中级会计师《会计实务》单选练习题及答案

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中级会计师《会计实务》单选练习题及答案

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中级会计师《会计实务》单选练习题及答案

　　中级会计师《会计实务》单选练习题及答案 1

　　单项选择题

　　1.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是(　　)。

　　A.固定资产会计折旧小于税法折旧

　　B.企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按8年采用直线法计提折旧

　　C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面余额的部分进行了调整

　　D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

　　2.甲公司持有乙公司40%的股权，2013年12月31日，长期股权投资的账面价值为1500万元。乙公司2014年发生净亏损5000万元。甲公司账上有应收乙公司长期应收款350万元(符合长期权益的条件)，同时，根据投资合同的约定，甲公司需要承担乙公司额外损失弥补义务100万元且符合预计负债的确认条件，假定取得投资时被投资单位各资产、负债的公允价值等于其账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司2014年度应确认的投资收益为(　　)万元。

　　A.-2000

　　B.1500

　　C.-1900

　　D.-1950

　　3.企业因持有至到期投资部分出售满足重分类条件将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，下列说法不正确的是(　　)。

　　A.重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产按照公允价值入账

　　B.重分类日该剩余部分的账面价值和公允价值之间的差额计入其他综合收益

　　C.在出售该项可供出售金融资产时，原计入其他综合收益的部分应相应的转出

　　D.重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产后，按照摊余成本进行后续计量

　　4.2015年1月1日，甲公司的A产品已计提存货跌价准备4万元。2015年12月31日库存A产品100台，单位成本为20万元，总成本为2000万元。甲公司已与乙公司签订了销售合同，约定该批A产品将以每台15万元的价格(不含增值税)于2016年1月20日全部销售给乙公司。甲公司销售部门提供的资料表明，向长期客户乙公司销售A产品的运杂费等销售费用为0.1万元/台。2015年12月31日，A产品的市场销售价格为32万元/台。2015年12月31日，A公司该项存货应计提的存货跌价准备为(　　)万元。

　　A.0

　　B.506

　　C.510

　　D.1490

　　5.投资性房地产的后续支出，不满足资本化条件的，应当在发生时记入(　　)。

　　A.管理费用

　　B.其他业务成本

　　C.制造费用

　　D.销售费用

　　6.甲公司将两辆大型运输车辆与乙公司的一台生产设备相交换，另支付补价5万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为240万元，累计折旧为125万元，公允价值为130万元;乙公司用于交换的生产设备账面原价为200万元，累计折旧为75万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换不具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司因该非货币性资产交换应确认的资产处置损益为(　)万元。

　　A.0

　　B.5

　　C.10

　　D.15

　　7.甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算该项长期股权投资，乙公司2014年实现净利润300万元，在此之前，甲公司对乙公司的长期股权投资账面价值为0，备查账簿中登记的损失为70万元，则2014年末甲公司应该确认的投资收益金额是(　　)万元。

　　A.40

　　B.0

　　C.20

　　D.60

　　8.甲公司自2014年2月1日起自行研究开发一项专利技术，当年发生研究费用200万元;开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元，2015年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。专利权预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2015年末因该项无形资产产生的暂时性差异为(　　)万元。

　　A.600

　　B.300

　　C.370

　　D.500

　　9.下列各项目中，不属于让渡企业资产使用权收入的是(　　)。

　　A.金融企业让渡现金使用权按期计提的利息收入

　　B.出售固定资产所取得的收入

　　C.合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入

　　D.转让商标使用权收取的使用费收入

　　10.下列关于股份支付的可行权条件中，属于市场条件的是(　　)。

　　A.最低股价增长率

　　B.销售指标的实现情况

　　C.最低利润指标的实现

　　D.最低盈利目标的实现情况

　　11.下列关于投资方持股比例增加但仍采用权益法核算的说法中，正确的是(　　)。

　　A.投资方应当按照新的持股比例对股权投资继续采用权益法进行核算

　　B.增资后原投资应按照增资日的公允价值重新计量

　　C.新增投资应按照增资日被投资单位可辨认净资产的份额确定

　　D.增资后长期股权投资的`账面价值为增资日被投资单位可辨认净资产公允价值乘以新的持股比例确定

　　12.甲公司于2013年2月委托乙商店代销A产品2000件，该批产品的实际成本为 500万元，代销价款(不含税)750万元，乙商店按代销价款的10%收取手续费。本年12月31日收到乙商店交付的代销清单，列明已销售A产品1000件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票，则甲公司本年度应确认的销售收入为(　　)万元。

