该办公楼重置成本价为8000万元。(其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%)

　　要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。

　　(1)解释重置成本价的含义。

　　(2)计算土地增值税时该办公楼的评估价格。

　　(3)计算土地增值税时可以扣除的营业税金及附加。

　　(4)计算土地增值税时可以扣除的印花税。

　　(5)计算土地增值税时可扣除项目金额的合计数。

　　(6)计算转让时应缴纳的土地增值税。

　　【答案及解析】

　　(1)重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。

　　(2)该办公楼的评估价格=8000×60%=4800(万元)。

　　(3)可以扣除的营业税金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(万元)。

　　(4)可以扣除的印花税=12000×0.5‰=6(万元)。

　　(5)扣除项目金额合计数=4800+3000+660+6=8466(万元)。

　　(6)土地增值额=12000-8466=3534(万元)。

　　增值率=3534/8466×100%=41.74%，适用税率30%，

　　应纳土地增值税=3534×30%=1060.2(万元)。

　　【知识点】转让旧房及建筑物应纳土地增值税的计算(P205-206)

　　2.外国甲公司2015年为中国乙公司提供产品设计服务，为开展工作在乙公司所在市区租赁一办公场地，其服务情况如下：

　　(1)1月6日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定产品设计服务相关内容，合同约定服务期限为7个月，服务所产生的税费由税法规定的纳税人缴纳，合同服务费用为600万元(不含增值税)，此外甲公司向乙公司另行收取项目所产生的增值税。

　　(2)1月13日，甲公司从国外派遣的人员到达乙公司并开展相关服务工作。

　　(3)8月4日，乙公司对甲公司提供的服务进行验收，通过确认项目完工。

　　(4)8月6日，甲公司所派遣的员工全部离开中国。

　　(5)8月7日，乙公司向甲公司全额付款。

　　(6)项目开展期间，甲公司派遣至中国境内的人员与境外人员协调开展工作，在中国境内产生成本费用为360万元。

　　(其他相关资料：税务机关对甲公司采取按成本费用核定应纳税所得额的方法计征企业所得税，核定甲公司利润率15%，甲公司符合增值税一般计税方法，项目期间的采购甲公司均未取得增值税专用发票。)

　　要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。

　　(1)回答甲公司应申请税务登记的期限。

　　(2)回答甲公司应申报注销税务登记的期限。

　　(3)计算甲公司应纳的企业所得税。

　　(4)计算甲公司应纳的增值税。

　　(5)计算甲公司应纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

　　【答案及解析】

　　(1)1月6日起30日内。

　　非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

　　【知识点】承包工程作业和提供劳务——登记备案管理(P407)

　　(2)8月4日后15日内。

　　非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。

　　【知识点】承包工程作业和提供劳务——登记备案管理(P407)

　　(3)应纳企业所得税=360÷(1-15%)×15%×25%=15.88(万元)。

　　【知识点】按成本费用核定应纳税所得额(P408)

　　(4)应纳增值税=600×6%=36(万元)。

　　(5)应纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=36×(7%+3%+2%)=4.32(万元)。

　　3.张先生任职于国内A公司，系我国居民纳税人，2014年取得收入如下：

　　(1)每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定比例提取并缴付“五险一金”960元，业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。

　　(2)12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。

　　(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。

　　附：工资薪金所得个人所得税税率表(部分)

　　级别每月含税应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)

　　1不超过1500元的30

　　2超过1500~4500元的部分10105

　　3超过4500~9000元的部分20555

　　4超过9000~35000元的部分251005

　　要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。

　　(1)计算B公司当年应代扣代缴张先生个人所得税。

　　(2)如果B公司未履行代扣代缴义务应承担的法律责任。

　　(3)从税务角度为张先生从甲乙方案中做出选择并说明理由。

　　(4)张先生是否满足“所得收入12万元以上”，自行申报纳税的条件，说明理由。

　　(5)如需自行申报，张先生2014年申报个人所得税的申报期。

　　【答案及解析】

　　(1)B公司当年应代扣代缴张先生个人所得税=(3000-800)×20%×12=5280(元)。

　　(2)B公司未履行代扣代缴义务，应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。(P368)

