2017中级会计师《会计实务》考点习题
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一、单项选择题
1.下列各项目中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是( )。
A.职工福利费 B.工会经费
C.养老保险费 D.辞退福利
【答疑编号21100101】
【答案】D
【解析】在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，均应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利应全部计入管理费用。
2.(2007年考题)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员，该批产品单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税),不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。
A.600 B.770
C.1 000 D.1 170
【答疑编号21100102】
【答案】D
【解析】相关的分录处理：
借：管理费用 1 170
贷：应付职工薪酬 1 170
借：应付职工薪酬 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费――应交增值税(销项税额) 170
借：主营业务成本 600
贷：库存商品 600
3.授予后立即可行权的以现金结算的股份支付在授予日应贷记的会计科目是( )。
A.预计负债
B.应付职工薪酬
C.资本公积
D.其他应付款
【答疑编号21100103】
【答案】B
4.A企业2008年1月1日发行的2年期公司债券，实际收到款项l93 069元，债券面值200 000元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10%，实际利率12%。采用实际利率法摊销溢折价，则2008年12月31日应付债券的账面余额为( )元。
A.193 069 B.194 653
C.196 332 D.200 000
【答疑编号21100104】
【答案】C
【解析】(1)2008年6月30日实际利息费用=期初账面价值×实际利率=193 069×12%÷2=11 584(元);
应付利息=债券面值×票面利率=200 000×10%÷2=10 000(元);
利息调整摊销额=11 584—10 000=1 584(元)。
(2)2008年12月31日实际利息费用=期初账面价值×实际利率=(193 069+1 584)×12%÷2=11 679(元);
应付利息=债券面值×票面利率=200 000×10%÷2=10 000(元);
利息调整摊销额=11 679—10 000=1 679(元);
2008年12月31日应付债券的账面余额=193 069+1 584+1 679=196 332(元)。
5.乙公司于2008年1月1日对外发行3年期、面值为1 000 000元的公司债券，债券票面年利率为6%，到期一次还本付息，发行价格1 049 020元。乙公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为4%。2008年12月31日该应付债券的账面余额为( )元。
A. 1 060 000 B. 1 041 960.8
C. 1 090 980.8 D. 1 109 020
【答疑编号21100105】
【答案】C
【解析】该债券利息调整的金额为1 049 020-1 000 000=49 020(元)，则2008年12月31日，该应付债券的账面余额=1 049 020+1 049 020×4%=1 090 980.8(元)，或应付债券的账面余额=1 000 000+60 000+[49 020-(60 000-1 049 020×4%)]=1 090 980.8(元)。分录为：
借：银行存款 1 049 020
贷：应付债券――面值 1 000 000
――利息调整 49 020
借：财务费用 41 960.8
应付债券――利息调整 18 039.2
贷：应付债券――应计利息 60 000
6.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的采购成本为( )元。
A.24 000 B.20 600
C.20 540 D.23 400
【答疑编号21100106】
【答案】A
【解析】该企业原材料的入账价值=20 000+3 400+600=24 000(元)。
7.某一般纳税企业月初欠缴的增值税为20万元，无尚未抵扣的增值税，本月发生的进项税额为40万元，销项税额为65万元，进项税额转出为3万元，缴纳本月的增值税为15万元，则月末结转以前应交税费――应交增值税科目的余额为( )万元。
A.33 B.13
C.28 D.30
【答疑编号21100107】
【答案】B
【解析】月初欠缴的增值税已转入“应交税费——未交增值税”科目贷方，所以在计算本月月末结转以前“应交税费――应交增值税”科目的余额时不需要考虑月初欠缴的增值税。
二、多选题
1.下列各项目中，属于职工薪酬的有( )。
A.医疗保险、养老保险 B.职工教育经费
C.住房公积金 D.商业保险形式提供的保险待遇
【答疑编号21100108】
【答案】ABCD
【解析】上述四项均属于职工薪酬的内容，另外企业提供给职工家属等被赡养人的福利，也属于职工薪酬。
2.下列项目中，应确认为应付职工薪酬的有( )。
A.无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费
B.无偿提供给职工使用的租赁住房等资产的租金
C.以现金结算的股份支付
D.以权益结算的股份支付
【答疑编号21100109】
【答案】ABC
【解析】选项A，将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，即借记“生产成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目，计提折旧时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目;选项B，租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，即借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目，实际支付租金时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目;选项C，以现金结算的股份支付也应确认为应付职工薪酬;选项D，以权益结算的股份支付，应确认为资本公积。
3.企业所发生的下列税费中，可以记入“营业税金及附加”科目的有( )。
A.教育费附加 B.矿产资源补偿费
C.土地使用税 D.营业税
【答疑编号21100110】
【答案】AD
【解析】选项BC均应计入管理费用科目。
4.下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有( )。
A.土地使用税
B.教育费附加
C.印花税
D.代扣代缴的个人所得税
【答疑编号21100111】
【答案】ABD
【解析】“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业(保险)按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应缴纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。
5.下列各项中，不应计入相关资产成本的有( )。
A.按规定计算缴纳的房产税
B.收购未税矿产品代收代缴的资源税
C.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税
D.委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税
【答疑编号21100112】
【答案】AD
【解析】选项A，应计入管理费用;选项B，应计入矿产品成本;选项C，由受托方代扣代缴的消费税应计入成本;选项D，委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税，可以抵扣，不计入成本。
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