注册会计师《审计》真题简答题精选

　　《审计》简答题：6小题36分，其中一道小题可以用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，简答题最高得分为41分。以下是注册会计师审计真题精选简答题，供大家练习。

注册会计师《审计》真题简答题精选

　　1.审计工作底稿中记录了处理错报的相关情况，部分内容摘录如下：

　　(1)集团公司推出销售返利制度，并在ERP系统中开发了返利管理模块，A注册会计师在对某组成部分执行计返利2万元，A注册会计师认为该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值，可忽略不计。

　　(2)发现集团公司销售副总经理挪用客户回款50万元，就该事项与总经理和治理层进行了沟通，注册会计师未再执行其他审计工作。

　　(3)注册会计师使用审计抽样对管理层进行了测试，发现测试样本存在20万元错报，A注册会计师认为该错报不重大。

　　(4)2014年10月，甲集团公司账面余额1200万元的一条新建生产线达到预定可使用状态，截止2014年末，因未办理注册会计师认为该错报为分类错报，涉及折旧金额很小，不构成重大错报，同意管理层不予调整。

　　结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列审计计划是否恰当

　　【参考答案】事项1处理不恰当，虽然该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值，但是由于错误出自于ERP系统，注册会计师应进一步考虑是否信息系统存在漏报而出现的错报，应进一步查明原因。

　　事项2，信息不全。

　　事项3处理不恰当，对管理费用进行抽样发现的样本中的20万元错报，注册会计师应根据样本错报推断总体错报。

　　事项4，余额为1200万元的新建生产线未转入固定资产进行核算，这属于重分类错报，虽然影响折旧金额不大，但是重分类金额重大，应提请被审计单位进行调整。

　　2.A注册会计师在工作底稿中记录了风险应对的情况，部分内容摘录如下：

　　(1)A在实施会计分录测试时，将甲集团全年的`标准会计分录和非标准会计分录作为待测试总体，在测试其完整性后，对选取的样本实施了细节测试，未发现异常。

　　(2)A认为甲集团存在低估负债的特别风险，在了解相关控制后，未信赖这些控制，直接实施了细节测试。

　　(3)甲使用存货库龄等信息测算产品的可变现净值，A拟信赖与库龄记录相关的内部控制，通过穿行测试确定了相关内部控制运行有效。

　　(4)甲的存货放在多个地点，A基于管理层提供的存货存放地点清点单，并根据不同的地点，存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了盘点地点。

　　要求：指出所列审计程序是否恰当。

　　【参考答案】

　　事项1，恰当。

　　事项2，恰当。

　　事项3，不恰当，在控制测试中通常不运用穿行测试。

　　事项4，不恰当，注册会计师应考虑存货存放地点清单的完整性，然后基于此确定盘点地点。

　　3.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，乙公司是非公众利益实体，与2014年6月被甲公司收购，与甲公司属于同一网络，审计项目组在甲公司2014年度财务报表审计中遇到下列事项：

　　(1)2012年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人，其妻子在甲公司2015年年度报告给售后购买了甲公司这些股票。

　　(2)自2009年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人，在乙公司被甲公司收购后，继续担任乙公司2014年度审计合伙人。

　　(6)子公司丁公司提供信息系统资讯服务，与XYZ公司组成联合服务团队，向目标客户推广营业税改增值税相关服务。

　　要求：(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明。

　　【参考答案】

　　事项(1)不影响，项目合伙人的妻子在2015年报告后才购买股票，不会因经济利益影响独立性。

　　事项(2)影响，已连续五年担任关键审计合伙人。

　　事项(6)影响，XYZ公司与ABC会计师事务所为网络，不能与丁公司捆绑销售，将因经济利益影响独立性。

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