注册税务师《税收相关法律》答案及解析
一、单选题
1. [答案]：B
[解析]：
行政法的基本原则限于行政合法性原则、行政合理性原则和行政应急性原则，“行政行为应建立在考虑相关因素的基础上”是行政合理性原则的内容之一。
2. [答案]：A
[解析]：
(1)行政处罚实施机关在依法作出责令停产停业、吊销许可证或者执照(选项A正确)、较大数额的罚款等行政处罚决定之前，根据当事人申请适用听证程序
(2)选项BCD不属于行政处罚措施，选项D属于行政强制措施。
3. [答案]：C
[解析]：
(1)选项C：公民、法人或者其他组织依法取得的行政许可受法律保护，行政机关不得擅自改变已经生效的行政许可;但是行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化的，为了公共利益的需要，行政机关可以依法变更或者撤回已经生效的行政许可。(2)选项AB：属于可以依法撤销行政许可的情形;行政机关应当纠正自己的违法行为，承担相应的责任，而不是惩罚行政相对人。(4)选项D：应当注销行政许可。
4. [答案]：A
[解析]：
(1)选项AD：行政机关不得公开涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的政府信息;经权利人同意公开或者行政机关认为不公开可能对公共利益造成重大影响的除外。(2)选项B：行政机关收到政府信息公开申请，能够当场答复的，应当当场予以答复;不能当场答复的，应当自收到申请之日起“15个工作日内”予以答复;如需延长答复期限的，应当经政府信息公开工作机构负责人同意，并“告知”申请人，延长答复的期限最长不得超过15个工作日。(3)选项C：属于主动公开范围的政府信息，应当自该政府信息形成或在变更之日起“20个工作日内”予以公开。
5. [答案]：C
[解析]：
(1)选项A：个人不可能成为行政主体，排除。(2)选项B：“扣押”属于直接强制执行措施，“执行罚”属于间接强制执行措施，排除。(3)选项D：“市场管理办公室”即使不具有行政主体资格，章某的行为也属于职务行为，不应由个人直接对受害者曹某赔偿损失，排除。
6. [答案]：B
[解析]：
(1)选项AB：申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请;但申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。(2)选项CD：“税务行政复议决定作出前”，申请人要求撤回税务行政复议申请的，经“行政复议机构”(而非“法院”)同意，可以撤回。
7. [答案]：A
[解析]：
行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。
8. [答案]：B
[解析]：
补正申请材料所用时间(选项C)、协商确定或者指定受理机关所用时间(选项D)、行政复议期间专门事项鉴定所用时间以及现场勘验所用时间(选项A)均不计入行政复议审理期限。
9. [答案]：A
[解析]：
(1)对下列税务行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，税务行政复议机关也可以调解：①行使自由裁量权作出的税务具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等;②行政赔偿;③行政奖励;④存在其他合理性问题的具体行政行为。(2)选项A是羁束行政行为;选项BCD是自由裁量行政行为。
10. [答案]：C
[解析]：
选项C：对公民、法人或者其他组织权利义务不产生实际影响，为行政诉讼不受理案件。
11. [答案]：D
[解析]：
设定质押必须转移质物的占有，因此，出质人对质物的占有为间接占有，质权人对质物的占有为直接占有。
12. [答案]：C
[解析]：
(1)选项C：专属权(如人身权、结婚、离婚、收养权等)不得让与和继承，荣誉权属于人身权。(2)选项AD属于财产权、非专属权，可以让与或继承。(3)选项B：知识产权中人身性权利(如作者或发明人的署名权)具有专属性，不得让与和继承;知识产权中的财产性权利不具有专属性，可以依法让与或继承。
13. [答案]：B
[解析]：
(1)选项A：有限责任公司以其全部资产(不一定等于“注册资本”)对公司债务承担责任
(2)选项BD：有限责任，是指出资人仅以其出资财产(而非“全部财产”)为限承担的责任，如有限责任公司、股份有限公司股东对公司债务所承担的责任
(3)选项C：属于无限责任。
14. [答案]：C
[解析]：
选项ABD均属于事实行为(非表意行为)。
15. [答案]：D
16. [答案]：B
[解析]：
(1)选项AB：当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判
(2)选项C：当事人未按规定提出诉讼时效抗辩，以诉讼时效期间届满为由申请再审或者提出再审抗辩的，人民法院不予支持
