注册会计师《税法》复习题

　　注册会计师考试（也称CPA考试）是根据《中华人民共和国注册会计师法》设立的职业资格考试，是目前取得中国注册会计师执业资格的必备条件。那么注册会计师《税法》复习题是怎样的呢？以下仅供参考！

注册会计师《税法》复习题

　　【注册会计师《税法》练习题一】

　　1、多选题

　　下列各项中，在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率，符合会计准则的有()。

　　A、实收资本项目采用交易发生时的即期汇率折算

　　B、固定资产项目采用资产负债表日的即期汇率折算

　　C、未分配利润项目采用报告期的平均汇率折算

　　D、长期应付款项目采用交易发生日的即期汇率折算

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】本题考查知识点：即期汇率和即期汇率的近似汇率;

　　选项AC，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，因此选项C不正确;选项BD，资产和负债项目应采用资产负债表日的即期汇率折算，因此选项D不正确。从理论上说，计提盈余公积时应该采用发生时的即期汇率的，但因为盈余公积是根据净利润来提取的，而净利润是在整个期间形成的，所以在做题时，一般都采用的是平均汇率来进行计提，未分配利润实际上是根据折算后的利润表算出来的，利润表的项目中使用的汇率是不确定的，那么未分配利润也就是不确定的，因此也就是说未分配利润不是根据某一汇率直接算出来的，而是根据利润表折算后的金额间接得出来的。

　　2、多选题

　　企业选定境外经营的记账本位币除了考虑一般企业确定记账本位币的因素，还应当考虑的因素有()。

　　A、境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

　　B、境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重

　　C、境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回

　　D、境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查知识点：记账本位币变更的会计处理;

　　企业选定境外经营的记账本位币除了考虑一般企业确定记账本位币的因素，还应当考虑的因素有：境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性、境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重、境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回、境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务等

　　3、单选题

　　下列关于合并报表中外币报表折算抵消说法正确的是()。

　　A、母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵消长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“其他综合收益——外币报表折算差额”

　　B、母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币以外的货币反映，不应将母、子公司此项外币货币性项目相互抵消

　　C、母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币以外的货币反映，则应借记或贷记“财务费用”，贷记或借记“其他综合收益——外币报表折算差额”

　　D、母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额的差额影响损益

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查知识点：境外经营财务报表特殊项目的处理;

　　母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵消长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“其他综合收益——外币报表折算差额”，即借记或贷记“财务费用”，贷记或借记“其他综合收益——外币报表折算差额”，所以选项A正确，选项D不正确;母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额及该外币货币性项目相互抵消，差额转入“其他综合收益——外币报表折算差额”，所以选项B、C不正确。

　　4、多选题

　　关于外币折算的说法中，正确的有()。

　　A、企业处置其在境外经营中的利益，在包含境外经营的财务报表中，将已列入所有者权益的外币报表折算差额中与境外经营相关的部分，自所有者权益项目转入处置当期损益

　　B、对外币非货币性项目，资产负债表日不应改变原记账本位币金额

　　C、如果部分处置境外经营，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益

　　D、实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司记账本位币以外的货币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵消，差额转入其他综合收益

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查知识点：境外经营的处置;

　　选项A，因为对境外经营进行了处置，原确认的汇兑差额就需要转出，汇兑差额本来一般都是计入到损益的，但是因为这是由于汇率导致，不是经营活动导致，因此差额计入损益不合理，所以人为地在所有者权益项目下，增加外币财务报表折算差额这一项目，现在进行处置，损益得到真正的实现，所以原来是计入外币报表折算差额，现在需要将其转出计入损益中。选项B，以历史成本计量的非货币性项目资产负债表日不改变原记账本位币金额，以公允价值等其他计量属性计量的非货币性项目可能会涉及改变。

