注册会计师考试《审计》考点：初步业务活动

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注册会计师考试《审计》考点：初步业务活动

　　知识点：初步业务活动

　　初步业务活动就是编制审计计划前所需要完成的工作。

　　一、初步业务活动的目的

　　1.具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;

　　2.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况;

　　3.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

　　二、初步业务活动的内容

　　1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;

　　2.评价遵守职业道德规范的情况;

　　3.就审计业务约定条款达成一致意见。

　　虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。

　　在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，在审计业务开始前，注册会计师与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书。

　　知识点：审计风险

　　第一，审计风险是客观存在的，注册会计师只要审计财务报表，就存在发表不恰当审计意见的可能性;

　　第二，审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，注册会计师的审计过程就是将审计风险降至可接受的低水平的过程，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。

　　(一)重大错报风险

　　1.两个层次的重大错报风险

　　财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。

　　注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

　　2.固有风险和控制风险

　　认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。

　　(二)检查风险

　　检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不可能降低为零。

　　(三)检查风险与重大错报风险的反向关系

　　在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

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