(3)选项D：当事人违反法律规定，约定延长或者缩短诉讼时效期间、预先放弃诉讼时效利益的，人民法院不予认可。
17. [答案]：D
[解析]：
题干所述内容为“预期违约”，属于合同的法定解除事由。
18. [答案]：C
[解析]：
(1)选项A：王某为李某的雇工，王某与李某之间并非保管合同关系，而是劳动合同或劳务合同关系，王某对该仓库并无事实上的管领力，其职责只限于看管，该仓库事实上由李某进行管理，李某对该仓库的占有属于直接占有。(2)选项B：陈某的广告直接悬挂于外墙，其占有为直接占有。(3)选项CD：出租人对租赁物的占有为间接占有、自主占有，承租人对租赁物的占有为直接占有、他主占有。
19. [答案]：C
[解析]：
(1)选项A：业主的建筑物区分所有权中，业主对共有部分享有的是“共有权”
(2)选项B：业主的建筑物区分所有权成立登记时，只登记专有部分所有权，而共有权及成员权不单独登记
(3)选项CD：构成业主的建筑物区分所有权的三要素具有一体性，不可分离，在发生权利变动时，须一体变动。
20. [答案]：A
[解析]：
(1)选项A：在合同中采用足以引起对方注意的文字、符号、字体等特别标识，并按照对方要求对格式条款予以说明的，属于“采取合理方式”。(2)选项BCD：根据《最高人民法院关于适用〈合同法〉若干问题的解释(二)》第9条的规定，提供格式条款的一方当事人未按规定尽到提示和说明义务，导致对方没有注意免除或者限制其责任的条款，对方当事人申请撤销“该格式条款”(并不直接导致该合同无效，或影响整个合同效力，或使对方取得合同解除权)的，人民法院应当支持。
21. [答案]：B
[解析]：
(1)选项AC：根据《最高人民法院关于适用〈合同法〉若干问题的解释(二)》第18条的规定，债务人放弃其未到期的债权或者放弃债权担保，或者恶意延长到期债权的履行期，对债权人造成损害，债权人依法提起撤销权诉讼的，人民法院应当支持。(2)选项B：债务人以明显不合理的高价收购他人财产，对债权人造成损害，并且受让人知道该情形的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。(3)选项D：转让价格达不到交易时交易地的指导价或者市场交易价70%的，一般可以视为明显不合理的低价;对转让价格高于当地指导价或者市场交易价30%的，一般可以视为明显不合理的高价。
22. [答案]：C
[解析]：
(1)选项AB：反诉权是被告享有的一项诉讼权利，抗辩权是指双方当事人都享有的对抗他人行使权利的权利，二者均与权利主张本身的内容无关
(2)选项CD：当事人依法请求人民法院或者仲裁机构增加违约金的，增加后的违约金数额以不超过实际损失额为限;增加违约金以后，当事人又请求对方赔偿损失的，人民法院或者仲裁机构不予支持。
23. [答案]：A
[解析]：
(1)选项A：根据《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国担保法〉若干问题的解释》第28条的规定，保证期间，债权人依法将主债权转让给第三人的，保证债权同时转让，保证人在原保证担保的范围内对受让人承担保证责任;但是保证人与债权人事先约定仅对特定的债权人承担保证责任或者禁止债权转让的，保证人不再承担保证责任。(2)选项B：根据《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国担保法〉若干问题的解释》第29条的规定，保证期间，债权人许可债务人转让部分债务未经保证人“书面”同意的，保证人对未经其同意转让部分的债务，不再承担保证责任;但保证人仍应当对未转让部分的债务承担保证责任。(3)选项C：保证期间，债权人与债务人对主合同数量、价款、币种、利率等内容作了变动，未经保证人同意的，如果减轻债务人的债务，保证人仍应当对变更后的合同承担保证责任;如果加重债务人债务，保证人对加重的部分不承担保证责任。(4)选项D：债权人与债务人对主合同履行期限作了变动，未经保证人书面同意的，保证期间为原合同约定的或法律规定的期间。
24. [答案]：C
[解析]：
(1)选项ABD：侵权行为是一种侵害他人民事权益的行为;“民事权益”是指生命权、健康权、姓名权、名誉权(选项A)、荣誉权、肖像权、隐私权、婚姻自主权、监护权、所有权(选项B)、用益物权、担保物权、著作权、专利权、商标专用权、发现权、股权、继承权(选项D)等人身、财产权益。(2)选项C：程某应当承担缔约过失责任(合同责任、合同之债)。
25. [答案]：B
[解析]：
(1)选项A：高度危险作业致人损害的侵权诉讼，由加害人就受害人故意造成损害的事实承担举证责任
(2)选项B：因环境污染引起的损害赔偿诉讼，由加害人就法律规定的免责事由及其行为与损害结果之间不存在因果关系承担举证责任，选项B不完全叙述了加害人的举证责任，但在所有选项中其为“最符合题意”选项
