注册会计师《审计》模拟试题（一）答案及解析
一、单项选择题
1、
【正确答案】：A
【答案解析】：编制请购单、控制存货以免出现积压及检验购入货物的数量不属于采购部门的职责。
【该题针对“生产与存货循环的特点”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：A
【答案解析】：生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。
【该题针对“生产与存货循环的特点”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：C
【答案解析】：总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两项内容，不包括费用类内部控制。
【该题针对“生产与存货循环的内部控制”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：C
【答案解析】：
【该题针对“生产与存货循环的评估重大错报风险”知识点进行考核】
5、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项C也可以实现这一审计目标，但是属于控制测试，并不符合题意。
【该题针对“生产与存货循环的控制测试”知识点进行考核】
6、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项D，由于可能隐含着重要的潜在趋势，注册会计师应当注意不要过分依赖计算的平均值。
【该题针对“生产与存货循环的实质性程序”知识点进行考核】
7、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A，查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目，目的是测试其完整性;选项B，鉴定存货的质量，目的是测试其价值;选项C，了解盘点指示是否得到贯彻执行，目的是测试其盘点指示是否执行。
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
8、
【正确答案】：A
【答案解析】：分析程序不能准确的将差错查出来，因此不可以确认其差异的真实性。
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
9、
【正确答案】：D
【答案解析】：检查的目的既可以是为了确认被审计单位的盘点计划是否得到适当的执行，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额。
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
10、
【正确答案】：C
【答案解析】：对于单位价值高昂的存货，应当以实质性程序为主。
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
11、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A，对存货监盘主要是用来证实存货的“存在”认定;选项B，对难以盘点的存货应当检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证;选项C，存货计价审计的样本应选择余额较大或价格变动较频繁的项目;选项D为正确答案。
【该题针对“存货计价测试”知识点进行考核】
12、
【正确答案】：B
【答案解析】：选项AD均须在选项B之后才能进行。选项C是与命题矛盾的说法。
【该题针对“存货计价测试”知识点进行考核】
13、
【正确答案】：D
【答案解析】：商品入库后发生的仓储费用应计入当期管理费用。
【该题针对“存货计价测试”知识点进行考核】
14、
【正确答案】：C
【答案解析】：当年12月31日存货的账面价值=128+215+316=659(万元)。
【该题针对“存货计价测试”知识点进行考核】
15、
<1>、
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A，检查范围不能预先告知被审计单位;选项C，检查记录是注册会计师获取的审计证据，不能交被审计单位;选项D，可以执行以下程序来审查存货期初余额：①查阅前任注册会计师工作底稿;②复核上期存货盘点记录及文件;③检查上期存货交易记录;④运用毛利百分比法等进行分析。
<3>、
【正确答案】：B
【答案解析】：由于注册会计师未获取到存货盘点的有关证据，而存货又只占了总资产的5%，属于审计范围受到重要的局部限制，并不导致注册会计师发表无法表示意见，而应对此发表保留意见。
16、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项C，存货属于资产负债表中的项目，属于与期末账户余额相关的账户，因此主要是余额的概念，而不是发生额的概念，因此，正确的表述为：比较存货余额和预期周转率。
【该题针对“生产与存货循环的实质性程序”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】：CD
【答案解析】：选项A，材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录;选项B，成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本和单位成本的记录。
【该题针对“生产与存货循环的特点”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：BCD
【答案解析】：A中的入账属于财务部门的工作。
【该题针对“生产与存货循环的内部控制”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：BC
【答案解析】：选项A，在保管和采购之间还有个验收工作，负责保管的人员不能负责验收，所以负责保管的人员负责采购，然后由其他人员进行验收，是符合要求的;担任B不符合财政部相关的要求;选项C，验收与保管职务不相容;选项D，存货处置的申请由保管人员兼任可以提高工作效率。
【该题针对“生产与存货循环的内部控制”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“生产与存货循环的评估重大错报风险”知识点进行考核】
5、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：“生产业务应根据管理当局的一般或特殊授权进行”这一内部控制主要与成本费用的发生认定有关，需要检查授权批准的标志，而生产通知单是否连续编号是为了检查完整性。
【该题针对“生产与存货循环的控制测试”知识点进行考核】
6、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：
【该题针对“生产与存货循环的控制测试”知识点进行考核】
7、
【正确答案】：BCD
【答案解析】：选项B，这样的安排将使存货的实物流转彻底失去监督;选项C，存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计;选项D，注册会计师运用分析程序，不能帮助注册会计师形成审计结论。
【该题针对“生产与存货循环的控制测试”知识点进行考核】
8、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：审查有关原始单证、账簿记录不能证明寄销在外地的存货是否真实存在。
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
9、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：选项B，对存货进行监盘主要是证实存货存在的重要程序。
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
10、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
11、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：如果注册会计师通过抽查发现了一些差异，注册会计师一方面应当查明原因提示更正，另一方面应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下增加抽查的范围，在差异重大的情况下还可能要求被审计单位重新盘点。选项B中所描述的情况，还不足以要求被审计单位重新盘点。
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
12、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：根据存货审计准则，注册会计师应特别关注存货的移动情况、存货的状况、期末截止等问题。
