2016年注册会计师《审计》章节试题及答案
一、单项选择题
1.如果注册会计师在被审计单位财务报表报出后知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，但被审计单位的管理层不采取任何行动，则注册会计师应当( )。
A.通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出
B.根据该事项对财务报表的影响重新出具保留意见或否定意见的审计报告
C.采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层
D.因为是在财务报表报出日后发现的事实，所以注册会计师没有义务采取行动
2.注册会计师在对或有事项进行审计时，下列审计程序中最无效的是( )。
A.审核银行存款函证回函
B.审核应收票据函证回函
C.审核律师声明书
D.审核长期股权投资函证回函
3.注册会计师2010年1月27日在审计时，获悉W公司起诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿W公司100万元的经济损失。甲公司和W公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向W公司支付上述赔偿款，但甲公司未对该事项进行处理。该诉讼案系甲公司2009年9月销售给W公司的X电子设备，在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。W公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2009年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿W公司80万元的损失，并据此在2009年12月31日确认80万元的预计负债。注册会计师应当提出的调整建议是( )。
A.借：营业外支出 20
预计负债 80
贷：其他应付款 100
B.借：以前年度损益调整—营业外支出 20
贷：预计负债 20
借：预计负债 100
贷：其他应付款 100
C.借：以前年度损益调整—营业外支出 20
贷：预计负债 20
借：预计负债 100
贷：其他应付款 100
借：其他应付款 100
贷：银行存款 100
D.借：营业外支出 20
贷：预计负债 20
借：预计负债 100
贷：银行存款 100
4.如果注册会计师认为被审计单位编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但存在影响持续经营能力的事项或情况，管理层已经在财务报表附注中进行了披露，此时注册会计师可能出具的审计报告类型是( )。
A.保留意见的审计报告
B.带强调事项段的保留意见的审计报告
C.带强调事项段的无保留意见的审计报告
D.标准无保留意见的审计报告
5.A和B注册会计师对Y公司2009年度的财务报表进行了审计，发现由于Y公司或有事项、承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且Y公司连续五个会计年度均发生巨额亏损，导致Y公司本年末的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，存在巨额逾期债务无法偿还。截至审计报告日，Y公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施。这些迹象表明，贵公司已不具备持续经营能力，却还是按照持续经营的假设条件编制财务报表。A和B注册会计师应出具( )。
A.否定意见的审计报告
B.无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段
C.按照特殊目的业务审计报告的规定办理
D.保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况
6.项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，以下对项目质量控制复核的表述不恰当的是( )。
A.严格保持整体审计工作质量的一致性，确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准
B.可以确保审计意见的恰当性，消除审计风险，做出符合事实的审计结论
C.实施对审计工作结果的'最后质量控制，能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见
D.可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，做出符合事实的审计结论
二、多项选择题
1.下列有关管理层声明的说法中正确的有( )。
A.如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明
B.注册会计师应当获取审计证据，以确定管理层认可其按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表的责任，并且已批准财务报表
C.如果不能获取对财务报表具有或可能具有重大影响的事项的充分、适当的审计证据，而这些证据预期是可以获取的，则如果注册会计师已收到管理层就这些事项做出的声明，注册会计师仍应出具无保留意见的审计报告
D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据
2.被审计单位是上市公司，其财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有( )。
A.接到某债务人1月28日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款
B.外汇汇率发生重大变动
C.发行债券筹资
D.已登记为报告年度的销售货物被退回
3.甲公司2009年度财务报表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要对2009年度财务报表采取适当措施的有( )。
A.甲公司2009年度财务报表中披露的未决诉讼在财务报表公布后得到最终判决
B.甲公司2009年度财务报表可能存在重大错报
C.甲公司2009年度采用的投资性房地产(主要资产)会计核算政策不符合企业的具体情况
D.甲公司在2009年度财务报表公布后，生产车间发生火灾，造成巨大损失
4.下列说法中不正确的有( )。
A.注册会计师在对被审计单位期后事项和或有事项等进行审计时，往往要向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，得到律师声明书，对于律师的函证通常是以会计师事务所的名义向被审计单位的律师寄发审计询证函
B.管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。但在某些情况下，注册会计师也可能在审计过程中或审计报告日后就某些交易或事项获取单独的声明书
C.管理层声明书标明的日期一定与审计报告日一致
D.对被审计单位律师的函证通常以被审计单位的名义向其律师寄发审计询证函
5.下列说法中不正确的有( )。
A.如果被审计单位存在巨额对外担保，这意味着被审计单位可能面临重大的债务清偿连带责任或其他偿付责任，这属于被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项
B.如果注册会计师判断被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，此时应当出具无法表示意见的审计报告
C.如果律师声明书表明律师拒绝提供信息，或对被审计单位叙述的情况应予以修正而不加修正，注册会计师一般应认为审计范围受到限制，不能出具无保留意见的审计报告
D.如果管理层认为编制财务报表时运用持续经营假设不再适当，而选用了其他基础编制财务报表，注册会计师实施补充审计程序后认为其他编制基础适当，且已作充分披露，可以发表无保留意见或保留意见，但必须增加强调事项段，提醒报表使用者关注选用的其他编制基础
6.下列关于持续经营审计的说法中，错误的有( )。
A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月
B.管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自资产负债表日起12个月，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见
C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告
D.如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月
7.下列有关注册会计师在完成审计工作阶段对审计工作底稿进行的独立复核的说法中正确的有( )。
A.对所有客户的财务报表进行审计，必须在出具报告前进行项目质量控制复核
B.对签发审计报告前的审计工作底稿进行独立复核，是实施对审计工作结果的最后质量控制
C.独立的项目质量控制复核能避免对具体审计工作理解不透彻，从而形成与审计工作相一致的审计意见
D.独立的项目质量控制复核能避免对重大审计问题的遗留，从而形成与审计工作相一致的审计意见
8.与试算平衡表有关的下列勾稽关系中，正确的有( )。
A.资产负债表试算平衡表中“未分配利润”项目的“期末审定数”栏的数额，应等于利润表试算平衡表中“净利润”项目的“审定金额”栏中的数额
B.资产负债表试算平衡表中各项目“期末未审数”栏的数额，应等于被审计单位提供的同期相应未经审计的资产、负债、所有者权益类会计科目的期末余额
C.资产负债表试算平衡表左边的“重分类调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边的“重分类调整”栏中的贷方合计数与借方合计数之差
D.资产负债表试算平衡表左边的“账项调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边的“账项调整”栏中的贷方合计数与借方合计数之差
9.在完成审计工作阶段，注册会计师需要评价审计结果，主要为了确定将要发表的审计意见的类型以及在整个审计工作中是否遵循了审计准则，此阶段注册会计师必须完成的两项工作是( )。
A.修改审计计划阶段确定的财务报表层次重要性水平
B.实施控制测试
C.对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告
D.对重要性和审计风险进行最终的评价