2015中级会计考试《会计实务》模拟题
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一、单项选择题
1. 按照我国企业会计准则的规定，资产负债表中的“应收账款”项目是根据填列的。
A.“应收账款”总账科目期末借方余额
B.“应收账款”明细科目期末借方余额之和
C.“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列
D.“应收账款”总账科目期末贷方余额
2. “预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的项目。
A.预收款项
B.应付账款
C.应收账款
D.其他应收款
3. 某企业2008年12月31日“固定资产”账户余额为750万元，“累计折旧”账户余额为250万元，“固定资产减值准备”账户余额为25万元，“在建工程”账户余额为50万元。该企业2008年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为万元。
A.525
B.725
C.475
D.500
4. A公司从2008年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2008年12月31日甲、乙、丙三种存货的成本分别为：30万元、90万元、120万元;甲、乙、丙三种存货的可变现净值分别为：45万元、50万元、95万元。该公司2008年12月31日资产负债表中反映的存货净额为万元。
A.240
B.190
C.175
D.187
5. A公司资产负债表日“长期应付款”总账科目余额为850万元，其中将于一年内到期的长期应付款为80万元，一年以后到期的长期应付款对应的“未确认融资费用”科目余额为43万元，不考虑其他因素，则A公司期末资产负债表中“长期应付款”项目的金额为万元。
A.727
B.807
C.770
D.740
6. 下列资产负债表项目中，不是根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列的项目是 。
A.固定资产
B.可供出售金融资产
C.无形资产
D.交易性金融资产
7. 下列影响营业利润的项目是。
A.未确认融资费用
B.公允价值变动损益
C.所得税费用
D.营业外收入
8. A公司2008年期初发行在外的普通股为20 000万股，5月1日新发行普通股6 000万股，9月1日又回购普通股1 200万股。A公司当年度实现的归属于普通股股东的当期净利润为7 080万元。不考虑其他因素，该公司2008年度基本每股收益为元。(计算结果保留两位小数。)
A.0.30
B.0.34
C.0.27
D.0.29
9. 某企业2007年和2008年归属于普通股股东的净利润分别为200万元和300万元，2007年1月1日发行在外的普通股100万股，2007年4月1日按市价新发行普通股20万股，2008年7月1日分派股票股利，以2007年12月31日总股本120万股为基数每10股送3股，假设不存在其他股数变动因素。则2008年度比较利润表中基本每股收益2007年和2008年的金额分别是元。
A.1.67和1.92
B.1.27和1.41
C.1.34和1.92
D.1.34和2.17
10. 下列经济事项中，能使企业投资活动的现金流量发生变化的是。
A.发行债券时收到现金
B.购买工程物资时支付现金
C.销售商品时收到现金
D.以现金归还借款利息
11. 企业的下列各项现金支出中，不属于投资活动产生的现金流量的是。
A.支付在建工程人员的职工薪酬
B.购买机器设备所支付的增值税款
C.为购建固定资产、无形资产而发生的借款利息资本化部分
D.购买长期股权投资而支付的价款
12. A公司2008年度的主营业务收入为800万元，增值税销项税额为136万元，2008年应收账款账户的期初数为100万元，期末数为180万元，计提坏账准备10万元，发生坏账损失为5万元，预收账款账户的期初数为75万元，期末数为140万元。根据上述资料，该公司2008年“销售商品、提供劳务收到的现金”为万元。
A.926
B.916
C.906
D.936
13. 甲企业5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付的全部价款为50万元，其中包括已宣告但尚未领取的现金股利1万元。5月20日收到现金股利。6月2日将A股票售出，出售价款52万元。如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为万元。
A.49
B.50
C.51
D.52
14. 甲公司本期购买原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为300万元，增值税进项税额为51万元，款项已通过银行转账支付;应付票据账户期初余额为20万元，期末余额为5万元;预付账款账户期初余额为30万元，期末余额为60万元。不考虑其他因素，则该公司2008年“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为万元。
A.396
B.336
C.306
D.366
15. 某企业2008年度共发生财务费用25 000元，其中：短期借款利息为20 000元，经营活动中办理银行业务发生的手续费为3 000元，发行公司债券手续费2 000元。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为元。
A.23 000
C.25 000
B.20 000
D.22 000
16. 企业偿还的长期借款利息，在编制现金流量表时，应作为项目填列。
A.偿还债务支付的现金
B.分配股利、利润和偿付利息支付的现金
C.支付的其他与筹资活动有关的现金
D.支付的利息费用
17. A公司拥有B公司60%的股份，A公司拥有C公司30%的股份，B公司拥有C公司25%的股份，则A公司直接和间接拥有C公司的股份为 。
A.43%
B.60%
C.30%
D.55%
18. A公司拥有B公司18%的表决权资本;B公司拥有C公司60%的表决权资本;A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的表决权资本;D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有。
A.A公司与B公司
B.A公司与C公司
C.B公司与D公司
D.A公司与E公司
19. 下列项目中，不属于分部费用的是。
A.营业成本
B.营业税金及附加
C.销售费用