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
13、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：对存货进行截止测试，不是存货监盘的替代审计程序。
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
14、
【正确答案】：AD
【答案解析】：选项A中，对存货监盘主要是用来证实存货的“存在”认定;选项D中，对难以盘点的存货应当检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证。
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
15、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：选项AD均为在途存货，选项C在期末应作为库存存货暂估入账。
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
【答疑编号10186652】
16、
【正确答案】：BCD
【答案解析】：对于监盘，不能把检查范围告知被审计单位，因此A的做法不正确。
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
【答疑编号10186653】
17、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
【答疑编号10186654】
18、
【正确答案】：BC
【答案解析】：选项AD是存货监盘结束时，注册会计师应当做的工作，而不是在被审计单位存货盘点结束前所做的工作。
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
【答疑编号10186655】
19、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
【答疑编号10186656】
20、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
【答疑编号10186657】
21、
【正确答案】：BD
【答案解析】：选项B，注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目;选项D，如果盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师应当查明原因，而不是直接要求被审计单位更正盘点记录。
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
【答疑编号10186658】
22、
【正确答案】：BD
【答案解析】：在这种情况下，注册会计师无法确定被审计单位的存货是否真实存在，属于是审计范围受到限制，应当根据受限程度及对财务报表的影响，出具标准无保留意见、保留意见或无法表示意见。
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
【答疑编号10186659】
23、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
【答疑编号10186660】
24、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
【答疑编号10186661】
25、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：存货计价审计的样本应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记入存货汇总表的结存存货中选择。选择样本时应着重选择那些结存余额较大且价格变动较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性。
【该题针对“存货计价测试”知识点进行考核】
【答疑编号10186668】
26、
【正确答案】：AB
【答案解析】：选项C，小规模纳税人进口原材料交纳的增值税，计入相关原材料的成本;选项D，因保管不善造成的存货盘亏，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。
【该题针对“存货计价测试”知识点进行考核】
【答疑编号10186669】
三、简答题
1、
【正确答案】： (1)存在的缺陷和可能导致的错弊：
①存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估;
②仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任;
③领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪以及生产成本的虚增;
④领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪以及生产成本的虚增。
⑤未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现账实不符现象，且不能及时发现计价不准确。
(2)存货循环内部控制的改进建议：
①建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量;财务部门设置存货明细账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额;
②仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台账。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存;
③对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用;
④对剩余的辅助材料实施假退库控制;
⑤实行存货的定期盘点制度。
【答案解析】：
【该题针对“生产与存货循环的内部控制”知识点进行考核】
【答疑编号10186628】
2、
【正确答案】：(1)不妥当。为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。
(2)不妥当。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围。对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。此外，注册会计师还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。
(3)不妥当。在检查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性;注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
(4)不妥当。如果存货已作质押，助理人员应当向债权人函证与被质押的存货有关的内容，取得书面证明，必要时到银行实施监盘程序。
【答案解析】：
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
【答疑编号10186662】
3、
【正确答案】：
财务报表认定 | 具体审计目标 | 审计程序 |
（4） | 公司对存货均拥有所有权 | （9） |
（1） | 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 | （8） |
（5） | 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 | （6） |
（5） | 存货成本计算准确 | （9） |
（3） | 存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露 | （7） |
【答案解析】：
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
【注册会计师《审计》模拟试题一答案及解析】相关文章：
注会《审计》模拟试题及答案10-30
2015年注册会计师考试《审计》模拟试题（一）答案及解析07-02
2015注册会计师《审计》模拟试题（二）答案及解析09-13
考研政治模拟试题及答案解析08-12
2017阅读模拟试题及答案解析10-01
2015年注册会计师考试《审计》模拟试题（二）答案及解析08-31
2016注册会计师《审计》模拟试题与解析08-17
中医执业医师模拟试题及答案解析09-08
中医执业医师模拟试题与答案解析10-09