2017注册会计师税法第三章单选题试题

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2017注册会计师税法第三章单选题试题

　　2017年注册会计师备考已经开始，因注会考试科目多，难度大，建议大家多做习题。下面是yjbys网小编提供给大家关于注册会计师税法第三章单选题试题，希望对大家的备考有所帮助。

2017注册会计师税法第三章单选题试题

　　单选题

　　1、甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为()。

　　A、2.62万元

　　B、2.67万元

　　C、2.89万元

　　D、2.95万元

　　正确答案：D

　　解析：木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率，其中，组价=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(万元)

　　2、某贸易公司2014年6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为30%。该公司当月应缴纳的消费税为( )。

　　A、9万元

　　B、12.86万元

　　C、14.79万元

　　D、15.28万元

　　正确答案：D

　　解析：化妆品从价计征消费税，应纳消费税=组成计税价格×消费税税率，其中，组价=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)。应缴纳消费税=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(万元)

　　3、下列关于消费税纳税义务发生时间叙述正确的是( )。

　　A、纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天

　　B、纳税人自产自用的应税消费品，纳税义务发生时间为使用当天

　　C、纳税人委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为发出货物的当天

　　D、纳税人进口的应税消费品，纳税义务发生时间为货物运达仓库的当天

　　正确答案：A

　　解析：选项B，纳税人自产自用的应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天;选项C，纳税人委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天;选项D，纳税人进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天。

　　4、某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.8万元，同时收取优质费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额(　)万元(消费税税率9%)。

　　A、185.60

　　B、122.26

　　C、96.78

　　D、118.21

　　正确答案：B

　　解析：本月应纳的消费税税额=(8.8+0.3÷1.17)×150×9%=122.26(万元)。

　　5、某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本1.8万元，受托方垫付辅料成本0.15万元，另收取的不含增值税加工费0.5万元，则该酒厂代收代缴的消费税(消费税税率为10%)为( )元。

　　A、2550

　　B、2722.22

　　C、3833.33

　　D、2388.88

　　正确答案：B

　　解析：酒厂代收代缴消费税=(1.8+0.15+0.5)÷(1-10%)×10%×10000=2722.22(元)

　　6、嘉兴烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2014年3月批发销售A牌卷烟6000条给甲烟酒零售商店，开具的增值税专用发票上注明价款300万元;批发B牌卷烟2000条给乙烟酒零售商店，开具的增值税普通发票上注明价款85万元，同时批发雪茄烟200条给乙烟酒零售商店，开具普通发票取得含税收入30万元。嘉兴烟酒批发公司当月应缴纳消费税( )万元。

　　A、18.63

　　B、16.83

　　C、19.91

　　D、19.25

　　正确答案：A

　　解析：卷烟在批发环节加征一道从价消费税，雪茄烟在批发环节不征收消费税。

　　当月应缴纳消费税=[300+85÷(1+17%)]×5%=18.63(万元)

　　7、某木制品公司2014年11月销售给甲经销商实木地板(消费税率5%)100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类实木地板80箱，销售价为1100元/箱;当月，还将30箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。11月份该地板公司应该缴纳消费税额为()。

　　A、11050元

　　B、12700元

　　C、12667元

　　D、12400元