　　5、多选题

　　甲公司为在中国注册的股份制企业，其产品绝大部分在中国销售，材料也主要在中国采购。其有一子公司乙在美国注册，主要帮助甲公司拓展美国市场，在美国销售甲公司的产品。乙公司在美国的债务主要由甲公司承担，其销售取得的现金可以随时汇回国内。下列说法正确的有()。

　　A、甲公司应采用人民币为记账本位币

　　B、乙公司应采用美元为记账本位币

　　C、乙公司为甲公司的境外经营

　　D、甲公司的记账本位币在其所处的主营经济环境发生重大变化的情况下可以变更

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】本题考查知识点：境外经营记账本位币的确定;

　　乙公司的债务由甲公司承担，其销售的现金可以随时汇回国内，其记账本位币应该采用与母公司一致的货币，即人民币，所以其不属于甲公司的境外经营。因此选项B、C错误。

　　6、单选题

　　下列各项外币资产因汇率变动产生的影响中，不应计入当期损益的是()。

　　A、应收账款

　　B、交易性金融资产

　　C、持有至到期投资

　　D、可供出售权益工具投资

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查知识点：外币非货币性项目的处理;

　　选项A，计入财务费用;选项B，计入公允价值变动损益;选项C，计入财务费用;选项D，计入其他综合收益。

　　7、多选题

　　下列各项中，不属于外币货币性项目的有()。

　　A、预付款项

　　B、持有至到期投资

　　C、长期应收款

　　D、预收款项

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】本题考查知识点：一般外币货币性项目的处理;

　　预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

　　8、多选题

　　下列事项形成可抵扣暂时性差异的有( )。

　　A、会计上计提折旧比税法上多100万元

　　B、可供出售金融资产公允价值下降50万元

　　C、交易性金融资产公允价值上升600万元

　　D、企业本期发生费用化研发支出100万元

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】本题考查知识点：可抵扣暂时性差异;

　　选项C，形成应纳税暂时性差异;选项D，形成非暂时性差异。

　　9、多选题

　　下列各项中，产生暂时性差异但是不需要确认递延所得税的有( )。

　　A、由于债务担保确认的预计负债

　　B、采用权益法核算的拟长期持有的长期股权投资按照享有的被投资单位实现的公允净利润的份额所确认的投资收益

　　C、非同一控制下免税合并确认的商誉

　　D、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考查知识点：不确认递延所得税的特殊情况;

　　选项A，税法规定，债务担保发生的支出不得税前扣除，属于非暂时性差异;选项B，采用权益法核算的长期股权投资，后续计量确认投资收益产生的差异，虽然属于暂时性差异，但是在长期持有的情况下，预计未来期间也不会转回，故不需要确认递延所得税;选项C，非同一控制下免税合并确认的商誉计税基础为0，虽然有暂时性差异，但是确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降，企业应增加商誉的价值，商誉的账面价值增加以后，可能很快就要计提减值准备，同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，所以不应该确认递延所得税;选项D，内部研究开发形成无形资产的加计摊销额，虽然产生了暂时性差异，但是由于该暂时性产生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税。

　　10、单选题

　　甲公司2009年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1 000万元，适用所得税税率为25%。2012年12月31日该设备的可收回金额为90万元。假定不考虑其他因素，下列有关所得税的会计处理表述不正确的是( )。

　　A、2011年递延所得税负债发生额为5万元

　　B、2012年递延所得税负债发生额为-30万元

　　C、2012年递延所得税资产发生额为4.5万元

　　D、2012年应交所得税为250万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查知识点：递延所得税的确认与计量(综合);

　　2010年末：账面价值=500-500/5=400(万元);计税基础=500-500×40%=300(万元);应确认递延所得税负债=100×25%=25(万元)。

　　2011年末：账面价值=500-500/5×2=300(万元);计税基础=300-300×40%=180(万元);资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元;递延所得税负债余额=120×25%=30(万元);递延所得税负债发生额=30-25=5(万元)。

