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注册税务师《税法一》多选试题及答案2016

时间:2017-09-26 试题 我要投稿

  多项选择题

  1、企业发生的下列行为中,不需要缴纳消费税的是( )。

  A、用自产的应税消费品换取生产资料

  B、用自产的应税消费品支付代扣手续费

  C、直接销售委托加工收回的已税的应税消费品

  D、在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励

  2、某轮胎厂系增值税一般纳税人,2012年11月销售汽车轮胎,开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,销售农用拖拉机专用轮胎,开具普通发票取得收入50万元,将成本价为30万元的机动车轮胎销售给非独立核算的门市部,当月全部出售,开具普通发票注明价款为58.5万元。已知轮胎的消费税率3%,则该厂本月应纳的消费税为( )万元。

  A、3.9

  B、4.5

  C、5.18

  D、5.78

  3、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具税控专用发票收取价款58000元,收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通发票收取32760元,收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。

  A、5000元

  B、6600元

  C、7200元

  D、7500元

  4、下列各项中,不符合应税消费品销售数量规定的是( )。

  A、生产销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量

  B、自产自用应税消费品的,为应税消费品的生产数量

  C、委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量

  D、进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量

  5、某汽车制造厂以自产小汽车20辆投资某广告公司取得20%股份,双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆,则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为( )万元。(消费税税率为5%,以上售价均为不含税价)

  A、30

  B、35

  C、40

  D、0

  6、某酒厂2012年11月份生产一种新的粮食白酒,对外赞助0.5吨,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨40000元,成本利润率为10%,粮食白酒定额税率为每斤0.5元,比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税为( )元。

  A、5675

  B、5125

  C、6125

  D、6360

  7、纳税人委托个体经营者加工应税消费品,消费税应( )。

  A、由受托方代收代缴

  B、由委托方在受托方所在地缴纳

  C、由委托方收回后在委托方所在地缴纳

  D、由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

  8、应税消费品价格明显偏低又无正当理由的,税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是( )。

  A、游艇

  B、高尔夫球

  C、高档手表

  D、小汽车

  9、下列关于石脑油、燃料油消费税政策的表述中,错误的是( )。

  A、自2011年10月1日起,对生产石脑油、燃料油的企业对外销售的用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油,恢复征收消费税

  B、自2011年10月1日起,生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的,按实际耗用数量暂免征消费税

  C、自2011年10月1日起,对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油,按实际耗用数量退还所含消费税

  D、2011年1月1日至9月30日,生产企业销售给使用企业用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油,照常征收消费税

  10、下列项目中,属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是( )。

  A、电动汽车

  B、高尔夫车

  C、中轻型商务客车

  D、企业购进货车改装生产的商务车

  11、实行复合计税征税办法的产品是( )。

  A、石脑油

  B、啤酒

  C、粮食白酒

  D、黄酒

  12、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应按( )。

  A、应税消费品的平均税率计征

  B、应税消费品的最高税率计征

  C、应税消费品的不同税率,分别计征

  D、应税消费品的最低税率计征

  参考答案与解析

  1、【正确答案】C

  【答案解析】委托加工应税消费品,税法规定,消费税由受托方(个体户除外)代收代缴,委托方收回后直接销售的,不再征收消费税。

  2、【正确答案】B

  【答案解析】农用拖拉机专用轮胎,不征收消费税。应纳消费税=[100+58.5÷(1+17%)]×3%=4.5(万元)

  3、【正确答案】C

  【答案解析】啤酒每吨出厂价(含包装物及押金)在3000元以上,适用消费税税额是250元/ 吨;每吨出厂价(含包装物及押金)在3000元以下,适用消费税税额是220元/吨。A型啤酒的单位售价=(58000+3000÷1.17)÷20=3028.21(元/吨),适用消费税额是250元/吨,应纳消费税额=20×250=5000(元);B型啤酒的单位售价=(32760+1500)÷1.17÷10=2928.21(元/吨),适用消费税额是220元/吨,应纳消费税额=10×220=2200(元)。该啤酒厂应缴纳的消费税=5000+2200=7200(元)

  4、【正确答案】B

  【答案解析】自产自用应税消费品的,以应税消费品的移送使用数量为课税数量。

  5、【正确答案】C

  【答案解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

  应纳消费税=40×20×5%=40(万元)

  6、【正确答案】C

  【答案解析】从量税=0.5×2000×0.5=500(元)

  从价税=[0.5×40000×(1+10%)+500]÷(1-20%)×20%=5625(元)

  应纳消费税=500+5625=6125(元)

  7、【正确答案】C

  【答案解析】除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外,其余委托加工应税消费品的,均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。

  8、【正确答案】D

  【答案解析】卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定,送财政部备案;其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务总局核定;进口的应税消费品的计税价格由海关核定。

  9、【正确答案】D

  【答案解析】2011年1月1日至9月30日,生产企业销售给使用企业用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油,免征消费税。

  10、【正确答案】C

  【答案解析】电动汽车、高尔夫车、企业购进货车改装生产的商务车均不征收消费税。

  11、【正确答案】C

  【答案解析】采用复合计税办法征税的消费品是卷烟和粮食白酒。

  12、【正确答案】B

  【答案解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。