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税务师考试《税法一》考前巩固试题及答案2016

时间:2017-08-29 试题 我要投稿

  一、计算题

  1、某市百货公司为增值税一般纳税人,2012年6月发生以下业务:

  (1)采取买一送一方式销售电视机,共销售150台,每台价格3000元(不含税);同时送出150个电饭煲(市场价格400元/个)(不含税),同时用商场的货车运输,收取送货运费IO000元。(2)销售空调机250台,每台售价2500元(不含税),另每台收取安装费100元。(3)将商场自用两年的小汽车一辆,以15万元的价格出售,其账面原价14万元,已提折旧2万元。(4)促销某型号洗衣机100台,每台不含税价格1600元,全部销售给某使用单位,已开具增值税专用发票。由于一次购货较大,给予10%折扣,折扣金额与销售额开在同一张发票上。(5)以旧换新销售金银首饰,新金项链的市场零售价为33.4万元,取得的旧金项链作价10万元。实际取得货款价税合计23.4万元。(6)购进空调机500台,取得增值税专用发票注明价款20万元,没有付款。月末入库时,发现毁损20%,经查系管理不善造成损毁。(7)购进电冰箱120台,取得增值税发票注明价款36万元,但商场因资金困难仅支付了50%的货款,余款在下月支付;因质量原因,将上期购进电冰箱20台退回厂家(价格同本期),并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。(8)购进一批小家电,取得增值税专用发票注明价款10万元。

  根据上述资料,回答下列问题:

  (1)本月商场可以抵扣的增值税进项税为(  )万元。

  A. 10.54

  B. 9.52

  C. 11.22

  D. 10.20

  (2)本月商场应缴纳的增值税为(  )万元。

  A. 13.12

  B. 18.36

  C. 16.42

  D. 16.33

  (3)本月商场应缴纳的消费税为(  )万元。

  A. 1

  B. 0

  C. 10.05

  D. 2

  (4)本月商场应缴纳的城建税和教育费附加为(  )万元。

  A. 1.83

  B. 1.31

  C. 1.64

  D. 1.74

  2、位于县城某农机生产企业为增值税一般纳税人,2012年5月发生以下业务:

  (1)从小规模纳税人购进一批原材料,取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款50000元,原材料已入库,另支付给运输企业运输费用1000元,取得货物运输发票。 (2)外购农机零配件,取得的增值税专用发票上注明价款200000元,本月生产领用价值110000元的农机零配件,另支付给运输企业运输费用8000元,取得货物运输发票。 (3)生产领用3月份外购的钢材一批,成本85000元,企业在建工程领用1月份外购的钢材一批,成本70000元(其中含运输费用2790元),已抵扣进项税。 (4)销售农用机械一批,取得不含税销售额650000元,另收取包装费和运输费36000元。 (5)销售一批农机零部件,取得含税销售额98280元。 (6)提供农机维修业务,开具的普通发票上注明价税合计70200元。企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。

  根据上述资料,回答下列下列题:

  (5)2012年5月该企业销项税额(  )元。

  A. 146046.16

  B. 113121.59

  C. 12666.67

  D. 126150.36

  (6)2012年5月该企业进项税额转出(  )元。

  A. 8947.30

  B. 9975.56

  C. 11635.70

  D. 12110.OO

  (7)2012年5月该企业应纳增值税额(  )元。

  A. 83636.66

  B. 8421 7.75

  C. 88627.29

  D. 86878.O3

  (8)2012年5月该企业应纳城建税及教育费附加为(  )元。

  A. 8862.73

  B. 8363.67

  C. 7090.18

  D. 7563.21

  二、综合分析题

  请根据上述资料,回答下列问题:

  1、某县城一酒厂为增值税一般纳税人,2012年12月和2013年1月份发生下列业务:2012年12月业务如下:

  (1)购进粮食白酒30吨,取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元,已验收入库。(2)从农场购进粮食100吨,取得收购凭证上注明的价格20万元,粮食入库,支付运费5万元,未取得运费发票。(3)领用上述粮食100吨连同上月向粮油公司购进的粮食,成本共计70.85万元,发送给外单位加工成粮食白酒100吨,对方收取不含税加工费10万元,受托方垫付不含税辅助材料款5万元,均收到增值税专用发票,粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元。(4)将委托加工收回的粮食白酒50吨对外出售,收到不含税货款63.75万元。(5)自产薯类白酒100吨,每吨成本价9000元,每吨不含税售价18000元,本月售出80吨。由本企业运输队负责运输,收取运费10万元,装卸费1.7万元。(6)本月领用外购粮食白酒和自产薯类白酒各20吨勾兑成低度白酒100吨。采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业,每吨不含税售价为3万元,合同约定酒厂本月收取60%的价款;其余的40%货款在下月15日收取。(7)企业将上月购进粮食白酒10吨(账面成本10万元)连同自产薯类白酒10吨,发给职工作为福利。2013年1月份发生业务如下:(8)为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤,全部发放职工,无同类产品售价。每公斤成本为15元。(9)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)因管理不善腐烂变质,成本50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。(10)将使用过的2辆2009年1月进口小汽车销售,每辆销售额16万元,开具普通发票上注明价格32万元。(11)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,取得增值税专用发票,乙企业没有同类产品的销售价格。乙企业已按照规定代收代缴了消费税。(12)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶,以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒赠送给关系单位,同类药酒的不含税销售价为每公斤120元。

