2015年注册会计师考试《会计》模拟试题（二）参考答案
一、单项选择题
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1. B |
2. A |
3. A |
4. B |
5. B |
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6. D |
7. B |
8. B |
9. B |
10. C |
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11. C |
12. B |
13. A |
14. C |
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二、多项选择题
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1. BCE |
2. ABCDE |
3. ABD |
4. ABCDE |
5. ABDE |
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6. AC |
7. ADE |
8. BCDE |
9. ABCDE |
10. BD |
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11. ABE |
12. ADE |
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三、计算题
1. [答案]:
(l)A产品不计提存货跌价准备，是因为A产品可变现净值高于成本。
B产品:
有合同部分：成本=3×300=900万元，可变现净值=(3.2-0.2)×300=900万元，成本等于可变现净值，不用计提跌价准备;
无合同部分：成本=3×200=600万元，可变现净值=(3-0.2)×200=560万元，应计提跌价准备40万元
所以,B产品应计提存货跌价准备40万元。
C产品可变现净值=2× 1000—0.15×1000=1850万元，大于其成本。
C产品应转回存货跌价准备=50万元
D配件：成本为600万元，单位可变现净值1.6(2—0.15—0.25)万元，可变现净值为400×1.6=640万元。所以D配件应当按成本计量，不计提存货跌价准备。
借：管理费用 40
贷：存货跌价准备 40
借：存货跌价准备 50
贷：管理费用 50
(2)X股票应计提的短期投资跌价准备12万元(9—0.4—8)×20
Y股票应转回的短期投资跌价准备16万元(16—14)×8
Z股票应转回的短期投资跌价准备6万元(16—15)×6
借：投资收益 12
贷：短期投资跌价准备 12
借：短期投资跌价准备 16
贷：投资收益 16
借：短期投资跌价准备 6
贷：投资收益 6
或:
借：短期投资跌价准备 10
贷：投资收益 10
(3)对W公司的长期股权投资原始入账价值2700万元(8000—5300)
对W公司的长期股权投资应计提的减值准备600万元(2700一2100)
借：投资收益 600
贷：长期投资减值准备——W公司 600
(4)2004年1月1日大型设备的账面价值为4900-1800-360=2740(万元),2004年大型设备计提折旧为(2740-100)÷5=528(万元)
借：管理费用 528
贷：累计折旧 528
大型设备的可收回金额为2600万元
不考虑减值情况下的大型设备账面价值为2500万元(4900—2400)
大型设备应转回的减值准备为288万元[2500-(2740-528)].
借：固定资产减值准备 72
贷：累计折旧 72
借：固定资产减值准备 288
贷：营业外支出 288
(5)应纳税所得额=8000—100+40—50十54+12—16—6+600—288—72=8174(万元)。
应交所得税=8174×33%=2697.42万元
所得税费用=8000×33%=2640万元
借：所得税 2640
递延税款 57.42
贷：应交税金——应交所得税 2697.42
2. [答案]:
(1)①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整
借：固定资产 2000
贷：在建工程 2000
借：以前年度损益调整 50
贷：累计折旧 50
借：以前年度损益调整 190
贷：在建工程 190
②无形资产差错的调整
2004年期初无形资产摊销后净值=400-(400/5 ×1.5)=280(万元)
借：无形资产 280
贷：以前年度损益调整 280
③对营业费用差错的调整
借：以前年度损益调整 600
贷：其他应收款 600
④对其他业务核算差错的调整
借：其他业务收入 2000
贷：以前年度损益调整 500
其他业务支出 1500
⑤对差错导致的利润分配影响的调整
借：利润分配—一未分配利润 40.2
应交税金—一应交所得税 19.8
贷：以前年度损益调整 60
借：盈余公积 6.03
贷：利润分配—一未分配利润 6.03
(2)①坏账准备计提方法变更
按账龄分析法,2004年1月1日坏账准备余额应为720万元
(3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%)
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元(720—20)
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×(l一33%)]
借：利润分配—一未分配利润 469
递延税款 231
贷：坏账准备 700
借：盈余公积 70.35
贷：利润分配—一未分配利润 70.35
②折旧方法变更的会计处理
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[(3300一300)÷5×(1十1/2)]
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[(3300-300)×(5/15+4/15×l/2)]
借：利润分配—一未分配利润335
递延税款 165
贷：累计折旧 500
借：盈余公积 50.25
贷：利润分配—一未分配利润 50.25
(3)会计估计变更的会计处理
2004年应计提的折旧金额=(10500—500)/10/2+(10500—1500)/(6—1.5)/2=1500(万元)
四、综合题
1. [答案]:
(1)对资料(2)中12月份发生的业务进行会计处理
①向A公司销售R电子设备
借：银行存款 702
贷：预收账款 702
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
②向B公司销售X电子产品
借：银行存款 150
应收账款 37.2
贷：主营业务收入 160
应交税金—一应交增值税(销项税额)27.2
借：主营业务成本 125
贷：库存商品 125
借：主营业务收入 10
应交税金—一应交增值税(销项税额)l.7
贷：应收账款 11.7
③境外销售
借：应收账款――美元户(120万美元)992.4(60×2×8.27)
贷：主营业务收入 992.4
借：主营业务成本 820
贷：库存商品 820
12月末计算应收账款外币账户的`汇兑损益:
借：财务费用 2.4
贷：应收账款 2.4 [120×(8.27-8.25)]
④向C公司销售电子监控系统
借：银行存款561.6
贷：预收账款561.6
借：安装成本540
贷：银行存款20
库存商品520
⑤收取控股股东资金使用费
借：银行存款 240
贷：财务费用 90
资本公积 150
⑥支付D公司售后回租租金
借：固定资产清理 756
累计折旧 108
贷：固定资产 864
借：银行存款1000
贷：固定资产清理1000
借：固定资产清理 244
贷：递延收益 244
⑦为E公司单独设计软件
借：预收账款 336
贷：其他业务收入 336(480×70%)
借：其他业务支出 266
贷：生产成本——软件开发266 [(280+100)×70%]
⑧视同买断及以旧换新
借：委托代销商品90
贷：库存商品90
借：银行存款 113
库存商品 4
贷：主营业务收入 100
应交税金—一应交增值税(销项税额)17
借：主营业务成本 75
贷：委托代销商品 75
⑨销售分公司商品
借：银行存款 6458.4
贷：主营业务收入 5520
应交税金—一应交增值税(销项税额)938.4
借：主营业务成本4200
贷：库存商品 4200