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2015年注册会计师考试《税法》模拟题（二）附答案
一、单选题
1、某建筑公司于2009年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为( )万元。
A.66
B.152.34
C.66.09
D.152.25
【答案】B
【解析】(2200+2875+3)×3%=152.34(万元)
2、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定组成计税价格，公式为( )。
A.营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1+营业税税率)
B.营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
C.营业成本或工程成本÷(1-营业税税率)
D.营业成本或工程成本÷(1+营业税税率)
【答案】B
【解析】纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定计税营业额有3种方法，最后的方法为：核定组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)。
3、某远洋运输企业2010年9月发生以下经营业务：为境内A公司提供运输业务，取得运输收入636000元;将2艘远洋运输船舶分别以“程租”和“期租”方式出租给A公司，9月份分别收取租金250000元和520000元。该远洋运输企业9月份应纳营业税税额( )元。
A.23340
B.42180
C.55540
D.57580
【答案】B
【解析】程租业务、期租业务，按“交通运输业”征收营业税。
运输业务营业税=636000×3%=19080(元)
程租业务、期租业务营业税=(250000+520000)×3%=23100(元)
9月份应纳营业税=19080+23100=42180(元)
4、东大公司，2008年9月购入一项土地使用权，支付价款900万元，相关费用3万。2010年12月将其售出，作价2000万元。计算2010年12月出售土地使用权支付的营业税( )万元。
A.53.5
B.55
C.53.65
D.54.85
【解析】单位转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置原价后的余额为计税营业额。所以应纳营业税=(2000-900)×5%=55(万元)。
5、某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为( )。
A.0.8万元
B.0.55万元
C.0.7万元
D.0.95万元
【答案】A
【解析】应纳营业税=(18-3+1)×5%=0.8(万元) 6、某歌舞厅共设25个包间，包间均有卡拉OK设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。2009年4月歌舞厅收取的费用为包间费50万元，餐费10万元，烟酒饮料费30万元。其营业税合计( )。当地政府规定的税率为20%。
A.4.5万元
B.4.2万元
C.13.5万元
D.18万元
【答案】D
【解析】应纳税额=(10+50+30)×20%=18(万元)
7、某超市为增值税小规模纳税人，2010年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得零售收入50000元，销售其他商品取得零售收入240000元;为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是( )。
A.应纳增值税8446.60元，应纳营业税1000元
B.应纳增值税6990.29元，不缴纳营业税
C.应纳增值税13360.83元，应纳营业税1000元
D.应纳增值税9029.13元，不缴纳营业税
【答案】A
【解析】广告促销业务，为该超市的兼营业务，因此销售货物和广告促销业务，应分别征收增值税和营业税。应纳增值税=(50000+240000)÷1.03×3%=8446.60(元)，应纳营业税=20000×5%=1000(元)
8、某旅游公司组织20人到北京旅游，每人收取旅游费5000元，旅游中由公司支付每人长城景点费350元，租车费100元，游故宫费用270元，其他住宿、餐饮费用350元，则旅游公司应纳营业税为( )元。
A.2000
B.3200
C.3600
D.3930
【答案】D
【解析】旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位或个人的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
该旅游公司应纳营业税=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)
9、根据营业税的相关规定，下列关于营业税纳税期限的说法中错误的是( )。
A.营业税的纳税期分别为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月
B.纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税
C.银行、信用社从事金融业的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起15日内申报纳税
D.保险业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起15日内申报纳税
【答案】A
【解析】营业税的纳税期限为5日、10日、15日、1个月、1个季度。
10、按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于营业税的兼营行为的是( )。
A.运输企业销售货物并负责运输所售货物
B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框
C.建材商店销售建材并为购货客户提供建筑、安装、装饰业务
D.电信公司为用户安装电话，并附设电信设备专营店销售电信设备
【答案】D
【解析】营业税的兼营行为，强调同一营业税纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系。
二、多选题
1、下列有关建筑业纳税义务发生时间和纳税地点的表述中，正确的有( )。
A.纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B.纳税人将不动产无偿赠送其他单位或个人的，其自建行为的纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天
C.纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间
D.纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为纳税人机构所在地或居住地
E.扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地
【答案】ABCE
【解析】纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。
2、根据营业税的相关规定，下列关于金融保险业的说法正确的有( )。
A.银行买卖金银的业务，不征收营业税
B.金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税
C.融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额计征营业税
D.人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税
