2003年注册会计师考试《审计》真题
注册会计师全国统一考试是中华人民共和国财政部依据《中华人民共和国注册会计师法》和《注册会计师全国统一考试办法》设立的专业技术人员准入类职业资格考试。下面是小编整理的2003年注册会计师考试《审计》真题，欢迎大家阅读学习。
2003年注册会计师考试《审计》真题 篇1
一、单项选择题(本题型共5大题，15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效)
(一)A注册会计师是J公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。
1.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是( )。
A.函证很可能无效的应收款项
B.交易频繁但期末余额较小的应收款项
C.执行其他审计程序可以确认的应收款项
D.应收纳入审计范围内子公司的款项
2.在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是( )。
A.因J公司固有风险和控制风险低，在预审时函证
B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证
C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证
D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证
3.以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是( )。
A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏帐准备
B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏帐准备
C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表
4.在对询证函的以下处理方法中，正确的是( )。
A.在粘封证函时进行统一编号
B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给J公司进行催收
C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回
D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所
(二)在对K公司2002年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责生产循环的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
5.在实施分析性复核和其他相关审计程序后，注意到k公司存在以下对本期生产成本产生重大影响的事项，其中会计处理错误的是( )。
A.固定资产大修理费用的核算又原采用预提方式改为发生时一次性计入当期费用，未进行追溯调整。本期发生的大修理费用冲减预提费用余额后计入本期费用
B.根据有关规定不再按工资总额14%计提福利费，未进行追溯调整。本期发生的福利费冲减应付福利费余额后计入本期费用
C.由于执行《企业会计准则-固定资产》，将与生产线相关的主要备件按规定确认为固定资产，计提折旧，并进行追溯调整
D.因上年度业绩考核工作推迟，将本年度发放给生产工人的上年度奖金计入本期直接人工成本
6.K公司实行实地地盘存制。在复核2003年1月2日对K公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是( )。
A.监盘前将抽盘范围告知K公司，以便其做好相关准备
B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行帐帐、帐实核对
C.抽盘后将抽盘记录交予K公司，要求K公司据以修正盘点表
D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认
7.在对存货减值准备进行审计时，发现K公司存在以下事项，其中正确的是( )。
A.甲材料资产负债表日的帐面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备
B.乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于帐面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备
C.丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备
D.丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备
(三)L公司系ABC会计师事务所常年审式客户，2002年度在经营形式、内部管理等方面与2001年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。A注册会计师座位2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在复核采购与付款循环审计工作底稿时，注意到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
8.固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是( )。
A.由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试程序
B.由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产
C.由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明
D.由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限
9.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计共所底稿中有以下审计结论，其中错误的是( )。
A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算
B.多某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧
C.对用流动资金借款建造的某项固定资产，建议冲销其已经资本化的借款费用
D.对市场价格已经大副下跌的某项固定资产，建议按资产评估价值低于帐面价值的差额计提减值准备
10.在建工程审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是( )。
A.在建工程明细帐中列示的某项已完工在建工程余额为负数，建议L公司相应调减已入帐固定资产价值
B.某项未完工在建工程本年度未发生增减变动，应进一步检查其是否停建，并据以考虑是否需建议计提减值准备
C.对在建工程明细帐中列示的大修理工程余额，建议L公司予以调整
D.对在建工程试车期间产生的试车收入，建议L公司冲减在建工程成本