　　A.375

　　B.750

　　C.0

　　D.200

　　13.某企业12月31日有关外币账户余额如下：应收账款(借方)9000美元，72900元人民币;银行存款20000美元，162000元人民币;应付账款(贷方)6000美元，49200元人民币;短期借款2000美元，16500元人民币;长期借款(为购建固定资产专门借入，且固定资产已交付使用)15000美元，124200元人民币。12月31日的即期汇率为：1美元=8.5元人民币，不考虑其他因素，则期末应调整的汇兑损益为(　　)元。

　　A.5150

　　B.850

　　C.1400

　　D.6000

　　14.2012年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予5万份股票增值权，可行权日为2015年12月31日。该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价为5元，截至2013年底累计确认负债3000万元，2012年和2013年均没有人员离职，2014年有10人离职，预计2015年没有人离职，2014年年末股票增值权公允价值为12元，则下列关于该项股份支付说法不正确的是(　　)。

　　A.该项股份支付属于以现金结算的股份支付

　　B.对2014年当期管理费用的影响金额为1050万元

　　C.2014年年末确认资本公积累计数为4050万元

　　D.2014年年末确认负债累计数为4050万元

　　15.甲、乙公司为同一集团下的两个子公司。甲公司2015年初取得乙公司10%的股权，划分为可供出售金融资产。同年5月，又从母公司A公司手中取得乙公司45%的股权，对乙公司实现控制。第一次投资支付银行存款45万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为400万元，所有者权益账面价值为350万元;第二次投资时支付银行存款205万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为620万元，所有者权益账面价值为550万元;假定不考虑其他因素，已知该项交易不属于一揽子交易。则形成合并之后，甲公司应确认的长期股权投资入账价值为(　　)万元。

　　A.341

　　B.250

　　C.302.5

　　D.232.5

　　参考答案与解析

　　1.参考答案：D

　　【答案解析】选项C，固定资产不按公允价值后续计量，因此是不能调整的，仍保持原账面余额不变，与计税基础一致，不存在差异;选项D，税法不认可减值，所以计提减值后，资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。

　　2.参考答案：D

　　【答案解析】甲公司有关会计处理如下：

　　2014年度甲公司应分担投资损失=5000×40%=2000(万元) > 投资账面价值1500万元，首先，冲减长期股权投资账面价值：

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　1500

　　贷：长期股权投资——乙公司——损益调整 1500

　　其次，因甲公司账上有应收乙公司长期应收款350万元，且甲公司需要承担乙公司额外损失弥补义务100万元，则应进一步确认损失：

　　借：投资收益　　450

　　贷：长期应收款　 350

　　预计负债　　 100

　　2013年度甲公司应确认的投资损失=1500+450=1950(万元)。

　　(长期股权投资和长期权益的账面价值均减至0，还有未确认投资损失50万元备查登记)

　　3.参考答案：D

　　【答案解析】重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产后，应该按照公允价值进行后续计量，而不是按照摊余成本进行后续计量。

　　4.参考答案：B

　　【答案解析】 A产品的可变现净值=15×100-0.1×100=1490(万元)，应计提的存货跌价准备=(2000-1490)- 4=506(万元)。

　　5.参考答案：B

　　【答案解析】投资性房地产发生的后续支出，不满足资本化条件的，应当在其发生时记入当期损益，即其他业务成本。

　　6.参考答案：A

　　【答案解析】由于该非货币性资产交换不具有商业实质，属于以账面价值计量的非货币性资产交换，所以不确认损益。

　　7.参考答案：C

　　【答案解析】因为本年度甲公司享有的乙公司净利润的份额是300×30%=90(万元)，以前年度已经确认的损失在备查账簿中还有70万元，所以应该先恢复备查账簿中的损失，有余额的，再确认投资收益。本题中恢复备查账簿中的损失70万元，所以本年度应该确认的投资收益为90-70=20(万元)。

　　8.参考答案：C

　　【答案解析】暂时性差异=(800×150%-800×150%÷10×9/12)-(800-800÷10×9/12)=370(万元)

　　注：由于上述自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。

　　9.参考答案：B

　　【答案解析】选项ACD均属于让渡企业资产使用权确认的收入;选项B是让渡资产所有权，计入营业外收入，属于利得。

　　10.参考答案：A

　　【答案解析】市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件，如股份支付协议中关于股价至少上升至何种水平职工可相应取得多少股份的规定。最低股价的增长率、股东报酬率也属于市场条件，故选项A正确。

　　11.参考答案：A

　　【答案解析】投资方因增加投资等原因对被投资单位的持股比例增加，但被投资单位仍然是投资方的联营企业或合营企业时，投资方应当按照新的持股比例对股权投资继续采用权益法进行核算，选项A正确;对于原投资，不应按照增资日的公允价值重新计量，应保持原投资账面价值不变，选项B错误;增资后，长期股权投资的账面价值应以原股权在增资日的账面价值与新增投资确定的入账价值之和进行确定，选项D错误。