  已知:取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证;薯类白酒成本利润率为5%;特制粮食白酒成本利润率为10%。

  (1)2012年12月份该酒厂可以抵扣的进项税额为(  )万元。

  A. 8.36

  B. 10.23

  C. 9.25

  D. 8.55

  (2)2012年12月份该酒厂应纳的增值税为(  )万元。

  A. 70.25

  B. 63.83

  C. 62.13

  D. 68.36

  (3)2012年12月份受托方代收代缴的消费税为(  )万元。

  A. 34

  B. 24

  C. 36

  D. 25

  (4)2012年12月份该酒厂应缴纳的消费税为(  )万元。

  A. 81.55

  B. 86.15

  C. 83.26

  D. 85.4

  (5)2013年1月份该酒厂应缴纳的消费税为(  )万元。

  A. 36.56

  B. 35.26

  C. 40.56

  D. 30.88

  (6)对于本题业务处理,下列说法正确的有(  )。

  A. 2013年1月发现的因管理不善腐烂的材料需进项税转出处理,进项税转出金额为0.75万元

  B. 销售使用过的2009年1月进口的小汽车,按适用税率17%计算销项税

  C. 将委托加工收回的已纳消费税的100公斤散装药酒赠送给关系单位缴纳增值税而不缴纳消费税

  D. 将委托加工收回的已纳消费税的散装药酒继续加工成瓶装药酒,销售瓶装药酒计算消费税时可以扣除散装药酒已纳消费税

  2、某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产卷烟和雪茄烟,卷烟的最高售价210元/条、平均售价200元/条(均为不含税价格)。2012年6月生产经营情况如下:

  (1)进口一批烟丝,支付货价28万元,运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元,关税税率40%,将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用1万元、装卸费0.1万元,取得运输企业开具的运费发票;进口一辆商务客车用于接待,支付货价20万元,境外运输费用和保险费无法确定,经海关查实,同期相同业务的运输费用占货价的5%,商务客车的关税税率为25%、消费税税率为5%,缴纳进口环节税金后海关放行; (2)将一批成本为94.66万元的烟叶运往A企业加工烟丝,当月收回烟丝,取得增值税专用发票,注明加工费10万元、增值税额1.7万元,A企业没有同类烟丝的销售价格; (3)从A生产企业购进已税烟丝,取得增值税专用发票,注明销售额2000万元、增值税额840万元;购进其他材料,取得增值税专用发票,注明销售额140万元、增值税额23.8万元,支付运输单位运费10万元,运输途中损失了4%,经查属于非正常损失;从某供销社购进劳保用品,取得增值税专用发票,注明销售额1000万元、增值税额170万元; (4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟,共生产卷烟2200大箱。向商场销售卷烟400大箱,取得不含税销售额2000万元,由于货款收回及时,给予商场2%的折扣,实际取得收入1960万元,支付销货运输费用60万元,并取得了运输公司开具的货运发票。销售给专卖店卷烟500大箱,取得不含税销售额2500万元,并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元,已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元,收取包装费8.19万元,开具普通发票。雪茄烟消费税税率为36%; (5)将6大箱卷烟换取原材料,合同规定,卷烟按平均价计价,供货方提供的原材料价款30万元、增值税5.1万元,双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票; (6)将50条卷烟做样品,分给各经销单位;将1大箱卷烟分给职工作福利; (7)假定本月月初库存外购烟丝买价20万元,月末库存外购烟丝买价35万元。(烟叶税税率为20%,本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣)

  根据上述资料,回答下列下列题:

  (7)卷烟厂进口商务客车应纳车辆购置税为(  )万元.

  A. 2.11

  B. 2.50

  C. 2.63

  D. 2.77

  (8)进口业务向海关缴纳的关税共计(  )万元。

  A. 13.31

  B. 11.44

  C. 13.73

  D. 17.27

  (9)A企业应代收代缴消费税(  )万元。

  A. 38.29

  B. 39.86

  C. 43.29

  D. 44.85

  (10)卷烟厂应缴纳的增值税为(  )万元(不包括进口环节增值税)。

  A. 299.97

  B. 320.03

  C. 31 6.36

  D. 319.59

  (11)卷烟厂应缴纳的消费税为(  )万元(不包括进口环节消费税)。

  A. 1535.09

  B. 2161.31

  C. 2207.92

  D. 2208.59

  (12)用外购已税烟丝生产卷烟,对烟丝已纳消费税税务处理正确的有(  )。

  A. 进口烟丝已纳消费税准予从应纳消费税额中扣除

  B. 用外购已税烟丝生产卷烟,烟丝在移送生产环节应缴纳消费税

  C. 生产领用的从A企业购进已税烟丝的消费税准予从应纳消费税额中扣除

  D. 用外购已税烟丝生产卷烟,烟丝已纳消费税不得从应纳消费税额中扣除