　　2012年末计提减值准备=(500-500/5×3)-90=110(万元);账面价值=90(万元);计税基础=180-180×40%=108 (万元);累计产生可抵扣暂时性差异18万元;递延所得税资产余额=18×25%=4.5(万元);本期转回应纳税暂时性差异120万元，产生可抵扣暂时性差异18万元，所以递延所得税负债发生额=-30(万元)、递延所得税资产发生额=4.5(万元);递延所得税收益为34.5万元;应交所得税=(1000+120+18)×25%=284.5(万元)，或(1000+500/5+110-180×40%)×25%=284.5(万元);所得税费用=284.5-34.5=250(万元)。因此选项D不正确。

　　11、单选题

　　甲公司2012年年末有一项账面原值为60万元，预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产，至2012年年末已经使用2年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧，使用的第一年年末计提了6万元的减值准备，假定计提减值后，预计使用年限不变。下列关于2012年末此资产的说法正确的是( )。

　　A、甲公司此固定资产的计税基础是36万元

　　B、甲公司此固定资产的计税基础是30万元

　　C、甲公司此固定资产当期产生的应纳税暂时性差异余额为21

　　D、甲公司此固定资产当期可抵扣暂时性差异余额为15

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查知识点：固定资产的计税基础;

　　甲公司此固定资产在2011年年末的计税基础=60-60/5×1=48(万元);甲公司该项固定资产在2011年年末的账面价值=60-60×2/5-6=30(万元);资产的账面价值<计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额=48-30=18(万元);甲公司此固定资产在2012年年末的计税基础=60-60/5×2=36(万元);甲公司该项固定资产在2012年年末的账面价值=60-60×2/5-6-(60-60×2/5-6)×2/4=15万元;资产的账面价值<计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额=36-15=21(万元);所以2012年产生的可抵扣暂时性差异发生额=21-18=3(万元)。所以选项A正确。

　　12、多选题

　　按照我国企业会计准则的规定，企业当期发生的所得税费用处理方法正确的有( )。

　　A、企业当期确认的递延所得税资产或负债均计入所得税费用

　　B、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益

　　C、因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)，一般应调整在合并中应予确认的商誉

　　D、税前弥补以前年度亏损会导致当期所得税费用减少，递延所得税费用增加

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考查知识点：所得税费用的确认和计量;

　　选项A，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益，所以并不是所有递延所得税资产或负债均计入所得税费用。

　　13、多选题

　　下列有关所得税列报的表述中，不正确的有( )。

　　A、递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示

　　B、递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示

　　C、递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示

　　D、递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】本题考查知识点：所得税的列报;

　　递延所得税应当作为非流动项目进行列报。

　　14、单选题

　　某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为33%，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为( )(不考虑除减值准备外的其他暂时性差异)。

　　A、贷方1 530万元

　　B、借方1 638万元

　　C、借方2 178万元

　　D、贷方4 500万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查知识点：适用税率变化对已确认递延所得税的影响;

　　本期计入递延所得税资产科目的金额=(3 720-720)×33%=990(万元)，以前各期发生的可抵扣暂时性差异=540/15%=3 600(万元)，本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3 600×(33%-15%)=648(万元)，故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=990+648=1 638(万元)。

