注册会计师考试《税法》科目模拟试题附答案

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　　1.下列属于基本原则的有( )。

　　A.税收法定原则

　　B.实质课税原则

　　C.法律优位原则

　　D.程序优于实体原则

　　【正确答案】AB

　　【解析】选项C、D属于税法的适用原则。

　　2.某企业为增值税的一般纳税人，发生的下列业务，可以不作进项税额转出的是( )。

　　A.已抵扣税款的购进货物用于不动产在建工程

　　B.因地震而损失的产成品所耗用的购进货物

　　C.生产过程中产生的废品所用购进货物

　　D.从境外供应商取得的退还或返还的资金

　　【正确答案】BCD

　　【解析】生产中的废品所用购进货物以及因地震而损失的产成品所耗用的购进货物，不属于非正常损失。从境外供应商取得的退还或返还的'资金，不作进项税额转出处理。

　　3.下列各项中，应当征收消费税的有( )。

　　A.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

　　B.某珠宝公司进口钻石一批

　　C.某商场零售粮食白酒

　　D.某木制品公司将自产实木地板作为样品送某房地产公司

　　【正确答案】AD

　　【解析】钻石、金银首饰改在零售环节征税，进口环节不征收消费税;粮食白酒在零售环节不征收消费税。

　　4.按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业税计税依据的有( )。

　　A.港口设施经营人收取的港口设施保安费

　　B.电脑福利彩票投注点取得的任何形式的手续费收入

　　C.拍卖行受托拍卖物品的成交额

　　D.广告代理业向委托方收取的全部价款和价外费用

　　【正确答案】AB

　　【解析】拍卖行以向委托方收取的手续费为营业额;广告代理业以向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应全额为营业额。

　　5.下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有( )。

　　A.城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率

　　B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

　　C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

　　D.城建税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例

　　【正确答案】ACD

　　【解析】受托方代收、代扣三税，同时要代收、代扣城建税，其税率为扣缴义务人适用的城建税税率。

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