全面分析建筑业挂靠的财税处理与会计分录

　　(3)企业月末将预缴增值税转入未交增值税

　　借：应交税费—未交增值税

　　贷：应交税费—预交增值税

　　(4)实际交纳以前期间未交的增值税

　　借：应交税费—未交增值税

　　贷：银行存款

　　第十一、挂靠方在工程项目所在地按照0.2%预缴企业所得税时，凭借有关缴税凭证回被挂靠方报销时：

　　借：所得税费用

　　贷：内部往来(其他应付款)——(挂靠人名字)

　　当工程完工结算，收到发包方的工程款时，被挂靠方归还挂靠方垫的采购材料款和缴纳的税费资金时：

　　借：内部往来(其他应付款)-(挂靠人名字)

　　贷：银行存款-(项目部专属账户名称)

　　第十三、被挂靠方在被挂靠方所在地税局申报缴纳的增值税及附加税费时的账务处理

　　借：税金及附加

　　贷：银行存款

　　第十四，将预计挂靠人应分享的工程项目剩余利润剩余的利润减掉本项目应承担的应交增值税税额。即被挂靠方应给挂靠人的本项目剩余资金平均摊到工程预计完工的每年度，按照年终奖的方法扣缴个人所得税后给自然人挂靠方时的账务处理：

　　工程完工最后结算时，算出企业所得税税后工程利润。

　　企业所得税税后工程利润=工程结算收入(账上主营业务收入)-主营业务成本-工程项目期间费用-企业所得税费用-税金及附加

　　挂靠人应分享的工程项目剩余利润=企业所得税税后工程利润-被挂靠人的管理费用

　　被挂靠方应给挂靠人的本项目剩余资金=挂靠人应分享的工程项目剩余利润-本项目应承担的应交增值税税额

　　借：工程施工——自然人挂靠方年终奖

　　贷：应付职工薪酬——自然人挂靠方年终奖税后工资

　　应交税费——应代扣自然人挂靠方个人所得税

　　另外，杜绝包工头或项目经理接触民工工资现金的措施，即建筑企业工地上民工的工资必须由被挂靠方统一给民工在银行开设工资卡，由被挂靠方财务部统一通过民工工资卡向工地民工发放工资。

全面分析建筑业挂靠的财税处理与会计分录(4)