2015注册税务师考试《税法一》模拟试题（七）及答案
一、单项选择题
【试题1】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指( )
A v+m
B v
C m
D c+v+m
答案：A
【试题2】国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是( )。
A.具有中性税收性质
B.税负具有转嫁性;
C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性
D.征收具有普遍性和连续性
答案：A
【试题3】新的《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为( )。
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.积累型增值税
答案：C
【试题4】下列各项中应被认定为小规模纳税人的是( )。
A、年应税销售额在50万元以上的从事货物生产的纳税人
B、年应税销售额80万元以下的从事货物批发的纳税人
C、年应销售额为80万元以下的从事汽车修理的纳税人
D、年应税销售额为50万以上的从事产品加工的纳税人
答案:B
解析:小规模纳税人认定标准如下： 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的。其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
【试题5】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是( )
A供电局销售电力产品
B房地产开发公司销售房屋
C饭店提供餐饮服务
D房屋中介公司提供中介服务
答案：A
【试题6】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是( )。
A.个体商店代销鲜奶
B. 电信部门安装电话并提供电话机
C.商场将购买的商品发给职工
D.饭店购进啤酒用于餐饮服务
答案：A
【试题7】根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有( )。
A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务
B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装
C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
D.批发商销售货物并送货上门
答案：D
解析：按现行规定，铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，就货物的销售额征收增值税，就非增值税劳务的营业额征收营业税。
【试题8】下列表述中，符合现行增值税有关规定的是( )。
A.从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，凡用于本单位建筑工程的，均应计算缴纳增值税
B.工厂自采地下水用于生产，应计算缴纳增值税
C.国家行政管理部门行使其管理职能，发放执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税
D.汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，应计算缴纳增值税
答案：C
【试题9】根据增值税的有关规定，下列说法中正确的是( )。
A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税
B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税
C.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税
D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税
答案：A
【试题10】下列业务中，属于增值税征税范围的是( )。
A 缝纫 B 发行体育彩票
C 转让企业全部产权 D 供应未经加工的天然水
答案：A
【试题11】根据增值税的现行规定，下列货物中适用13%税率的是()。
A.饲料添加剂
B出版社出版的图书
C.农业灌溉用水
D.蚊香
答案：B
【试题12】下列销售货物中，适用17%的增值税税率的是( )
A鲜奶 B 食用盐 C 水果罐头 D 食用植物油
答案：C
【试题13】按现行增值税制度规定，适用13%低税率货物"农机"的具体征收范围是指( )。
A.森林砍伐机械 B.农用汽车 C.复式播种机 D.机动渔船
答案：C
【试题14】某企业(一般纳税人)于2009年12月将一辆自己使用过的小轿车(原价16万元)，以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是( )。
A.按6%简易办法计算应纳增值税
B.按4%简易办法计算应纳增值税
C.按4%简易办法减半计算应纳增值税
D.不缴增值税
答案：C
解析：小轿车购进时不允许抵扣进项税额，销售时应按4%的征收率减半征收增值税。
【试题15】军队军工系统的下列业务中，应当征收增值税的是( )。
A.军队系统企业为部队生产子弹
B.军需工厂对民众销售服装
C.军工工厂为生产军需品而相互提供模具
D.军队系统企业生产并按军品作价原则在系统内部销售钢材
答案：B
【试题16】根据增值税现行政策，下列行为适用增值税“先征后退”政策的是( )。
A供热企业向居民个人供热
B外国政府无偿援助进口物资
C血站供应给医疗机构临床用血
D煤层气抽采企业(增值税一般纳税人)抽采销售煤层气
答案：D
【试题17】依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是( )。
A.农业生产者销售外购的农业产品
B.国有粮食购销企业销售的食用植物油
C.农贸市场批发和零售的农膜
D.商场销售的水产品罐头
答案：C
【试题18】甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶款，则下列表述正确的是( )。
A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额
C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
答案：D
【试题19】列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是( )。
A.预收货款 B.赊销
C.分期收款 D.将货物交付他人代销
答案：A
【试题20】某商店为增值税小规模纳税人，2009年6月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元，另以“以旧换新”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，从消费者收取新旧差价款1900元。假如以上款项均含增值税，该商店应缴纳增值税( )元。
A 262.14 B 270 C 320.39 D 360
答案：A
解析：金银首饰计税销售额=7000元
燃气热水器计税销售额=2000元
应纳增值税=[(7000+2000)/(1+3%)]×3%=262.14元
【试题21】某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取"还本销售"方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元做为销售处理，则增值税计税销售额为( )。
A.25万元 B.23万元 C.21.37万元 D.19.66万元
答案：C
解析：25/(1+17%)=21.37元。
【试题22】企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶款，则下列表述正确的是( )。
A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额
C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
答案：D
【试题23】某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付给农业生产者收购价格为10000元，验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务不准予抵扣的进项税额为( )。
A.325元 B.975元
C.425元 D.357.5元
答案：A
解析：保管不善损失部分不得抵扣进项税不准予抵扣的进项税=10000×13%×1/4=325元
【试题24】业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。
A烟酒 B 食品 C化妆品 D 办公用品
答案：D
解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)化妆品等消费品不得开具专用发票。
【试题25】照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口货物，其增值税的退(免)税环节和方法是( )。
A.对生产企业实行退税，采取“先征后退”方法
B.对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法
C.对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法
D.对生产企业和外贸企业分别实行退税，采取“先征后退”方法
答案：C
解析：代理出口货物一律在委托方退免税，自2002年1月1日对生产企业自营或委托出口货物全面实行免抵退税
【试题26】按照油气田企业增值税的规定，下列表述正确的是( )
A对油气田企业向外、省、自治区其他油气田企业提供生产性劳务不征收增值税
B对各油气田企业所属非独立核算单位之间相互提供的用于生产的货物及应税劳务应征收增值税
C对油气田企业向非油气田企业或非油气田企业向油气田企业提供的生产性劳务不征收增值税，应征收营业税。
D油气田企业将生产性劳务的工程分包给油气田企业或其他非油气田企业，非油气田企业将生产性劳务的工程分包给油气田企业或其他非油气田企业，不缴纳增值税。
答案：C
【试题27】照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是( )。
A.征收增值税
B.征收营业税
C.镜框、相册应估价征收增值税
D.既要征收增值税，又要征收营业税
答案：B