注册会计师「审计」考点题

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注册会计师「审计」考点题

　　【单选题】

　　考点：审计的定义

　　1，以下关于注册会计师审计的说法中，不正确的是( )。

　　A，通过注册会计师审计不可能消除财务信息的所有重大错报，只能降低财务信息的风险

　　B，注册会计师审计是一种有偿服务

　　C，注册会计师审计是提高财务信息的可信度的一种保证服务，但不能降低财务信息风险

　　D，注册会计师审计体现为既独立于被审计单位又独立于委托人的双向独立

　　正确答案：C

　　文字解析：注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务,故选项C不正确。

　　考点：合理保证与有限保证

　　2，审计和审阅分别属于合理保证和有限保证的鉴证业务，下列关于审计业务和审阅业务的区别，恰当的是( )。

　　A，合理保证的目标是将审计业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，有限保证的目标是将审阅业务风险降至具体业务环境下可接受的水平

　　B，有限保证的审阅业务的检查风险和合理保证的鉴证业务的检查风险相同

　　C，有限保证的审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论，合理保证的审阅业务要求注册会计师以消极方式提出结论

　　D，合理保证的审计业务运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，有限保证的审阅业务主要采用函证程序获取证据

　　正确答案：A

　　文字解析：由于有限保证的审阅业务的证据收集程序在上述方面受到有意识的限制，因此，其检查风险高于合理保证的鉴证业务。相应地，有限保证的审阅业务的风险水平高于合理保证的鉴证业务的风险水平，选项B错误;合理保证的审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论，有限保证的.审阅业务要求注册会计师以消极方式提出结论，选项C错误;合理保证的审计业务运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，有限保证的审阅业务主要采用询问和分析程序获取证据，选项D错误。

　　考点：审计业务的三方关系

　　3、对于审计业务的三方关系，下列说法中恰当的是( )。

　　A，在某些单位，治理层和管理层不能存在重叠

　　B，注册会计师通常只包括项目合伙人或项目组其他成员

　　C，预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，所以管理层是唯一的预期使用者

　　D，三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者

　　正确答案：D

　　文字解析：在某些单位，治理层和管理层可能存在重叠，例如在某些被审计单位，治理层可能包括管理层，如治理层中负有经营管理责任的人员，或业主兼经理，选项A错误;注册会计师通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所，选项B错误;预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者,所以选项C不恰当。

　　考点：财务报表编制基础(标准)

　　4，以下关于财务报表审计的说法中，错误的是( )。

　　A，财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及财务报表附注

　　B，财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础

　　C，财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证

　　D，一般来说，经注册会计师审计的财务报表通常由被审计单位管理层提供给内部利益相关者使用。在许多情况下，财务报表的信息也供管理层进行外部决策

　　正确答案：D

　　文字解析：一般来说，经注册会计师审计的财务报表通常由被审计单位管理层提供给外部利益相关者使用。在许多情况下，财务报表的信息也供管理层进行内部决策，注意“内,外”的区分，故选项D错误。

　　考点：财务报表(鉴证对象信息)

　　5，下列关于鉴证对象和鉴证对象信息的理解中，不正确的是( )。

　　A，鉴证对象指历史的财务状况、经营业绩和现金流量

　　B，鉴证对象属于审计要素之一

　　C，鉴证对象信息即为财务报表

　　D，注册会计师在鉴证业务中需要对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度

　　正确答案：B

　　文字解析：审计业务包括三方关系、财务报表、使用的财务报表编制基础、审计证据和审计报告五要素，不包括鉴证对象，所以选项B正确。

　　考点：审计的总体目标

　　6，以下关于财务报表审计总体目标的说法中，不恰当的是( )。

　　A，财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，不能只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制

　　B，注册会计师的目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

　　C，审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见

　　D，审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

　　正确答案：A

　　文字解析：注册会计师的责任是对财务报表整体发表审计意见，注册会计师就可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制，故选项A不正确。

　　考点：认定

　　7，注册会计师发现被审计单位A公司20*9年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产，在此情况下，注册会计师应界定违反了固定资产项目( )认定。

　　A，权利与义务

　　B，计价与分摊

　　C，存在

　　D，完整性

　　正确答案：D

　　文字解析：根据规定，达到预定可使用状态的在建工程应转入固定资产。确认已经存在的固定资产未记录的(低估，少记)，违反了固定资产的完整性认定，故选项D正确。

　　考点：保持职业怀疑

　　8，以下关于注册会计师的职业怀疑态度的说法中，错误的是( )。

　　A，注册会计师要对存在相互矛盾审计证据的情形保持警觉

　　B，注册会计师不用在整个审计过程中都要保持职业怀疑，只需在对重大事项的审计过程中保持即可

　　C，即使注册会计师认为管理层是诚实、正直的，但也不能降低保持职业怀疑的要求

　　D，注册会计师不应使用管理层声明代替应当获取的充分、适当的审计证据，如：对重要应收账款余额进行函证

　　正确答案：B

　　文字解析：注册会计师需要在整个审计过程中都要保持职业怀疑，而不仅仅是针对重大事项的审计过程中保持职业怀疑，故选项B错误。

　　考点：审计的固有限制

　　9，下列事项不属于审计的固有局限性的是( )。

　　A，审计的程序

　　B，财务报告和审计程序的性质

　　C，管理层精心策划的舞弊

　　D，在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

　　正确答案：A

　　文字解析：审计的固有限制源于：财务报告的性质;审计程序的性质;在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。其中，审计程序的性质中包括：管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息;舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒。所以选项A不属于审计的固有性质。

　　【多选题】考点：计划审计工作

　　1，以下关于计划审计工作的说法中，不正确的有( )。

　　A，计划审计工作包括初步业务活动和制定总体审计策略

　　B，计划审计工作贯穿于整个审计过程的始终，是可以间断，不可以修正的过程

　　C，计划审计工作既影响审计工作效率，也影响审计目标的实现

　　D，计划审计工作是在审计业务开始时进行的

　　正确答案：A B D

　　文字解析：计划审计工作主要包括初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划,选项A错误;计划审计工作是一个持续、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程B、D选项错误。如果没有恰当的审计计划，不仅无法获取充分、适当的审计证据，影响审计目标的实现，而且还会浪费有限的审计资源，影响审计工作的效率。

　　考点：遵守职业道德守则

　　2，注册会计师应当遵守与财务报表审计相关的职业道德要求，以下说法中正确的有( )。

　　A，独立性只包括实质上的独立，不包括形式上的独立

　　B，在实施适用于审计业务的质量控制程序时，项目组可以依赖会计师事务所质量控制制度，除非会计师事务所或者其他机构或人员提供的信息表明其不可信赖

　　C，独立性能增强注册会计师诚信行事和保持客观公正的能力

　　D，职业道德要求包括遵守有关独立性的要求

　　正确答案： B C D

　　文字解析：选项A错误，独立性包括实质上的独立和形式上的独立，形式上的独立性，是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系，如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务，不能是企业的主要贷款人，资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。否则，就会影响注册会计师公正的执行业务。实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立，是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰，保持客观且无私的精神态度，故选项A错误。

　　考点：重大错报风险

　　3，下列关于重大错报风险的表述中，恰当的有( )。

　　A，重大错报风险只能评估，不能控制

　　B，认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为特别风险和固有风险

　　C，重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在

　　D，固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性

　　正确答案：A C D

　　文字解析：认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项B不正确。

　　考点：审计要素

　　4，下列各项中，属于审计要素的有( )。

　　A，审计业务的三方关系

　　B，审计证据和审计报告