(3)选项C：饲养动物致人损害的侵权诉讼，由动物饲养人或者管理人就受害人有过错或者第三人有过错承担举证责任
(4)选项D：因缺陷产品致人损害的侵权诉讼，由产品的“生产者”就法律规定的免责事由承担举证责任。
26. [答案]：C
[解析]：
(1)选项C：属于有限责任公司董事会的职权
(2)选项D：应当经代表2/3以上表决权的股东通过。
27. [答案]：A
[解析]：
(1)选项A：有限责任公司股东向股东之外的人转让股权，应当书面征求“其他股东过半数”同意，公司章程另有规定除外
(2)选项B：有限责任公司股东之间转让股权不需要经过“同意”
(3)选项CD：表述本身正确，但该表述只在“对外转让”的情况下适用。
28. [答案]：B
[解析]：
国有独资公司董事会成员由国有资产监督管理机构委派;但董事会成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生。
29. [答案]：D
[解析]：
股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权(选项D)、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。在本题中，选项ABC难以用货币估价，不具有可转让性，不能作为股东的出资。
30. [答案]：A
[解析]：
(1)选项ABD：是否设立由债权人会议根据需要确定(非必设，也未要求人民法院判决认可)
(2)选项C：债权人委员会由债权人会议选任的债权人代表和1名债务人的职工代表或者工会代表组成。
31. [答案]：B
[解析]：
(1)选项A：刑事诉讼第一审程序包括公诉案件第一审程序和自诉案件第一审程序。(2)选项B：由于当事人申请回避而不能进行审判的，可以延期审理。(3)选项C：人民法院审理公诉案件，应当在受理后的1个月内宣判，最迟不得超过一个半月;特殊情况下，经省、自治区、直辖市高级人民法院批准或决定，可以再延长1个月。(4)选项D：中止审理的期间一般不计入办案期限。
32. [答案]：A
[解析]：
(1)选项A：王某的15万元债权有法院判决支持，且成立于破产受理前，可以作为普通债权申报、参加破产分配
(2)选项B：破产费用是“为全体债权人利益”支出的特定费用，单独赔偿给王某的这笔款项显然只与王某个人利益有关，不属于破产费用
(3)选项C：王某的执行申请于破产受理后提出，人民法院应不予受理，王某直接申报债权即可，“人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止”针对的是破产受理时已经进入执行程序的情况
(4)选项D：管理人并非债务****利义务的承受人，其主要职责是接管债务人企业并负责其与破产有关的清算事务，王某申请执行案的民事责任主体依然是机械厂。
33. [答案]：A
[解析]：
(1)选项A：人民法院受理破产申请后，债务人的债务人或者财产持有人应当向管理人清偿债务或者交付财产
(2)选项BCD：人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止。
34. [答案]：B
[解析]：
(1)选项A：债务人自行管理财产和营业事务的，由“债务人”制作重整计划草案;管理人负责管理财产和营业事务的，由“管理人”制作重整计划草案。(2)选项B：重整计划草案应当自人民法院裁定债务人重整之日起6个月内，由债务人或者管理人同时向人民法院和债权人会议提交(完成≠提交，但较之选项C，选项B更符合题意)。(3)选项C：重整计划草案经债权人会议表决通过的，债务人或管理人应当自重整计划通过之日起10日内向人民法院提出批准重整计划的申请，而非直接导致重整程序“即告终止”(人民法院裁定批准的，终止重整程序并予以公告;未获得人民法院批准的，人民法院应当裁定终止重整程序，并宣告债务人破产)。(4)选项D：人民法院裁定批准重整计划的，终止重整程序并予以公告。
35. [答案]：D
[解析]：
(1)选项A：侵犯的客体是国家的税收征管制度
(2)选项B：客观方面表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、售发票，情节严重的行为
(3)选项C：在“危害税收征管罪”中只有4个罪名(逃税罪、抗税罪、逃避追缴欠税罪、非法出售增值税专用发票罪)的主体为特殊主体，其中抗税罪的主体只能是自然人，不存在主体只能是单位的情况
(4)选项D：所有的“危害税收征管罪”主观方面均为故意。
36. [答案]：A
[解析]：
(1)选项D：“徇私”的主观方面是故意，予以排除。(2)选项C：征税权归国家税务机关行使，予以排除。(3)选项B：本罪的客观方面表现为行为人违反税收法规“徇私”，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为;税务人员在税收工作中“严重不负责任”，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的，对责任人员应追究玩忽职守罪。
