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2016年注册会计师《经济法》强化练习及答案
试题1、荣昌公司为增值税一般纳税人，2007年8月荣昌公司将自产的一批酒精赠送给某协作企业，生产成本总计为30万元，无市场售价可供参考，该酒精适用消费税税率为5%，则该企业此项行为应纳增值税销项税额为()万元。
A、1.62
B、4.79
C、3.7
D、5.64
答案：D
解析：对视同销售征税而无销售额的可按组成计税价格计税，同时征收消费税的，其组成计税价格应加计消费税税额。应纳销项税额=30×(1+5%)/(1- 5%)×17%=5.64万元。
试题2、下列企业中，可以在银行办理托收承付结算方式的单位有()。
A、一人有限责任公司
B、国有企业
C、合伙企业
D、个人独资企业
答案：B
解析：略
试题3、区别不同类型税种的主要标志是( )。
A、纳税环节
B、计税依据
C、征税对象
D、纳税期限
答案：C
解析：征税对象包括物或行为，它是区别不同类型税种的主要标志。
试题4、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以按照有关法律规定行使( )。
A、代位权
B、撤销权
C、抗辩权
D、优先权
答案：A
解析：本题考核税务机关行使代位权的规定。根据《税收征收管理法》的规定，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以按照有关法律规定行使代位权。
试题5、根据支付结算法律制度的规定，国内信用证有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过()。
A、1个月
B、3个月
C、6个月
D、1年
答案：C
解析：略
试题6、某公司将税务机关确定的应于2009年12月5日缴纳的税款200000元拖至12月25日缴纳，则应缴纳的滞纳金为()元。
A、500
B、2000
C、1250
D、900
答案：B
解析：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。滞纳天数为20天(12月6日～12月25日)，应缴纳的滞纳金=200000×0.05%×20=2000(元)。
试题7、根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时不得从收入总额中扣除的税金是( )。
A、土地增值税
B、增值税
C、资源税
D、营业税
答案：B
解析：本题考核在计算企业应纳税所得额时税金的扣除。由于增值税属于价外税，并不包含在收入总额之中。因此，在计算企业应纳税所得额时，增值税不得从收入总额中扣除。
试题8、某生产企业为增值税小规模纳税人，2009年1月取得销售商品收入(含增值税) 41200元，购进原材料取得增值税专用发票上注明的税额为300元。则该生产企业1月份应缴纳的增值税税额为( )元。
A、900
B、1200
C、1600
D、2400
答案：B
解析：本题考核增值税应纳税额的计算。该企业1月份应缴纳的增值税税额=41200÷(1+3%)×3%=1200(元)。
试题9、根据《银行账户管理办法》规定，存款人对用于基本建设的资金，可以向其开户银行出具相应证明并开立()。
A、临时存款账户
B、一般存款账户
C、专用存款账户
D、基本存款账户
答案：C
解析：专用存款账户的适用范围包括：基本建设资金、更新改造资金、社会保障基金、粮棉油收购资金等。
试题10、根据《税收征收管理法》的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存( )年。
A、3
B、5
C、10
D、20
答案：C
解析：会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存10年。
试题11、根据《银行卡业务管理办法》的规定，信用卡持卡人的透支发生额不能超过一定的限度。下列有关信用卡透支额的表述中，正确的是( )。
A、单位卡的同一账户月透支余额不得超过发卡银行对其综合授信额度的5%
B、单位卡的同一持卡人单笔透支发生额不得超过4万元(含等值外币)
C、个人卡的同一账户月透支余额不得超过6万元(含等值外币)
D、个人卡的同一持卡人单笔透支发生额不得超过2万元(含等值外币)
答案：D
解析：本题考核信用卡的风险控制指标规定。根据规定，同一持卡人单笔透支发生额个人卡不得超过2万元、单位卡不得超过5万元;同一账户月透支额个人卡不得超过5万元，单位卡不得超过发卡银行对该单位综合授信额度的3%。
试题12、原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，适用最惠国税率，B项说法错误。
A、2年
B、3年
C、5年
D、不受期限的限制
答案：D
解析：对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受期限的限制。故D项正确。
试题13、根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是()。
A、发出商品的当天
B、收到全部货款的当天
C、销售商品合同签订的当天
D、销售商品合同约定的收款日期的当大
答案：D
解析：纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是销售商品合同约定的收款日期的当天。
试题14、下列关于信用证结算方式的说法中，错误的有( )。
A、信用证为不可转让单据
B、信用证结算方式只适用于转账结算，不得支取现金
C、信用证的有效期最长不得超过3个月
D、开证银行在决定受理时，向申请人收取的保证金应不低于开证金额的20%
答案：C
解析：本题考核信用证的规定。信用证的有效期最长不得超过6个月。
试题15、根据我国《税收征管法》的规定，账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当( )。
A、保存5年
B、保存10年
C、保存25年
D、永久保存
答案：B
解析：根据我国《税收征管法》的规定，账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。
试题16、根据增值税法律制度的规定，下列项目中，不应并入销售额计算征收增值税的是()。
A、代垫款项
B、代垫款项
C、包装物租金
D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
答案：D