　　(3)应选择乙方案。

　　甲方案：

　　18500÷12=1541.67(元)，适用的税率为10%，速算扣除数为105元，张先生应缴纳的个人所得税=18500×10%-105=1745(元)，张先生的税后所得=18500-1745=16755(元)。

　　乙方案：

　　17500÷12=1458.33(元)，适用的税率为3%，张先生应缴纳的个人所得税=17500×3%=525(元)，张先生的税后所得=17500-525=16975(元)。

　　综上所述，张先生应该选择乙方案。

　　(4)张先生满足“所得收入12万元以上”，自行申报纳税的条件。

　　张先生2014年的年所得=6000×12÷10000+3000×12÷10000+24000÷10000=13.2(万元)。

　　【知识点】个人各项所得的年所得的计算方法：①工资、薪金所得，按照未减除费用及附加减除费用的收入额计算;②劳务报酬所得，不得减除纳税人在提供劳务过程中缴纳的有关税费;③财产租赁所得，不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费;对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全额视为实际取得所得年度的所得。(P365)

　　(5)年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。(P366)

　　四、综合题

　　1.某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2015年6月经营情况如下：

　　(1)从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费320万元、装卸费36万元。

　　(2)从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。

　　(3)从事国内运输服务，价税合计277.5万元;运输至香港、澳门，价税合计51.06万元。

　　(4)出租客货两用车，取得含税收入60.84万元。

　　(5)销售使用过的未抵扣过进项税额的固定资产，普通发票3.09万元。

　　(6)进口货车，成交价160万元，境外运费12万元，保险费8万元。

　　(7)国内购进什么车，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税13.6万元;销售接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0.66万元。

　　(8)购买矿泉水，取得增值税专用发票，价款8万元，增值税1.36万元，其中60%赠送给客户，40%用于职工福利。

　　已知：关税税率20%。

　　问题：

　　(1)计算业务(1)的销项税额。

　　(2)计算业务(2)的销项税额。

　　(3)计算业务(3)的销项税额。

　　(4)计算业务(4)的销项税额。

　　(5)计算业务(5)的增值税税额。

　　(6)计算进口业务应纳的增值税。

　　(7)计算6月的进项税额。

　　(8)计算6月的增值税。

　　(9)计算6月的城建税、教育费附加、地方教育附加。

　　(10)计算应纳的车辆购置税。

　　【答案及解析】

　　(1)业务(1)的销项税额=320×11%+36×6%=37.36(万元)。

　　(2)业务(2)的销项税额=110×6%+18×6%=7.68(万元)。

　　(3)业务(3)的销项税额=277.5/1.11×11%=27.5(万元)

　　运输至香港、澳门适用零税率，所以销项税额=0

　　(4)业务(4)的销项税额=60.84/1.17×17%=8.84(万元)

　　(5)业务(5)应缴纳的增值税=3.09/1.03×2%=0.06(万元)

　　(6)进口环节关税完税价格=160+12+8=180(万元)

　　关税=180×20%=36(万元)

　　进口环节应缴纳的增值税=(180+36)×17%=36.72(万元)

　　(7)6月的进项税额=13.6+0.66+1.36×60%+36.72=51.80(万元)

　　(8)6月应缴纳的增值税=37.36+7.68+27.5+8.84-51.80+0.06=29.64(万元)

　　(9)6月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=29.64×(7%+3%+2%)=3.56(万元)

　　(10)应缴纳的车辆购置税=(180+36)×10%+80×10%=21.6+8=29.6(万元)。

　　2.某市区一工业企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，2014年取得主营业务收入5000万元，其他业务收入600万元，营业外收入48万元，投资收益90万元;发生主营业务成本2800万元，其他业务成本400万元，营业外支出180万元;营业税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。另外：该企业从业人数55人，资产总额2800万元。

