2017注册会计师《审计》知识点：保持职业怀疑

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2017注册会计师《审计》知识点：保持职业怀疑

　　【知识点】保持职业怀疑

　　1.职业怀疑的内涵

　　职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。

　　可以从以下方面加以理解：

　　第一，职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念。

　　第二，职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉，包括：相互矛盾的证据;对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息;可能存在舞弊的情况;需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。

　　第三，职业怀疑要求审慎评价审计证据。

　　第四，职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。

　　2.保持职业怀疑的作用

　　(1)在识别和评估重大错报风险时，有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有效识别和评估重大错报风险;

　　(2)在设计和实施进一步审计程序应对重大错报风险时，有助于注册会计师恰当设计进一步程序的性质、时间安排和范围;

　　(3)在评价审计证据时，有助于注册会计师评价审计证据的充分性、适当性;

　　(4)有助于注册会计师发现舞弊、防止审计失败。

　　3.注册会计师如何保持职业怀疑

　　(1)在事务所层面营造保持职业怀疑的环境——制定相应的控制政策和程序。

　　(2)在项目组层面强调保持职业怀疑的必要性。

　　(3)在审计业务的各个阶段保持职业怀疑。

　　(4)重要审计领域特别需要保持职业怀疑。

　　【知识点】审计工作底稿的编制要求

　　注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：

　　1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围;

　　2.实施审计程序的结果和获取的审计证据;

　　3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

　　有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：

　　1.审计过程;

　　2.审计准则和相关法律法规的规定;

　　3.被审计单位所处的经营环境;

　　4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

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