2016年注册会计师《审计》模拟试题

　　5、上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2013年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项，请逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

2016年注册会计师《审计》模拟试题

　　(1)审计项目组成员A注册会计师与甲公司董事同为古董爱好者，经其介绍，A注册会计师从其他古董收藏者手中购得一件难得的彩陶马;

　　(2)审计业务约定书约定，甲公司如融资成功.将另行奖励ABC会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的0.1%计算;

　　(3)2013年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。

　　(4)审计项目组成员在审计过程中就会计调整分录的建议与甲公司管理层进行沟通和讨论。

　　(5)经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，但每人限购1000元。

　　参考解析：

　　(1)不违反。

　　A注册会计师与甲公司董事之间不存在密切关系，也不存在直接经济利益关系。

　　(2)违反。

　　提供审计服务不得采用或有收费，否则将因自身利益严重影响独立性。

　　(3)不违反。

　　在管理层承担责任的情况下，提供编制纳税申报表的服务不影响独立性。

　　(4)不违反。

　　与审计客户管理层提出调整建议，并沟通会计调整分录是注册会计师的职责，不违反独立性。

　　(5)违反。

　　该交易不属于公平交易，将因自身利益对独立性产生不利影响。

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