　　12.参考答案：A

　　【答案解析】本年度应确认的销售收入=750×1000/2000=375(万元)。

　　13.参考答案：D

　　【答案解析】期末应调整的汇兑损益=(9000+20000-6000-2000-15000)×8.5-(72900+162000-49200-16500 -124200)=6000(元)

　　14.参考答案：C

　　【答案解析】 2014年年末确认负债累计数=(100-10)×12×5×3/4=4050(万元);对2014年当期管理费用的影响金额 =4050-3000=1050(万元)。

　　15.参考答案：C

　　【答案解析】同一控制下多次交易分步实现企业合并，达到合并后应该以应享有被投资方所有者权益的账面价值份额作为长期股权投资的入账价值。所以甲公司应确认的长期股权投资入账价值=550×(10%+45%)=302.5(万元)。

　　相应的会计分录为：

　　2015年初：

　　借：可供出售金融资产——成本　　　45

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　45

　　2015年5月：

　　借：长期股权投资——投资成本　　302.5

　　贷：可供出售金融资产——成本　　 45

　　银行存款　　　　　　　　　205

　　资本公积——股本溢价　　　　52.5

　　初始投资成本与原股权账面价值加新增投资账面价值之和的差额计入资本公积。

　　中级会计师《会计实务》单选练习题及答案 2

　　多选题

　　A公司近来资金紧张，经证监会批准，发行股票3000万股，筹集资金1亿元。A公司的此项筹资属于( )。

　　A、混合筹资

　　B、直接筹资

　　C、外部筹资

　　D、短期筹资

　　【正确答案】BC

　　【试题解析】发行股票属于股权筹资，选项A不正确;发行股票，是直接向股民筹资，是直接筹资，选项B正确。发行股票，是外部股权筹资，选项C正确;发行股票获得的资金，是长期资金，所以是长期筹资，选项D不正确。

　　所得税抵减

　　【例题·多选题】

　　在计算个别资本成本时，需要考虑所得税抵减作用的筹资方式有( )。

　　A、银行借款

　　B、长期债券

　　C、留存收益

　　D、普通股

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】考虑所得税抵减作用的筹资方式是债务筹资方式，因为只有债务资金的利息才有抵减所得税的作用，银行借款和长期债券属于债务筹资方式，所以应该选择AB选项。

　　边际贡献

　　多选题

　　甲公司产品的单位变动成本为20元，单位销售价格为50元，上年的销售量为10万件，固定成本为30万元，利息费用为40万元，优先股股利为75万元，所得税税率为25%。根据这些资料计算出的下列指标中正确的有( )。

　　A、边际贡献为300万元

　　B、息税前利润为270万元

　　C、经营杠杆系数为1.11

　　D、财务杠杆系数为1.17

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】

　　边际贡献=10×(50-20)=300(万元)

　　息税前利润=边际贡献-固定成本=300-30=270(万元)

　　经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=300/270=1.11

　　财务杠杆系数=270/[270-40-75/(1-25%)]=2.08。

　　目标价值

　　单选题

　　甲公司目前的资本总额为2000万元，其中股东权益800万元、长期借款700万元、公司债券500万元。计划通过筹资来调节资本结构，目标资本结构为股东权益50%、长期借款30%、公司债券20%。现拟追加筹资1000万元，个别资本成本率预计分别为：银行借款7%，公司债券12%，股东权益15%。则追加的1000万元筹资的边际资本成本为( )。

　　A、13.1%

　　B、12%

　　C、8%

　　D、13.2%

　　【正确答案】A

　　【答案解析】筹集的1000万元资金中股东权益、长期借款、公司债券的目标价值分别是：股东权益(2000+1000)×50%-800=700(万元)，长期借款(2000+1000)×30%-700=200(万元)，公司债券(2000+1000)×20%-500=100(万元)，所以，目标价值权数分别为70%、20%和10%，边际资本成本=70%×15%+20%×7%+10%×12%=13.1%。

　　直接筹资与简洁筹资

　　单选题

　　直接筹资的筹资手续比较复杂，而间接筹资手续相对比较简便。( )

　　【正确答案】对

　　【答案解析】相对来说，直接筹资的筹资手续比较复杂，筹资费用较高;但筹资领域广阔，能够直接利用社会资金，有利于提高企业的知名度和资信度。间接筹资手续相对比较简便，筹资效率高，筹资费用较低，但容易受金融政策的制约和影响。

　　必要报酬率的关系公式

　　判断题

　　根据财务管理的理论，必要投资收益等于期望投资收益、无风险收益和风险收益之和。( )

　　【答案】×

　　【解析】必要收益=无风险收益+风险收益。

　　必要收益率与投资者认识到的风险有关。如果某项资产的风险较低，那么投资者对该项资产要求的`必要收益率就较高。( )

　　【答案】×