- 相关推荐
2015年注册税务师《税法一》模拟试题（三）答案及解析
一、单项选择题
1
[答案]：B
[解析]：消费税是按照生产领用数量抵扣已纳消费税的。
[该题针对“外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核]
2
[答案]：C
[解析]：除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。
[该题针对“委托加工应税消费品的确定”知识点进行考核]
3
[答案]：A
[解析]：组成计税价格=150×(1+40%)÷(1-30%)=300(万元)
当月应抵扣的消费税额=300×30%×70%=63(万元)
生产销售化妆品应缴纳的消费税额= [360+58.5÷(1+17%)]×30%-63=60(万元)
[该题针对“消费税(综合)”知识点进行考核]
4
[答案]：B
[解析]：农用拖拉机专用轮胎，不征收消费税。应纳消费税=[100+58.5÷(1+17%)]×3%=4.5(万元)
[该题针对“从价定率计算”知识点进行考核]
5
[答案]：B
[解析]：自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。
[该题针对“计税依据一般规定”知识点进行考核]
6
[答案]：A
[解析]：该厂应代收代缴消费税=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)
[该题针对“委托加工消费品应纳税额的计算”知识点进行考核]
7
[答案]：D
[解析]：应缴纳进口环节关税=140×20%=28(万元)
消费税定额税每箱150元，一标准箱为250条。
每标准条进口卷烟确定比例税率
=(140÷100×10000+28÷100×10000+150)÷(1-36%)÷250=105.94(元)>70元，适用税率56%。
应纳消费税=(140+28+150×100÷10000)÷(1-56%)×56%+150×100÷10000=217.23(万元)
[该题针对“进口应税消费品应纳税额的计算”知识点进行考核]
8
[答案]：C
[解析]：45%是指卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率。
[该题针对“计税依据特殊规定”知识点进行考核]
9
[答案]：C
[解析]：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
应纳消费税=40×20×5%=40(万元)
[该题针对“计税依据特殊规定”知识点进行考核]
10
[答案]：A
[解析]：该企业12月应纳消费税=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)
[该题针对“消费税(综合)”知识点进行考核]
11
[答案]：A
[解析]：组成计税价格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(万元)
应纳消费税金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(万元)
[该题针对“自产自用消费品应纳税额的计算”知识点进行考核]
12
[答案]：C
[解析]：增值税和消费税合计=10×2000÷1.17×(17%+5%)=3760.68(元)
[该题针对“金银首饰征收消费税的规定”知识点进行考核]
13
[答案]：D
[解析]：外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。
应纳消费税=400×5%-300×5%×80%=8(万元)
[该题针对“外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核]
14
[答案]：A
[解析]：卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。
[该题针对“卷烟批发环节征收消费税的规定”知识点进行考核]
15
[答案]：A
[解析]：纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的，应分别核算，未分别核算的，生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税，一律按照乙醇汽油销售数量征收消费税。所以甲企业应纳消费税=(1000+500)×1=1500(元)
[该题针对“成品油消费税征收管理”知识点进行考核]
16
[答案]：D
[解析]：2011年1月1日至9月30日，生产企业销售给使用企业用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，免征消费税。
[该题针对“适用税率的特殊规定”知识点进行考核]
17
[答案]：D
[解析]：卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案;其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务总局核定;进口的应税消费品的计税价格由海关核定。
[该题针对“计税依据特殊规定”知识点进行考核]
二、多项选择题
1
[答案]：AB
[解析]：化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收;金银首饰在零售环节征收消费税，进口环节不需要缴纳消费税。
[该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核]
2
[答案]：ABDE
[解析]：金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退;金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金;税法明确规定镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰，所以仍属于生产环节征收;纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。
[该题针对“金银首饰征收消费税的规定”知识点进行考核]
3
[答案]：BCDE
[解析]：以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。
[该题针对“消费税(综合)”知识点进行考核]
4
[答案]：DE
[解析]：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。选项D受托加工方属于消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人;选项E粮食白酒在生产环节缴纳消费税，批发环节不缴纳消费税。
[该题针对“消费税纳税义务人”知识点进行考核]
5
[答案]：BCD
[解析]：用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税;用粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式，不是视同销售。
应纳消费税=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(万元)
应纳增值税=7.48-6.8=0.68(万元)
[该题针对“计税依据特殊规定”知识点进行考核]
6
[答案]：ACDE
[解析]：税法规定，已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税。
[该题针对“消费税(综合)”知识点进行考核]
7
[答案]：ACD
[解析]：金银首饰的生产环节不征消费税;将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节不交增值税，也不交消费税。
[该题针对“消费税概述”知识点进行考核]
8
[答案]：ABDE
[解析]：以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。