解析：根据增值税法律制度的规定，不包括在销售额中征收增值税的项目包括：(1)向购买方收取的销项税额;(2) 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;(3) 同时符合以下条件的代垫费用：①承运部门将运费发票开具给购货方的;②纳税人将该项发票转交给购货方的。
试题17、下列各项中，其卡内存款按规定可以计付利息的是( )。
A、贷计卡
B、准贷计卡
C、储值卡
D、IC卡的电子钱包
答案：B
解析：根据《银行卡业务管理办法》的规定，准贷计卡其卡内的存款按规定可以计付利息。
试题18、新的《企业所得税法》所确定的企业所得税基本税率为()。
A、33%
B、25%
C、20%
D、15%
答案：B
解析：《企业所得税法》第4条规定，企业所得税的税率为25%。
试题19、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过( )
A、20日
B、30日
C、1个月
D、3个月
答案：D
解析：根据《税收征收管理法》的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。据此，D项正确。
试题20、逾期未收回包装物而不再退还的押金，应并入销售额征收增值税，并入销售额的押金所适用的税率是()。
A、6%的征收率
B、包装物的适用税率
C、所包装货物的适用税率
D、包装物和所包装货物的平均税率
答案：C
解析：对纳税人为销售货物并出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并人销售额(税法另有规定的除外)，但对逾期未收回包装物而不再退还的押金，应并入销售额，按所包装货物的适用税率计算销项税额。
试题21、增值税的小规模纳税人销售货物，计算增值税应纳税额，对其发生的进项税务的处理方法是( )。
A、可以按照6%的征收率抵扣进项税额
B、不得抵扣进项税额
C、可以按照17%抵扣进项税额
D、可以按照13%抵扣进项税额
答案：B
解析：增值税的小规模纳税人在计算增值税应纳税额时，根据销售额和规定的税率直接计算。
试题22、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过( )
A、1年
B、3年
C、5年
D、10年
答案：C
解析：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年，C项正确。
试题23、根据《账户管理办法》的规定，临时存款账户的有效期最长不得超过()。
A、1年
B、2年
C、3年
D、5年
答案：B
解析：临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
试题24、甲、乙公司签订买卖合同，双方约定采用托收承付、验货付款结算方式。2007年10月1日，运输部门向付款人甲公司发出提货通知，根据《支付结算办法》的规定，如不考虑法定节假日因素，甲公司的承付期满日为( )。
A、10月4日
B、10月5日
C、10月11日
D、10月16日
答案：C
解析：验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起，本题的承付期为10月2日～11日。注意区分验单和验货付款的区别。
试题25、按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照( )。
A、税务部门估定的价格计算征收
B、房地产评估价格计算征收
C、税务部门与房地产主管部门协商的价格计算征收
D、房地产原值减除30%后的余值计算征收
答案：B
解析：根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人有下列情形之一的，土地增值税按照房地产评估价格计算征收：(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的;(2)提供扣除项目金额不实的;(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
试题26、存款人签发空头支票不以骗取钱财为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于( )元的罚款。
A、500
B、1000
C、2000
D、5000
答案：B
解析：本题旨在考查签发空头支票的罚款金额。根据规定，单位和个人签发空头支票或者签发与预留签章不符或者支付密码错误的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额的5%但不低于1 000元的罚款。故此题应选B选项。
试题27、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列不能通过一般存款账户办理的是()。
A、借款转存
B、借款归还
C、现金支取
D、现金缴存
答案：C
解析：一般存款账户用于存款人借款转存，借款归还和其他结算的资金收付，可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
试题28、根据《税收征收管理法》的规定，税务机关在调查税收违法案件时，经( )批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
A、县以上税务局(分局)局长
B、县以上公安局(分局)局长
C、设区的市、自治州以上税务局(分局)局长
D、设区的市、自治州以上公安局(分局)局长
答案：C
解析：税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。本题C项正确。
试题29、根据票据法律制度的规定，持票人在一定期限内不行使票据权利，其权利归于消灭。下列有关票据权利消灭时效的表述中，错误的是()。
A、持票人对商业汇票出票人的权利，自票据到期日起2年
B、持票人对商业汇票的承兑人的权利，自票据到期日起1年
C、持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月
D、持票人对前手的再追索权，自清偿日或被提起诉讼之日起3个月
答案：B
解析：略
试题30、汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式为()。
A、汇兑
B、委托收款
C、托收承付
D、支票结算
答案：A
解析：汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
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