(四)A注册会计师M公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责长期股权投资及合并会计报表审计的助理人员提出的相关审计建议及其编制的审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。
11.以下对长期股权投资及投资收益的审计建议中，不恰当的是( )。
A.对验资后长期占用被投资单位的资金，M公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资的帐面价值，建议予以冲回
B.对本年度无法控制或施加重大影响的控股子公司，建议改用成本法核算该长期股权投资
C.对持有孙公司10%股权的长期股权投资，建议采用成本法进行核算
D.M公司的合营企业向其大量销售产品，形成M公司大量期末库存及大额投资收益，M公司在计算投资收益时扣除未实现的内部利润，并考虑对该部分存货是否计提减值准备
12.在对M公司合并会计报表的合并范围进行复核时，注意到以下情况，其中正确的是( )。
A.资产负债表日后出售的子公司未纳入合并范围
B.报告期内新设立的.子公司未纳入合并范围
C.报告期内出售子公司，在编制期末合并资产负债表时，调整合并资产负债表的期初数
D.报告期内购买子公司，在编制期末合并资产负债表时，未调整合并资产负债表的期初数
(五)A注册会计师是N公司2002年度会计报表审计负责人，在审计过程中，需要负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。
13.货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是( )。
A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D.指定专人定期核对银行帐户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款帐面余额与银行对帐单调节相符
14.2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日帐面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入帐，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为( )元。
A.1300
B.2300
C.700
D.2700
15.对N公司未披露的关联方之间大额资金往来，提请N公司在会计报表附注中披露( )。
A.本年末和上年末的余额
B.本年度和上年度的发生额
C.本年度发生额和本年末余额
D.本年度和上年度的发生额、本年末和上年末的余额
二、多项选择题(本题型共3大题，10小题，每小题1分，共10分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分：不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效)
(一)ABC会计师事务所于2003年6月份成立，为了保证审计质量，防范执业风险，正在制定审计质量控制规程。针对ABC会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题，请按照《中国注册会计师质量控制基本准则》的相关要求，提供正确的意见。
1.在确定审计项目质量控制程序时，需正确区分全面质量控制和审计项目质量控制的要素。下列各项中，属于审计项目质量控制要素的有( )。
A.工作委派
B.指导
C.监督
D.复核
2.为保证所有执业人员的工作符合独立审计准则的要求，应当建立分级督导制度。下列各项中，属于督导人员的有( )。
A.会计师事务所的合伙人
B.对审计项目负有直接责任的注册会计师
C.会计师事务所从外部聘请的专家
D.审计助理人员
3.审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中，符合三级复核制度要求的有( )。
A.项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核
B.部门经理对重要会计帐项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核
C.合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核
D.如果部门经理作为审计项目的负责人，则其应一并履行一、二级复核职责，确保三级复核制度得以执行
(二)A注册会计师是P公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
4.在编制审计计划时，应对会计报表整体反映的固有风险进行评估。下列因素中，属于评估固有风险时需要考虑的有( )。
A.P公司管理人员的品行和能力
B.P公司管理人员的变动情况
C.P公司管理人员遭受的异常压力
D.影响P公司所在行业的环境因素
5.在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有( )。
A.可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大
B.划分的次数总体越多，需选取的样本量越大
C.可容忍误差越小，需选取的样本量越大
D.预期误差越小，需选取的样本量越大
6.在编制审计计划时，应当了解P公司的内部控制。了解重要内部控制时，应实施的程序通常包括( )。
A.询问P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件
B.检查内部控制生成的文件和计录
C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试
D.观察P公司的业务活动和内部控制的运行情况
(三)A注册会计师是Q公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责负债项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。
7.在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有( )。
A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠
B.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计水局跟为可靠
C.短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D.Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠
8.在审计短期借款项目时，应当结合财务费用项目的审计，测试Q公司本期反映的短期借款利息的整体合理性。以下各项审计程序中，与实现上述审计目标相关的有( )。
A.根据Q公司本期发生的各项短期借款的金额、期限、利率，重新计算利息
B.索取Q公司全部付息单并进行汇总后，与Q公司会计记录进行核对
C.根据Q公司各月平均短期借款余额以及平均借款利率，测算利息
D.运用审计抽样方法，从Q公司短期借款明细帐抽取若干笔相关经济业务，测试利息计算是否准确