　　【注册会计师《税法》练习题二】

　　一、单项选择题

　　1.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是( )。

　　A.一般贷款业务的计税依据为利差收入

　　B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收人

　　C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收人

　　D.转贷业务应该按余额计征营业税

　　【答案】C

　　2.下列项目中，不符合营业税征税范围的是( )。

　　A.对经营公租房所取得的租金收入应该缴纳营业税

　　B.境外单位向境内单位提供国际通信服务不征收营业税

　　C.转让土地使用权取得的收入应该缴纳营业税

　　D.融资性售后回租业务中的承租方出售固定资产的行为应该缴纳营业税

　　【答案】D

　　3.某旅游企业2015年1月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税( )。

　　A.1.6万元

　　B.1.0325万元

　　C.1.075万元

　　D.1.5575万元

　　【答案】B

　　4.国家在住宅的销售和租赁环节制定了若干税收优惠政策，下列项目中，不属于营业税现行优惠政策的是( )。

　　A. 个人购买并居住不足3年的普通住宅销售时，免征营业税

　　B. 个人购买并居住超过5年的非普通住宅销售时，免征营业税

　　C. 出租的居住房，减半征收营业税

　　D. 出租的居住房，租金按3%征收营业税

　　【答案】D

　　5.下列项目中，不属于营业税金融业税目的是( )。

　　A.金融商品转让

　　B.金融经纪业务

　　C.邮政储蓄银行的储蓄业务

　　D.邮政储蓄银行的存款业务

　　【答案】D

　　6.下列项目中，属于营业税征税范围的是( )。

　　A.加工业务

　　B.修理业务

　　C.饮食业销售非现场消费的食品

　　D.社保基金投资管理人从事社保基金管理活动取得的收入

　　【答案】D

　　7.某纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地，根据委托方的要求代其向原土地使用人支付了100万元的拆迁款，并取得了劳务收入120万元。则该纳税人应该境内营业税( )。

　　A.3.6万元

　　B.1万元

　　C.4.6万元

　　D.7万元

　　【答案】C

　　二、多项选择题

　　1.下列有关营业税征税范围的说法中,正确的有( )。

　　A. 单位和个人开办“网吧”取得的收入,按娱乐业征税

　　B. 远洋运输企业从事程租业务的收入,按服务业征税

　　C. 航空运输企业从事干租业务的收入,按服务业征税

　　D. 有偿转让高速公路收费权的行为,按服务业征税

　　【答案】AD

　　2.按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业税计税依据的有()。A.金融经纪业的手续费

　　B.贷款业务利息收入

　　C.拍卖行受托拍卖物品的成交额

　　D.旅游业向旅客收取的全部价款和价外费用

　　【答案】AB

　　3.下列项目中，符合建筑业纳税地点规定的有 ( )。

　　A. 从事跨省工程的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　B.只要扣缴义务人代扣代缴营业税的，向其建筑劳务发生地解缴税款

　　C.建筑业应税劳务纳税地点一般为建筑业应税劳务的发生地

　　D. 建筑业应税劳务纳税地点一般为机构所在地

　　【答案】AC

　　4.下列经营收入中，不属于营业税计税依据的有( )。

　　A.某单位取得的技术咨询收入

　　B.受托代理报关服务取得的手续费

　　C.广告代理取得的全部收入减去广告发布费后的余额

　　D.娱乐业向顾客收取的全部费用

　　【答案】ABC

　　5.下列项目中，符合金融保险业纳税义务发生时间规定的有( )。

　　A.贷款逾期尚未收回的，为纳税人取得利息收入权利的当天

　　B. 贷款逾期尚未收回的，为纳税人取得利息收入的当天

　　C.金融企业承办委托贷款业务，其扣缴义务发生时间为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天

　　D. 金融企业承办委托贷款业务，其扣缴义务发生时间为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息权利的当天

　　【答案】AC

　　6.下列项目中，属于免征营业税的项目有( )。

　　A.对合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入

　　B.残疾人员本人提供的应税劳务

　　C.养老院收取的老人入院费

　　D.自建住房销售给本单位职工

　　【答案】ABC

　　7.下列建筑业的行为中，应该按照余额计征营业税的有( )。

　　A.纳税人提供的装饰劳务

　　B.总承包人将部分工程分包给分包人

　　C.单位将不动产无偿赠送他人

　　D.自建房屋对外销售

　　【答案】AB

　　8.下列项目中，不符合营业税法规定的有( )。

　　A.纳税人转让土地使用权的同时一并销售附着于土地上的固定资产中的货物或者不动产均应该缴纳营业税

　　B.个人将购买不足5年的住房对外销售，全额计征营业税

　　C.个人将购买超过5年(含)的非普通住房对外销售，全额计征营业税

　　D.个人及购买超过5年(含)的普通住房对外销售，按其销售收入减去购买房屋的价款的差额计征营业税

　　【答案】ACD

　　9.下列项目中，属于表述正确的有( )。

　　A.建材商店销售购进建材的同时还提供建筑业劳务应该分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额，未分别核算的，有主管税务机关分别核定货物的销售额和建筑业劳务的营业额