E.人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税
【答案】ABDE
【解析】融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。
3、依据营业税的有关规定，下列项目属于“文化体育业”征税范围的有( )。
A.有线电视台广告的播映
B.资料借阅业务
C.出租文化场所
D.广播电视有线数字付费频道业务
E.科技讲座
【答案】BDE
【解析】有线电视台广告的播映，属于"服务业-广告业"征税范围;出租文化场所属于"服务业一一租赁业"征税范围。
4、按照现行营业税的有关规定，下列说法正确的有( )。
A.单位和个人将土地使用权无偿赠送他人，视同转让土地使用权征税
B.对个人(含个体工商户及其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税
C.中国网通通信集团公司及其分公司以业务销售附带赠送实物业务，其附带赠送实物，也需要缴纳营业税
D.银行金银买卖业务应按照金融业缴纳营业税
E.境内单位和个人提供的国际运输劳务免征营业税
【答案】ABE
【解析】中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通(集团)有限公司及其分公司开展以业务销售附带赠送实物业务，其附带赠送实物是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。金融机构金银买卖业务缴纳增值税。
5、外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8%的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有( )。
A.甲企业不缴纳营业税
B.甲企业缴纳营业税为160万元，由甲企业向税务机关申报纳税
C.甲企业缴纳营业税为160万元，由乙企业代扣代缴
D.乙企业不缴纳营业税
E.乙企业应纳营业税15万元
【答案】CD
【解析】甲企业属于境外单位或个人在境内发生应税行为的纳税义务人，应该由乙企业代扣代缴营业税160万元(3200×5%);乙企业将不动产投资入股，共担风险的，不征收营业税。 6、按照现行营业税规定，下列行为应按服务业税目征税的有( )。
A.搬家公司为居民提供搬家服务
B.某杂志社利用杂志为客户作广告
C.民政部门发行社会福利彩票
D.建设设计院进行工程设计
E.融资租赁业务
【答案】BD
【解析】搬家公司为居民提供搬家服务按照交通运输业征收营业税;民政部门发行社会福利彩票不征收营业税;融资租赁业务属于金融业务。
7、根据现行营业税的规定，下列说法中表述正确的有( )。
A.纳税人单独提供林木管护劳务行为的，属于营业税征税范围
B.酒店产权式经营按照服务业—租赁业征收营业税
C.单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，取得的收入一律税率从高征收营业税
D.服务性单位从事餐饮中介服务的营业额包括代委托方转付的就餐费用
E.个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税
【答案】ABE
【解析】单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额;未分别核算或核算不清的，从高适用税率。服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。
8、根据营业税的相关规定，下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的有( )。
A.单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额
B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费
C.单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除
D.代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额
E.仓储业的营业额是经营仓储业务向顾客收取的全部费用
【答案】BCE
【解析】单位和个人转让其自建的不动产，营业额为收入全额，只有购进或抵债而来的不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税;代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。
9、依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有( )。
A.出纳长款收入不征收营业税
B.存款或购入金融商品，不征收营业税
C.人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税
D.证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税
E.金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天
【答案】ABCD
【解析】金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。
10、经甲演出公司联系协商，某歌舞团在乙剧院进行演出，由乙剧院代售门票，乙剧院代售门票收入88万元。根据协议，歌舞团支付给甲演出公司中介费l0万元，支付给乙剧院场租费8万元。对上述业务税务处理正确的有( )。
A.乙剧院自行申报缴纳营业税0.4万元
B.歌舞团自行申报缴纳营业税3.5万元
C.歌舞团应纳营业税2.1万元，由乙剧院代扣代缴
D.歌舞团应纳营业税2.64万元，由乙剧院代扣代缴
E.甲演出公司应纳营业税0.5万元，并负责代扣代缴歌舞团和乙剧院应纳的营业税
【答案】AC
【解析】乙剧院自行申报应纳营业税=8×5%=0.4万元
歌舞团(由剧院代扣代缴)营业税=(88-10-8)×3%=2.1万元
甲演出公司(文化经纪业务)应纳营业税=10×3%=0.3万元
甲演出公司从事经纪业务，其税金自行缴纳，只有经纪人是个人的，才可以代扣代缴。
三、计算题
1某综合服务公司2010年6月发生以下业务：
(1)出租闲置的仓库，取得租金收入20万元，同时向承租方收取管理费2万元。
(2)转让一块土地的土地使用权取得收入300万元，土地使用权受让原价为180万元，在转让土地使用权过程中，支付各种税费2万元。
(3)从事快递业务，取得相关收入12万元，发生相关支出2万元。
(4)附设的搬家服务队，取得搬家劳务收入8万元。
(5)从事物业管理，共取得相关收入13万元，代业主支付水、电、燃气费共计9万元。
(6)购置收款机一套，取得普通发票，金额为4.68万元。
要求：根据上面所给出的资料，回答以下问题：
(1)该服务公司转让土地使用权应缴纳营业税多少万元?
(2)从事搬家业务应纳营业税为多少万元?
(3)从事物业管理业务应纳营业税为多少万元?
(4)该企业本月取得收入应纳营业税合计多少万元?
【答案】
【解析】业务1：营业税=(20+2)×5%=1.1(万元)
业务2：转让土地使用权应缴纳的营业税=(300-180)×5%=6(万元)
业务3：单位和个人从事快递业务按邮电通信业征收营业税，应纳营业税=12×3%=0.36(万元)
业务4：从事搬家业务按交通运输业缴纳营业税，应纳营业税=8×3%=0.24(万元)
业务5：从事物业管理业务应纳营业税=(13-9)×5%=0.2(万元)
业务6：营业税纳税人购置税控收款机，可凭取得的增值税专用发票或普通发票计算抵扣进项税。
可抵免的税额=价款/(1+17%)×17%=4.68/(1+17%)×17%=0.68(万元)
本月应纳营业税合计=1.1+6+0.36+0.24+0.2-0.68=7.22(万元)
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