9.为证实Q公司应付帐款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入帐的应付帐款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有( )。
A.结合存货监盘，检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B.抽查Q公司本期应付帐款明细帐贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入帐时间是否正确
C.检查Q公司资产负债表日后收到大购货发票，确认其入帐时间是否正确
D.检查Q公司资产负债表日后应付帐款明细帐借方发生额的相应凭证，确认其入帐时间是否正确
10.应交税金的相关审计工作底稿有以下审计结论，其中正确的有( )。
A.尽管本次审计并非税务审计，但在确认应交所得税时仍须考虑纳税调整因素
B.尽管税务征收机关已在增值税纳税申报表上加盖公章，但对与调整主营业务收入事项相关的应交增值税仍须进行调整
C.对于Q公司向纳入其合并范围的子公司销售商品形成的应交增值税，在编制合并会计报表时不应进行抵销
D.对于Q公司向独立纳税的分公司销售商品形成的应交增值税，在编制汇总会计报表时应予以抵销
三、判断题(本题型共2大题，10小题，每小题1.5分，共15分。你认为正确的，在答题卡上相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。每小题判断正确的得1.5分；每小题判断错误的倒扣1分；不答题即不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。)
(一)A注册会计师是R公司2002年度会计报表审计的项目经理，在对审计工作底稿复核过程中，注意到以下事项，请代为判断助理人员得出的相关审计结论是否正确。
1.助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求R公司提供由购货单位签收的收货单，R公司因此提供了收货单复印件。助理人员在将品名、数量、收货日期等内容与帐面记录逐一核对相符后，将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿，并据以确认该笔销售“未见异常”。( )
2.助理人员于2003年3月15日对R公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额45%的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日帐实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。( )
3.R公司2002年度企业所得税采用定额交纳方式，助理人员在取得R公司主管税务机关的批文并向其发函确认后，仍然得出其企业所得税的交纳方法不符合国家有关规定的审计结论。( )
4.2002年度R公司将帐面余额为2000万元、已全额计提减值准备的长期股权投资以1000万元予以转让，款项已全部收到，并已办妥股权转让相关法律手续。助理人员在取得R公司及其常年法律顾问关于股权受让方非关联方的说明后，得出可以确认1000万元投资收益的审计结论。( )
5.助理人员审计了R公司提供的相关银行存款余额调节表中的调节事项，对其中应予以调整的事项提出了审计调整建议。在R公司接受调整建议后，助理人员得出其不再存在未入帐银行存款收支业务的审计结论。( )
(二)A注册会计师是S公司2002年度会计报表审计的项目经理，在编制审计计划前，需对S公司提供的未审会计报表及其附注进行审核。假定S公司2002年度无需编制合并会计报表，也未发生重大重组行为，在不考虑披露格式、内容的完整性等其他因素的前提下，针对S公司2002年度会计报表附注中披露的以下内容，请代为进行审核，并分别判断其在数字的逻辑关系、披露字节反映的分类或会计处理等方面是否正确。
6.主要会计政策、会计估计中披露：按《企业会计准则-固定资产》的规定，本年度调整了固定资产折旧的范围，由于无法确定其累计影响数，采用未来适用法进行会计处理。( )
7.会计报表项目注释中披露的其他应收款的帐龄结构如下：( )
帐龄 2002年12月31日 2001年12月31日金额(元)比例(%)金额(元) 比例(%)
1年以内 9658252.81 65.58 8805969.27 65.37 1-2年 2548613.0217.31
3027082.47 22.46 2-3年 1437597.69 9.76 678968.425.04 3-4 年 942223.05
6.40 789630.425.86 4-5年 139884.83 0.95 153086.20 1.14 5年以上 16906.00
0.13合计14726571.40 100 13471642.78 100
8.会计报表项目注释中披露的长期股权投资明细如下：( )
2002年12月31日被投资单位股权投资期限初始金额(元)比例帐面价值(元)
A公司 1993年8 月-2003年7 月 15000000.00 15% 15000000.00
B公司 1998年10月-2008年9月 30000000.00 30% 26287375.39
C公司永久 30000000.00 40%
56478987.25
D公司 1994 年9 月-2024年8月 100000000.00 35% 157267.89.78
合计 175000000.00 255033452.42
9.会计报表项目注释中披露的应交税金明细如下：( )
项目 2002年12月31日 2001年12月31日税率帐面余额(元)帐面余额(元)
增值税-7499678.52-5956448.19 17%
城市维护建设税 235778.14 23770.897%
企业所得税-10532776.27-8778362.54 33%
合计-17796676.65-14711039.84
10.会计报表项目注释中披露的资本公积增减变动情况如下：( )
2001年12月31本期增加本期减少
2002年12月31项目日帐面余额(元)(元)
资本溢价 235674567.12 235674567.12 0股
权投资准备 49543253.69 4325432.88 45217820.81
拨款转入 2000000.00 2654723.15 4654723.15
其他资本公积 204562.18 204562.18
合计 287422382.99 2654723.15 240000000.00
[注]50077106.14
[注]资本公积“本期减少”系转增股本所致。
四、简答题(本题型共3题，其中第1题5分，第2题6分，第3题5分，本题型共16分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效)
1.ABC会计师事务所承办了T公司2002年度会计报表审计业务。2003年8月，T公司之股东U公司以T公司2002年度会计报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。要求：
ABC会计师事务所所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉
材料时，提出了以下问题，请代为回答：
(1)何谓审计重要性?