　　B.为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为属于服务业行为

　　C.个人销售集邮商品应该缴纳增值税

　　D.非邮政部门卖杂志应该缴纳增值税

　　【答案】CD

　　【注册会计师《税法》练习题三】

　　多选题

　　1.下列项目中，属于增值税法中的非营业活动有( )。

　　A. 非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。

　　B. 单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。

　　C. 个体工商户为员工提供应税服务。

　　D. 个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。

　　【答案】ABCD

　　2.下列项目中，属于在中国境内提供应税服务的有( )。

　　A. 境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务

　　B. 境内单位向境外单位提供完全在境内消费的应税服务

　　C. 境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产

　　D. 境内单位向境外单位出租完全在境内使用的有形动产

　　【答案】BD

　　3.下列项目中，属于可以选择按照小规模纳税人缴纳增值税的有( )。

　　A. 旅店业纳税人销售非现场消费的食品，

　　B. 饮食业纳税人销售非现场消费的食品，

　　C. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人

　　D. 社会团体发生了销售货物的行为

　　【答案】ABD

　　4.下列项目中，适用6%增值税税率的有( )。

　　A.有形动产租赁

　　B.文化创意服务

　　C,装卸搬运服务

　　D.基础电信服务

　　【答案】BC

　　5.下列项目中，属于允许抵扣进项税额的有( )。

　　A.一般纳税人接受的交通运输服务取得的增值税专用发票上注明的进项税额

　　B.一般纳税人购置小汽车取得的增值税专用发票上注明的'进项税额

　　C.一般纳税人接受境外单位的应税服务取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额

　　D. 一般纳税人购进货物或者接受应税劳务用于应税服务项目发生的进项税额

　　【答案】ABCD

　　6.下列项目中，符合零税率增值税退(免)税计税依据的有( )。

　　A. 以铁路运输方式载运旅客的，为按照铁路合作组织清算规则清算后的实际运输收入

　　B. 以铁路运输方式载运货物的，为按照铁路合作组织清算规则清算后的实际运输收入

　　C. 实行免退税办法的退(免)税计税依据为购进应税服务的增值税专用发票或解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的金额。

　　D. 生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据，按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定

　　【答案】ACD

　　7. 除适用增值税零税率的以外，境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税的有( )。

　　A. 会议展览地点在境外的会议展览服务

　　B. 存储地点在境外的仓储服务

　　C. 为出口货物提供的邮政业服务和收派服务

　　D. 标的物在境外使用的有形动产租赁服务

　　【答案】ABCD

　　8.下列项目中，符合增值税免税政策的有( )。

　　A. 中国邮政集团公司提供的邮政普遍服务

　　B. 中国邮政集团公司提供的邮政特殊服务。

　　C. 试点纳税人提供的技术转让服务

　　D. 残疾人个人提供应税服务

　　【答案】ABCD

　　9.下列关于增值税优惠政策的表述中，属于正确的有( )。

　　A. 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税

　　B. 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，可以按照各自的比重分别核算免税、减税项目的销售额

　　C. 纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率