　　(1)业务招待费支出50万元。

　　(2)向个人借款利息支出100万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。

　　(3)广告费支出850万元。

　　(4)资产减值准备金支出100万元，未经过核定。

　　(5)工资薪金总额800万元，工会经费16万元，职工福利费122万元，职工教育经费25万元。

　　(6)投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。

　　(7)通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设;非广告性质赞助支出20万元。

　　其他资料：2010、2011、2012、2013年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。

　　已知：房产税减除标准20%，城镇土地使用税单位税额4元，均未计入管理费用中。

　　问题：

　　(1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

　　(2)计算借款利息应调整的应纳税所得额。

　　(3)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。

　　(4)计算资产减值准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。

　　(5)计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

　　(6)计算投资收益应调整的应纳税所得额并说明理由。

　　(7)计算该企业当年房产税。

　　(8)计算该企业当年城镇土地使用税。

　　(9)计算2014年利润总额。

　　(10)计算弥补亏损后的应纳税所得额。

　　(11)计算该企业2014年应纳企业所得税。

　　【答案及解析】

　　(1)业务招待费税前扣除限额①=(5000+600)×5‰=28(万元)，扣除限额②=50×60%=30(万元)，税前准予扣除28万元，实际发生业务招待费支出50万元，所以业务招待费应调增应纳税所得额=50-28=22(万元)

　　(2)向个人的借款利息支出，在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。贷款利率超过同期同类银行贷款利率1倍，所以借款利息应调增应纳税所得额=100×50%=50(万元)

　　(3)广告费支出税前扣除限额=(5000+600)×15%=840(万元)，实际发生广告费支出850万元，广告费支出应调增应纳税所得额=850-840=10(万元)

　　(4)资产减值准备金应调增应纳税所得额为100万元。

　　理由：未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，在计算应纳税所得额时不得在税前扣除。

　　(5)工会经费税前扣除限额=800×2%=16万元，实际拨缴的工会经费为16万元，可以全额在税前扣除，不需要纳税调整;职工福利费税前扣除限额=800×14%=112(万元)，实际发生的职工福利费为122万元，应调增应纳税所得额=122-112=10(万元);职工福利费税前扣除限额=800×2.5%=20(万元)，实际发生的职工福利费为25万元，应调增应纳税所得额=25-20=5(万元)

　　工会经费、职工福利费、职工教育经费共应调增应纳税所得额=10+5=15(万元)

　　(6)投资收益应调减的应纳税所得额为50万元。

　　理由：国债利息收入，属于免税收入，应调减50万元;投资于上市公司取得的股息、红利等投资收益，持有股票期限小于12个月的，不属于免税收入，不需要调整应纳税所得额。

　　(7)该企业当年房产税=1875×(1-20%)×1.2%=18(万元)

　　(8)该企业当年城镇土地使用税=10×4=40(万元)

　　(9)该企业2014年利润总额=5000+600+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-18-40=350(万元)

　　(10)捐赠限额=350×12%=42(万元)，实际发生的捐赠支出80万元，应调增的应纳税所得额=80-42=38(万元)

　　非广告性质赞助支出20万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。

　　弥补亏损前的应纳税所得额=350+22+50+10+100+15-50+38+20=555(万元)

　　弥补亏损后的应纳税所得额=555-140-240-100=75(万元)

　　(11)该企业2014年应纳企业所得税=75×20%=15(万元)。

　　注册税务师《税法二》专项训练题及答案 3

　　1、下列说法不符合车船税规定的是()。

　　A、车船税由地方税务机关负责征收

　　B、已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税

　　C、拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税

　　D、挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

　　2、下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是( )。

　　A、土地使用权出售

　　B、国有土地使用权出让

　　C、土地使用权赠与

　　D、以划拨方式取得土地使用权

　　【正确答案】C

　　【答案解析】根据契税计税依据的规定：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据;土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;以划拨方式取得土地使用权时，不缴契税;经批准转让房地产时，房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。本题中只有C选项可由征收机关核定计税价格

　　3、某国有企业在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2014年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )。

　　A、400万元

　　B、1485万元

　　C、1490万元

　　D、200万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】转让旧房及建筑物时，计算土地增值额可以扣除的项目有3项：(1)房屋及建筑物的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=12000×70%=8400(万元)，(2)取得土地使用权所支付的地价款和缴纳的有关费用，本题没有涉及。(3)转让环节缴纳的税金= (10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(万元)。增值额=转让收入-扣除项目金额=10000-8400-115=1485(万元)

　　4、下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是( )。

　　A、出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定

　　B、应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费

　　C、出口关税计入完税价

　　D、在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，不计入完税价格

　　【正确答案】C

　　【答案解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的`运输及其相关费用、保险费。

　　出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。

　　下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：

　　(1)出口关税;

　　(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费;

　　(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。