37. [答案]：A
[解析]：
(1)选项A：逃税罪的主体仅限于纳税人或扣缴义务人，其他单位和个人不能独立构成本罪主体，但可成为本罪共犯
(2)选项B：纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予“2次以上”行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的
(3)选项C：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在“5万元以上”并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者是不接受行政处罚的
(4)选项D：所有“危害税收征管罪”的主观方面均为故意。
38. [答案]：B
[解析]：
(1)跟“25份”挂钩的是“增值税专用发票”，排除选项AC
(2)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪起刑数额与“1万元”、“5000元”相关。
39. [答案]：C
[解析]：
刑事诉讼参与人包括当事人(被害人、自诉人、犯罪嫌疑人、被告人、附带民事诉讼当事人)、法定代理人、诉讼代理人、辩护人、证人、鉴定人和翻译人员。
40. [答案]：C
[解析]：
(1)选项A：自诉人有权委托诉讼代理人(而非“辩护人”)
(2)选项BD：判决已经宣告，不得再撤诉、自行和解
(3)选项C：自诉人有权申请审判人员以及书记员、鉴定人、翻译人员回避。
二、多选题
1. [答案]：C, E
[解析]：
(1)题干中已经明确说“撤销”了，选项BD直接排除
(2)题干已经明确说明是“行政处罚”，行政处罚和行政裁决是并列的具体行政行为的种类，排除选项A
(3)罚款20万元损害金童服装公司的利益，选项C正确
(4)罚款往往是有一定幅度的，属于自由裁量的行为，选项E正确。
2. [答案]：A, B
[解析]：
(1)选项A：行政机关提供行政许可申请书格式文本，不得收费。(2)选项B：需要“听证、招标、拍卖、检验、检测、检疫、鉴定和专家评审”的，所需时间不计算在规定的期限内。(2)选项CE：行政机关实施行政许可以及对行政许可事项进行监督检查，不得收取任何费用;但“法律、行政法规”(不包括地方性法规、行政规章等)另有规定的除外。(3)选项D：行政机关不能当场作出行政许可决定的，应当自受理行政许可申请之日起“20日内”作出行政许可决定;20日内不能作出决定的，经“本机关负责人”批准，可以延长“10日”，并应当将延长期限的理由“告知”申请人;但法律、法规另有规定的除外。
3. [答案]：A, B, C, E
[解析]：
(1)“过罚相当”，要求重过重罚、轻过轻罚，准确适用依法从轻、减轻处罚规定，作出的处罚符合设定该处罚的目的(选项A)，相同情况相同处罚;处罚应采用最必要的.方式，处罚符合比例法则(选项E)、合乎情理且有可行性、符合客观规律(选项C)。(2)程序公正观念是公正原则的体现，是行政合法性原则的要求。
4. [答案]：B, D
[解析]：
(1)选项A：朱某既非具体行政行为的相对人，也非《行政复议法》意义上的利害关系人，不能成为行政复议申请人，只能以亚利厨具公司的名义申请行政复议。(2)选项C：税务机关对法人作出10000元以上(含本数)罚款的行政处罚，适用听证程序。(3)选项E：本案不适用听证程序，且市国税局稽查局已经依法送达了《税务行政事项告知书》履行了“告知和说明理由”的义务，未送达《责令改正税收违法行为通知书》不导致行政处罚程序违法。
5. [答案]：B, C
[解析]：
(1)选项A：如果作为申请人的法人或者其他组织的权利义务承受人不放弃行政复议权利的，行政复议不终止
(2)选项DE：不受“中止满60日”的限制。
6. [答案]：B, D, E
[解析]：
(1)选项ABC：经复议，复议机关改变具体行政行为的，提起行政诉讼时以复议机关(县政府)为被告
(2)选项D：除以县级政府名义办理不动产物权登记的案件外，被告为县级以上政府的案件，属于“本辖区内重大、复杂案件”，由中级人民法院管辖
(3)选项E：行政复议机关“在申请人的行政复议请求范围”内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定(如增加处罚种类或加重对申请人的处罚)。
7. [答案]：C, E
[解析]：
(1)选项ABE：“被告”对作出的具体行政行为负有举证责任，应当提供作出该具体行政行为的证据和所依据的规范性文件。(2)选项C：公民、法人或者其他组织向人民法院起诉时，应当提供其符合法定(起诉)条件的相应的证据材料;但被告认为原告起诉超过起诉期限的除外。(3)选项D：被告应当在收到起诉状副本之日起10日内提交答辩状，并提供据以作出被诉具体行政行为的全部证据和所依据的规范性文件。