注册会计师《审计》多选试题及答案2016
1.下列舞弊风险因素中，与编制虚拟财务报告相关的有()
A.利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由
B.在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制
C.会计系统和信息系统无效
D.对高级管理人员支出的监督不足
2.注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以()
A.根据范围受到的限制发表非无保留意见
B.与监管机构、被审计单位外部在治理结构中拥有更高权利的组织或人员进行沟通
C.采取不同的措施的后果征询法律意见
D.法律法规允许的情况下解除业务约定
3.有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的是()
A.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
B.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计过程获取有关期初余额的审计证据
C.如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额
D.注册会计师可以通过第三方函证获取有关期初余额的审计证据
4.注册会计师识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册会计师应当采取的有()
A.立即将相关信息向项目组其他成员通报
B.将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险
C.针对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序
D.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险
5.识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有()
A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境
B.评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响
C.就识别出的所有违反法律法规的行为与治理层进行沟通
D.评价被审计单位书面声明的可靠性
6.下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有()
A.测试管理层如何做出会计估计以及会计估计所依据的数据
B.测试管理层做出会计估计相关的控制的运行有效性
C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
D.做出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计
7.注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准，下列有关标准的说法中，正确的有()
A.注册会计师基于自身的预期，判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准
B.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的
C.采用的.标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同
D.标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性
8.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有()
A.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表调整或披露的事项均已得到识别
B.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事项
C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础调整或披露
D.财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
9.如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常的做法有()
A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模
B.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点
C.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查
D.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
10.下列各项中，集团项目组应当确定的有()
A.集团明显微小错报临界值
B.集团整体重要性
C.组成部分重要性
D.组成部分实际执行的重要性
11.针对识别出的违反法律法规的事项，应当与治理层沟通的有()
A.了解法律法规发生的环境
B.沟通识别出所有法律法规行为
C.评价管理层出具书面声明的可靠性
D.评价对风险评估的影响
12.针对识别出的对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列各项中，应当与治理层沟通的有()
A.这些事项或情况是否构成重大不确定性
B.财务报表披露是否充分
C.在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当
D.对该事项实施的进一步审计程序
参考答案
1【参考答案】ABC
【考点解析】选项D属于与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素—机会。
2【参考答案】ABCD
【考点解析】参考教材P320
3【参考答案】ABCD
【考点解析】参考教材P386-387
4【参考答案】ABCD
5【参考答案】ABD
6【参考答案】ABCD
【考点解析】参照教材P360-363
7【参考答案】BCD
【考点解析】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。
8【参考答案】ABD
【考点解析】选项C无需要求管理层对此提出书面声明。
9【参考答案】ABCD
【考点解析】选项A属于改变审计程序的范围，选项B属于改变审计程序的时间，选项C属于改变审计程序的性质，选项D属于增加审计程序的不可预见性，教材P295。
10【参考答案】ABC
【考点解析】组成部分实际执行的重要性可以由集团项目组确定，也可以由组成部分注册会计师确定，参照教材P345。
11【参考答案】ACD
【考点解析】注册会计师不必与治理层沟通明显不重要的事项，选项C错误，参照教材P307。
12【参考答案】ABC
【考点解析】参考审计准则第1324号第二十二条的内容
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