(2)注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么?
(3)何谓普通过失和重大过失?
(4)审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用?
2.ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：
(1)ABC会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
(3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
(4)V公司ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。
(5)前任注册会计师V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。
(6)V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。
要求：
请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。
3.A注册会计师在ABC会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。再2002年度承办的5项验资业务的相关验资工作底稿中，存在以下事项：
(1)甲公司为有限责任公司，拟整体变更为股份有限公司。甲公司原注册资本为2000万元，审计确认的资产总额为10000万元，负债总额为6500万元，净资产未3500万元。注册会计师根据审计确认的净资产验证确认股东交纳的注册资本合计为3000万元，资本公积为500万元。
(2)乙公司为中外合资经营企业，其外方股东以从乙公司分得的人民币利润1000万元出资设立注册资本为人民币1000万元的外商独资企业。注册会计师按照货币资金出资的一般要求审验了外方股东的货币资金出资，并在对乙公司已审
计会计报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、主管税务机关出具的完税凭证审验无误后，验证确认该外商独自企业实收的注册资本为人民币1000万元。
(3)丙公司经国家批准实施债转股，其原注册资本为3000万元，审计后的资产总额为11100万元，负债总额为8000万元，净资产为3100万元(其中资本公积为50万元)，评估确认的净资产为3600万元。实施债转股的相关批准文件规定：债权人将债权1000万元中的40万元给予豁免，960万元转为股权，债权转股权的比例为1.2：1.注册会计师验证确认丙公司实施债转股后的注册资本为3800万元，资本公积为750万元。
(4)丁公司为有限责任公司，原注册资本为600万元，资产总额为1200万元，负债总额为300万元，净资产为900万元。经股东会决议，丁公司申请减少注册资本200万元。在对与减少注册资本有关的法律文件和与支付300万元货币资金相关的凭证等审验无误后，注册会计师验证确认丁公司减资后的净资产为600万元，其中注册资本为400万元。
(5)中方戊公司拟与外方已公司合资设立中外合资经营企业。该中外合资经营企业的注册资本币种和记帐本位币均为人民币。戊公司以经评估确认的土地使用权作价2000万元出资，己公司以货币资金美元500万元出资。美元对人民币的合同约定汇率为1：8.23，出资当月1日汇率为1：8.21，出资当日汇率为1：8.24.注册会计师审验了中外双方的实际出资情况，验证确认中外双方缴纳的注册资本为人民币6120万元。
要求：请分别上述5种情况，说明注册会计师的审验结论是否正确，并简要说明理由。
2003年注册会计师考试《审计》真题 篇2
1、下列提法中，不恰当的是( )。
A.财务报表的公允性是报表使用人最为关心的
B.由于财务报表使用人最关心报表的合法性，所以，注册会计师在进行财务报表审计时就应更关注财务报表的合法性
C.风险导向审计要求注册会计师通过风险评估将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域
D.在制度基础审计下所采用的抽样，具有一定的随意性
【答案】B
2、注册会计师提供的相关服务不包括( )。
A.管理咨询
B.税务服务
C.会计咨询与会计服务
D.验资
【答案】D
3、下列各项关于职业道德的表述中，不正确的是( )。
A.注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户提供服务
B.注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为
C.注册会计师在任何情况下，应对执业过程中获知的客户信息保密
D.会计师事务所、注册会计师不得出借本所和本人的名义
【答案】C
4、A注册会计师担任甲股份有限公司2007年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是( )。
A.聘请相关专家协助工作
B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师
C.解除业务约定
D.出具无法表示意见的审计报告
【答案】B
5、下列有关鉴证业务的提法中，正确的是( )。
A.在鉴证业务中，注册会计师只是对鉴证对象信息提出结论
B.鉴证业务要素包括：鉴证业务的三方关系、鉴证目标、标准、证据和鉴证报告