[该题针对“外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核]
9
[答案]：ABD
[解析]：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率;纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税;进口卷烟适用的消费税税率有36%和56%两种情况。
[该题针对“适用税率的特殊规定”知识点进行考核]
10
[答案]：ABC
[解析]：纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税;纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地缴纳消费税;纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税;委托加工的应税消费品，一般由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款，委托个体经营者加工的应税消费品除外。
[该题针对“消费税的申报与缴纳”知识点进行考核]
11
[答案]：BD
[解析]：选项A，以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税税额中抵减《海关进口消费税专用缴款书》注明的消费税;选项C，生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的，不实行证明单管理，按规定申报缴纳消费税;选项E，境内从事葡萄酒生产的单位或个人之间销售葡萄酒，实行《葡萄酒购货证明单》管理。
[该题针对“葡萄酒消费税管理”知识点进行考核]
12
[答案]：ABC
[解析]：航空煤油暂缓征收消费税;外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税，自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税;变压器油、导热类油等绝缘油类，不征收消费税;自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税;农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税，而汽车与农用拖拉机通用轮胎按“汽车轮胎”税目征收消费税。
[该题针对“适用税率的特殊规定”知识点进行考核]
13
[答案]：CE
[解析]：选项
A.B，一般的应税消费品在生产环节征收消费税，在流通环节不再征收消费税了;选项D，化妆品生产企业出口化妆品实行免征消费税的政策。
[该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核]
三、计算题
1
<1>
[答案]：A
[解析]：
<2>
[答案]：D
[解析]：
<3>
[答案]：D
[解析]：
<4>
[答案]：B
[解析]：业务(1)
以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。
销项税=进项税=250×350×17%=14875(元)
消费税=350×295×30%=30975(元)
业务(2)
销项税=360×60×17%=3672(元)
消费税=360×60×30%=6480(元)
业务(3)
国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。
进口香粉应纳消费税=(60000+35000)÷(1-30%)×30%=40714.29(元)
进口香粉应纳增值税=(60000+35000)÷(1-30%)×17%=23071.43(元)
消费税是按生产领用数量抵扣的;
允许扣除的消费税=40714.29×80%=32571.43(元)
进口环节的(消费税和增值税)税金合计=40714.29+23071.43=63785.72(元)
业务(4)
为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围;
销项税=500×60×17%=5100(元)
业务(5)
进项税=70000×17%=11900(元)
业务(6)
委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。
代收代缴消费税=(8000+25000)÷(1-30%)×30%=14142.86(元)
进项税=8000×17%=1360(元)
本期进项税合计=14875+23071.43+11900+1360+3902(水电)=55108.43(元)
应向税务机关缴纳的消费税=30975+6480-32571.43=4883.57(元)
应纳增值税=14875+3672+5100-55108.43=-31461.43(元)
四、综合分析题
1
<1>
[答案]：C
[解析]：
<2>
[答案]：B
[解析]：
<3>
[答案]：B
[解析]：
<4>
[答案]：C
[解析]：
<5>
[答案]：D
[解析]
(1)5月应纳税额
=28.08÷(1+17%)×17%-[47.6+(10+2)×7%-200×(17%-13%)]
=-36.36(万元)
免抵退税额=200×13%=26(万元)
应退的增值税为26万元
(2)5月留抵的税额=36.36-26=10.36(万元)
(3)6月进口汽车轮胎应缴纳的关税
=(120+8+3+13)×10%=14.4(万元)
6月进口汽车轮胎应缴纳的增值税
=(120+8+3+13+14.4) ÷(1-3%)×17%=27.76(万元)
6月进口汽车轮胎应缴纳的消费税
=(120+8+3+13+14.4) ÷(1-3%)×3%=4.90(万元)
(4)6月进口数控设备应缴纳的关税
=(60+3+6+2)×10%=7.1(万元)
6月进口数控设备应缴纳的增值税
=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(万元)
(5)6月购进钢材应抵扣的进项税额
=(51+12×7%)×(1-30%)=36.29(万元)
(6)6月购入报废汽车部件应抵扣的进项税额
=90×17%=15.3(万元)
(7)6月销售A型小轿车的销项税额
=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130
=429.56(万元)
(8)6月B型小轿车的销项税额
=12×(1+8%)÷(1-12%)×2×17%
=5.01(万元)
(9)企业6月应缴纳的增值税=429.56+5.01-(27.76+7×7%+13.28+4×7%+36.29+15.3)-10.36=330.81(万元)
(10)企业6月应缴纳消费税
A型车应纳消费税=2340×12%+8÷(1+17%)×12%+2340÷130×10×12%=303.22(万元)
B型车应纳消费税=12×(1+8%)÷(1-12%)×12%×2=3.53(万元)
应缴纳消费税合计=303.22+3.53=306.75(万元)
(11)企业6月应缴纳的城建税和教育费附加
=(330.81+306.75)×(7%+3%)
= 63.76(万元)
<6>
[答案]：D
[解析]：纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;进口汽车轮胎用于继续生产小汽车的，其进口环节已纳消费税不属于规定的可以抵扣已纳消费税情形;用于修建厂房的30%的外购钢材，进项税不能抵扣。
【注册税务师《税法一》模拟试题三答案及解析】相关文章：
2015年注册税务师《税法一》模拟试题（一）答案及解析08-19
注册税务师《税法一》模拟试题及答案04-29
2015注册税务师考试《税法一》模拟试题（九）答案及解析06-13
2015年注册税务师《税法一》模拟试题（四）答案及解析07-06
2015年注册税务师《税法一》模拟试题（五）答案及解析08-25
2015年注册税务师《税法一》模拟试题（六）答案及解析10-07
2015年注册税务师《税法一》模拟试题（八）答案及解析10-12