2016年税务师《涉税服务实务》巩固试题及答案
一、单项选择题
1.下列各项中，不属于税务机关作出的行政处罚行为的是( )。
A.罚款
B.加收滞纳金
C.停止出口退税权
D.没收财物和违法所得
2.下列关于税务行政复议申请人的表述中，不正确的是( )。
A.有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议
B.同一行政复议案件申请人较多的，应当推选5至10名代表参加行政复议
C.合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事物的合伙人代表该企业参加行政复议
D.非具体行政行为的行政管理相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的公民、法人或其他组织，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议
3.申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，应当在知道税务机关作出具体行政行为之日起( )日内提出行政复议申请。
A.15 B.30 C.60 D.90
4.下列各项中，属于税务机关作出的税收强制执行措施的是( )。
A.书面通知银行或者其他金融机构冻结存款
B.责令纳税人暂时停业，限期缴纳应纳税款
C.通知出入境管理机关阻止出境
D.变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产
5.行政复议机关应当自受理申请之日起( )日内作出行政复议决定;如果情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人，但是延期不得超过( )日。
A.30;15
B.30;30
C.60;15
D.60;30
6.根据《税务行政复议规则》的有关规定，行政复议决定书发生法律效力的时间是( )。
A.该决定书作出之日
B.该决定书送达之日
C.该决定书作出之日起第15日
D.该决定书送达之日起第15日
7.对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理或者受理以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起( )日内，依法向人民法院提起行政诉讼。
A.15 B.30 C.45 D.60
8.根据《税务行政复议规则》的有关规定，行政复议调解书发生法律效力的时间是( )。
A.双方当事人在调解书上签字之日
B.双方当事人达成调解协议之日
C.制作行政复议调解书之日
D.行政复议调解书送达之日
9.根据《税务行政复议规则》的有关规定，下列说法中，不正确的是( )。
A.对重大、复杂的案件，经申请人提出要求，可以采取听证的方式审理
B.第三人不参加听证的，不影响听证的举行
C.听证一般采用封闭的方式举行
D.行政复议听证人员不得少于2人，听证主持人由行政复议机构指定
10.注册税务师代理申请税务行政复议的，在法定的申请期限内，如因不可抗力而延误申请，注册税务师应在( )，向复议机关申请延长复议申请期限。
A.障碍发生前10日内
B.障碍发生前15日内
C.障碍消除后10日内
D.障碍消除后15日内
二、多项选择题
1、税务代理是社会中介服务，因此，在注册税务师从事税务代理活动时，下列说法正确的有( )。
A、代理关系的建立要符合代理双方的共同意愿
B、在代理过程中，代理人还应充分体现被代理人的所有意愿，在被代理人授权的范围内开展活动
C、客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则
D、税务代理必须依法代理
E、注册税务师必须客观、公正的开展税务代理活动
2、注册税务师执业时，遇有下列( )情形之一的，应当拒绝出具有关报告。
A、委托人示意其作不实报告或者不当证明的
B、委托人故意不提供有关资料和文件的
C、税务机关不认可本事务所鉴证报告的
D、因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的
E、委托人部分相关资料遗失，确实无法提供的
3、税务师事务所有下列( )行为的，由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。
A、未按规定承办相关业务的
B、与委托方协议第一年代理业务不收费的
C、出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的
D、采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的
E、出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的
4、下列属于注册税务师职业道德基本要求的有( )。
A、遵法守规
B、诚实信用
C、专业胜任
D、一切以委托方的利益为准绳
E、尽职尽责
5、下列事项中属于注册税务师的义务有( )。
A、注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避;委托人有权要求其回避
B、注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务
C、注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不对其工作结果负责
D、注册税务师在对外出具的涉税文书上签章，并对其真实性、合法性负责
E、委托人存在违规行为并可能影响到审核报告的公正、诚信时，注册税务师应予以劝阻，劝阻无效时，应当终止执业
6、下列关于注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，不正确的有( )。
A、经纳税人同意，注册税务师可以代理增值税专用发票和普通发票的开具业务
B、注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理注销税务登记
C、注册税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，有权拒绝
D、注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务
E、注册税务师应对业务助理人员的工作进行指导、审核，但不对其工作结果负责
7、注册税务师的服务范围包括以下( )方面。
A、办理退税申报
B、代理税务行政诉讼
C、税务咨询
D、建账记账
E、企业财产损失的鉴证
8、注册税务师可以承办的涉税鉴证业务有( )。
A、办理增值税一般纳税人资格认定申请
B、财产损失的鉴证
C、税前弥补亏损鉴证
D、建账记账
E、所得税汇算清缴纳税申报的鉴证
9、下列情况属于税务代理关系自然终止的情形有( )。
A、委托人单方终止代理事项
B、注册税务师被注销执业资格
C、受托方破产
D、合同规定的税务代理期限届满
E、代理事项完成
参考答案与解析
一、单项选择题
1、【答案】B
【解析】加收滞纳金属于税务机关作出的征税行为，不属于行政处罚行为。
2、【答案】B
【解析】选项B：同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议。
3、【答案】C
【解析】申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
4、【答案】D
【解析】强制执行措施包括：书面通知银行或者其他金融机构从纳税人的存款中扣缴税款;变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。
5、【答案】D
【解析】行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定;如果情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人，但是延期不得超过30日。
6、【答案】B
【解析】行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。
7、【答案】A
【解析】对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的`具体行政行为，行政复议机关决定不予受理或者受理以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。
8、【答案】A
【解析】行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力。
9、【答案】C
【解析】除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的外，听证应当公开举行。
10、【答案】C
【解析】在法定的申请期限内，如因不可抗力而延误申请，注册税务师应在障碍消除后10日内，向复议机关申请延长复议申请期限。
二、多项选择题
1、【正确答案】ACDE
【答案解析】在代理过程中，代理人应充分体现被代理人的合法意愿，在被代理人授权的范围内开展活动。注意这里是要体现被代理人的“合法意愿”，而不是“所有意愿”，即不包括“不合法的意愿”。
2、【正确答案】ABD
【答案解析】注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：(1)委托人示意其作不实报告或者不当证明的;(2)委托人故意不提供有关资料和文件的;(3)因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。
3、【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的罚款，并向社会公告。选项E，注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款;情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。因此，选项CE不正确。
4、【正确答案】ABCE
【答案解析】注册税务师职业道德的基本要求包括：遵法守规;诚实信用;专业胜任;尽职尽责。注册税务师在税务代理的过程中，要忠实代表委托人利益，但必须以遵守税收相关法律为前提。
5、【正确答案】ABDE
【答案解析】选项C是错误的，注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。
6、【正确答案】ABE
【答案解析】注册税务师不得代理开具增值税专用发票和普通发票，但是可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，所以选项 A是错误的;注册税务师可以代理注销税务登记，所以选项B是错误的;注册税务师应对业务助理人员的工作进行指导、审核，并对其工作结果负责，所以选项E是错误的。
7、【正确答案】ACDE
【答案解析】税务行政诉讼是由律师代理的。
8、【正确答案】BCE
【答案解析】选项A、D属于涉税服务业务，不属于鉴证业务。
9、【正确答案】DE
【答案解析】税务代理委托协议约定的代理期限届满或者代理事项完成，税务代理关系自然终止。选项C为可单方终止代理行为的情形，B为代理变更的情况。