中级会计职称《会计实务》备考试题及答案2016
一、计算分析题
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关资料如下：
(1)2013年3月2日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款4400万元，增值税进项税额为748万元，支付的运输费为88万元(不考虑运费抵减增值税)，款项已通过银行支付。安装设备时，领用自产的产成品一批，成本350万元，同类产品售价为450万元;支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬330万元;假定不考虑其他相关税费。
(2)2013年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计提年折旧额。
(3)2014年末，公司在进行检查时发现该设备有减值迹象，现时的销售净价为4120万元，预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。
(4)2015年6月30日，甲公司决定对该设备进行改扩建，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369.2万元。
(5)改扩建过程中替换一主要部件，其账面价值为79.2万元，替换的新部件的价值为150万元。
(6)2015年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态。
要求：
(1)编制固定资产安装及安装完毕时的有关会计分录;
(2)计算2013年应计提的折旧额并编制会计分录;
(3)计算2014年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录;
(4)编制有关固定资产改扩建的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
2.2014年，甲公司发生以下与股份支付相关的交易或事项：
(1)1月1日，甲公司对其20名核心管理人员每人授予10万份股票期权，满足行权条件后可以免费获得10万份甲公司股票：第一年年末的可行权条件为公司净利润增长率达到30%;第二年年末的可行权条件为公司净利润两年内平均增长率达到25%;第三年末的可行权条件为公司净利润三年内平均增长率达到20%，每股期权在2014年1月1日的公允价值为每份20元。
2014年末，甲公司净利润增长率为28%，同时有1名管理人员离职，公司预计下一年净利润增长率将达到30%，预计将来不会有人离职。
(2)2月1日甲公司向其子公司M公司的50名管理人员施行股权激励计划，协议约定：甲公司授予M公司职工每人10万份M公司的股票期权，规定管理人员需自2014年7月1日开始在M公司工作满5年，方可以每股2元的价格购买M公司新发行的股票10万股。授予日，该股票期权的公允价值为每份8元。年末，该期权的公允价值为每份12元。甲公司预计五年内的离职率将达到5%。甲公司2014年末进行的账务处理为：
借：长期股权投资 380
贷：资本公积——其他资本公积 380
(3)假如资料(1)中，2015年2月经股东会批准取消原授予管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的甲公司管理人员3000万元。
要求：
(1)根据资料(1)，计算甲公司2014年末应确认的成本费用金额，并编制相关的会计分录。
(2)根据资料(2)，判断甲公司2014年末的会计处理是否正确，如不正确，说明理由并编制更正分录。
(3)根据资料(3)，确认因取消股权激励计划应编制的分录。
二、综合题
3.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司从2013年开始进行了一系列投资和资本运作。有关资料如下。
(1)甲公司于2013年1月1日，以900万元银行存款取得乙公司20%的普通股份，对乙公司有重大影响，甲公司采用权益法核算此项投资。2013年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，与所有者权益账面价值相同，其中实收资本2500万元，资本公积(均为资本溢价)500万元，其他综合收益为0万元，盈余公积100万元，未分配利润900万元。
2013年3月12日，乙公司股东大会宣告分派2012年现金股利200万元。
2013年乙公司实现净利润1100万元，提取盈余公积110万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。
(2)2014年1月1日，甲公司基于对乙公司发展前景的信心，以银行存款3800万元增持乙公司60%的股份，至此甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，所有者权益账面价值为4900万元，差额由乙公司办公大楼产生，其账面价值为850万元，公允价值为1450万元，剩余使用年限为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。当日甲公司之前持有的乙公司20%股权的公允价值为1100万元。
(3)2014年乙公司实现净利润680万元。
(4)2015年1月1日，甲公司又出资1356万元自乙公司的其他股东处取得乙公司18%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为8200万元。
(5)2015年7月1日，甲公司以其持有乙公司98%的股权出资设立丙公司(股份有限公司)。2015年上半年乙公司实现净利润300万元。
(6)其他有关资料如下。
①甲公司与乙公司以及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何内部交易。甲公司与乙公司采用的会计政策及会计期间相同。
②甲公司拟长期持有乙公司股权，没有计划出售。调整净利润时，不考虑所得税费用的影响。
③假定甲公司持有的长期股权投资未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。
④甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。(答案中的金额单位用万元表示)
要求：
(1)根据资料(1)，计算2013年12月31日按照权益法核算的长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。
(2)根据资料(1)和(2)，判断该项交易是否形成企业合并，说明判断依据。若形成企业合并，则分析甲公司在2014年1月1日合并财务报表中如何计量对乙公司的原有股权，并计算其对合并财务报表损益项目的影响金额。
(3)计算甲公司购买日合并财务报表中应列示的商誉金额，并编制相关调整和抵销分录。
(4)根据资料(4)，判断甲公司进一步购买乙公司18%股权的交易性质，说明判断依据;并计算该项交易对合并财务报表中股东权益的影响金额。
(5)根据资料(5)，分析判断丙公司取得乙公司98%的股权是否属于同一控制下的企业合并，并说明理由。
(6)根据资料(5)，说明2015年7月1日甲、乙、丙公司分别应如何进行会计处理，并分析合并利润表如何编制。