C.在直接报告业务中，注册会计师应直接说明鉴证对象并提出鉴证结论
D.在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础
【答案】C
6、注册会计师执行的下列业务中保证程度最高的是( )。
A、验资
B、 财务报表审阅
C、内部控制审核
D、对财务信息执行的商定程序
【答案】A
7、关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是( )。
A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B、审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D、经营失败必然会导致审计失败.
【答案】D
8、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是( )。
A、选择适用的会计准则和相关会计制度
B、选择和运用恰当的会计政策
C、根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D、保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
【答案】D
9、注册会计师的计划审计工作不包括( )。
A、在本期审计业务开始时开展的初步业务活动
B、制定总体审计策略
C、了解被审计单位及其环境
D、制定具体审计计划
【答案】C
10、注册会计师在对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计时，按照审计准则要求对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款的重大错报未能查出。你认为下列对注册会计师责任界定的正确的是( )。
A.没有过失
B.普通过失
C.重大过失
D.欺诈
【答案】A
11、下列与审计证据相关的表述中，正确的是( )。
A.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷
B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性
C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 【答案】D
12、下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是( )。
A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内
B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内
C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内
D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内
【答案】 A
13、作为内部证据的会计记录在( )情况下可靠性较强。
A.在外部流转
B.经注册会计师验证
C.有健全有效的内部控制制度
D.被审计单位管理当局声明
【答案】C
14、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是( )。
A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
【答案】D
15、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是( )。
A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
【答案】 A
16、注册会计师按照审计准则计划和实施审计工作，以合理确信财务报表是否不存在重大错报。为此，注册会计师在审计时应以( )态度指导审计工作。
A.客观公正态度
B.合理怀疑态度
C.职业敏感态度
D.主观怀疑态度
【答案】B
17、注册会计师对ABC股份有限公司2006年度财务报表进行审计，按照函证具体准则，对大额的应收账款进行了函证，但最终仍有多处小额错报未能查出，在ABC股份有限公司没有严重的串通舞弊的前提下，一般认为注册会计师负有( )。
A.没有过失
B.普通过失
C.重大过失
D.欺诈
【答案】B
18、会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到( )的要求。
A.合理利用专家工作
B.独立性和专业胜任能力
C.对客户的商业机密保密
D.按适当的方式收费
【答案】B
19、分析程序通常运用于( )。
A.风险评估程序和实质性程序
B.风险评估程序和控制测试
C.风险评估程序、实质性程序和财务报表的总体复核
D.控制测试、实质性程序和财务报表的总体复核
【答案】C
20如果注册会计师发现被审计单位有总金额超过重要性水平、账龄长达三年的应收账款，且被审计单位对此进行了适当的披露，这部分应收账款的收回与否导致对被审计单位的持续经营假设合理性产生重大影响时(被审计单位已经采取防范措施，且措施合理)，注册会计师应当( )。
A.发表无法表示意见
B.发表无保留意见
C.在意见段后增设强调事项段
D.发表保留意见
【答案】C
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