　　D. 纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用免税政策

　　【答案】AC

　　10.下列项目中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。

　　A. 有形动产出租的为收到预收款的当天

　　B. 视同销售的应税服务为服务完成的当天

　　C. 采取预收货款方式销售货物的为货物发出的当天

　　D. 采取托收承付方式销售货物的为发出货物并办妥托收手续的当天;

　　【答案】ABCD

　　11.下列项目中，属于不得开具增值税专用发票的有( )。

　　A. 向消费者个人提供的应税服务

　　B. 适用免征增值税规定的应税服务

　　C. 商业企业一般纳税人零售的烟、酒等消费品

　　D. 小规模纳税人提供的应税服务

　　【答案】ABC

　　12.下列项目中，不须办理一般纳税人资格认定的有( )。

　　A.个体工商户

　　B.自然人

　　C.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业

　　D.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位

　　【答案】BCD

　　13.下列项目中，适用13%税率的有( )。

　　A.属于一般纳税人的自来水公司销售自来水

　　B.非金属矿采选产品

　　C.食用盐

　　D.橄榄油

　　【答案】BCD

　　【注册会计师《税法》练习题四】

　　A. 向希望工程小学无偿提供电影播映服务

　　B.向甲企业无偿提供交通运输服务

　　C.向举办减灾募捐活动的单位无偿提供交通运输服务

　　D.向红十字会无偿提供交通运输服务

　　【答案】B

　　2.下列项目中，属于有形动产租赁行为的是( )。

　　A. 房屋出租的业务

　　B. 远洋运输的程租业务

　　C. 远洋运输的光租业务

　　D. 航空运输的湿租业务

　　【答案】C

　　3.德国某公司，在中国境内没有设立机构场所。2015年1月其将1台精密仪器出租给中国境内的甲企业使用。甲企业支付其租赁费20万元.作为扣缴义务人的甲企业应该扣缴增值税为( )。

　　A.1.98万元

　　B.1.13万元

　　C.2.91万元

　　D.0.58万元

　　【答案】C

　　4.甲直销企业(一般纳税人)，2015年1月5日将一批货物销售给直销员，取得不含税价款12万元;该直销员以17.55万元(含增值税)的价格销售给消费者。2015年1月10日，该直销企业通过直销员向消费者销售货物，取得含增值税的价款23.4万元。假设上述货物适用的增值税税率为17%，则甲直销企业2015年1月应纳增值税(销项税额)为( )。

　　A.5.95万元

　　B.7.99万元

　　C.5.44万元

　　D.3.91万元

　　【答案】C

　　5.经商务部批准的甲融资租赁公司，2015年3月承揽了一项融资租赁业务，即A企业通过甲公司承租了1辆小汽车，租期1年，支付的租赁费为25万元。已知甲公司通过银行贷款购置了A企业需要的小汽车，该车的购置价款为20万元(不含增值税)，支付保险费0.5万元，支付车辆购置税款2万元。甲公司应该支付的银行贷款利息为0.8万元。则甲公司该项融资租赁业务的销售额为( )。

　　A.1.7万元

　　B.22.5万元

　　C.21.7万元

　　D.23.7万元

　　【答案】C

　　6.甲企业(一般纳税人)2015年3月发生了混业经营行为，其销售货物(增值税税率13%)取得销售额20万元;提供加工劳务取得加工费2.5万元;销售2010年购置的设备1台，取得销售收入1.04万元;销售2015年1月购置的小汽车1辆，取得销售额10万元。上述货物和劳务销售除了设备以外，均为不含增值税价格，且上述收入均未分别核算.属于混业经营，则上述业务计算增值税的适用税率(或征收率)为( )。

　　A.13%

　　B.4%

　　C.17%

　　D.2%

　　【答案】D

　　7.下列境内单位提供增值税适用零税率应税服务项目中，属于实行免征增值税办法的是( )。

　　A. 适用简易计税方法的出口货物

　　B. 适用增值税一般计税方法的生产企业出口货物

　　C. 适用增值税一般计税方法的外贸企业外购研发服务和设计服务出口

　　D. 适用增值税一般计税方法的外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口

　　【答案】A

　　8.下列项目中，属于增值税征税范围的是( )。