D.所得税费用
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二、多项选择题
1. 下列关于财务报表列报的要求的表述，正确的有。
A.在编制财务报表的过程中，企业应当考虑报表项目的重要性
B.性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外
C.性质或功能类似的项目，一般可以合并列报
D.性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应当按其类别在财务报表中单独列报
2. 企业应当在财务报表中披露的项目有。
A.编报企业的名称
B.资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间
C.人民币金额单位
D.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明
3. 在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的有。
A.出口退税
B.收到先征后返的增值税
C.无法支付的应付账款
D.接受现金捐赠
4. 下列各项中，属于非流动资产的有。
A.可供出售金融资产
B.持有至到期投资
C.工程物资
D.无形资产
5. 资产负债表中的应付账款项目应根据填列。
A.应付账款所属明细账贷方余额合计
B.预收账款所属明细账借方余额合计
C.应付账款总账余额
D.预付账款所属明细账贷方余额合计
6. 下列各项中，属于存货的有。
A.周转材料
B.委托加工物资
C.工程物资
D.发出商品
7. 下列各项中，影响基本每股收益的有。
A.当期新发行普通股
B.当期发生的净亏损
C.期末未分配利润
D.当期回购的库存股
8. 下列关于每股收益的表述，正确的有。
A.计算基本每股收益时，分子为企业当期实现的可供普通股股东分配的净利润或应由普通股股东分担的净亏损金额
B.计算基本每股收益时，分母为企业当期发行在外的普通股的算术加权平均数
C.计算基本每股收益时，已发行时间、报告期时间和已回购时间一般按照天数计算;在不影响计算结果合理性的前提下，也可以采用简化的计算方法
D.上期已回购但截至本期末尚未注销的库存股，会影响本期基本每股收益
9. 下列各项中，属于现金流量表中所指的“现金”的有。
A.库存现金
B.不能随时支取的定期存款
C.可随时支取的存款
D.其他货币资金
10. 根据现行会计制度的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有。
A.本期预收的劳务款
B.分期付款购建固定资产
C.转让无形资产所有权取得的收入
D.出租无形资产使用权取得的收入
11. 甲公司当期发生的交易或事项中，会引起现金流量表中筹资活动的现金流量发生增减变动的有。
A.偿还短期借款本金
B.向投资者分派现金股利100万元
C.收到被投资单位分来的现金股利300万元
D.发行股票时由证券商支付的股票印刷费用
12. 将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的有。
A.递延所得税资产增加
B.投资收益
C.长期待摊费用摊销
D.存货的增加
13. 下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有。
A.为购建固定资产支付的耕地占用税
B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用
C.自然灾害等原因所造成的固定资产报废、毁损而收到的保险赔款
D.因股权性投资而分得的现金股利
14. 现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目应反映的内容有。
A.企业为离退休人员支付的统筹退休金
B.企业为经营管理人员支付的困难补助
C.支付的在建工程人员的工资
D.支付的行政管理人员的工资
15. W公司拥有甲、乙、丙、丁四家公司，权益性资本比例分别是73% 、35% 、26%、30%，此外，甲公司拥有乙公司26%的权益性资本，丙公司拥有丁公司30%的权益性资本，应纳入W公司合并财务报表合并范围的有。
A.甲公司
B.乙公司
C.丙公司
D.丁公司
16. 下列公司的股东均按所持股份行使表决权，W公司编制合并会计报表时应纳入合并范围的公司有。
A.甲公司(W公司拥有其60%的股权)
B.乙公司(甲公司拥有其40%的股权，W公司拥有其20%的股权)
C.丙公司(W公司拥有其30%的股权，乙公司拥有其40%的股权)
D.丁公司(甲公司拥有其10%的股权，乙公司拥有其20%的股权，丙公司拥有其30%的股权)
17. 下列关于母公司在报告期内增减子公司的表述，正确的有。
A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
B.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
D.母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表
18. 关于母公司在报告期增减子公司在合并利润表的反映，下列说法中正确的有。
A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
D.母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表
19. 下列各项中，属于企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的信息的有。
A.母公司和子公司的名称
B.母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本(或实收资本、股本)及其变化
C.母公司不是该企业最终控制方的，还应当披露控制方名称
D.母公司对该企业或者该企业对子公司的持股比例和表决权比例
20. 业务分部或地区分部的大部分收入是对外交易收入时，下列各项中可以据以将分部确定为报告分部的有。
A.该分部的分部收入占所有分部收入合计的10 %或者以上
B.该分部的分部利润(亏损)的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10 %或者以上
C.该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10 %或者以上
D.该分部的分部利润，占所有盈利分部利润合计额的10 %或者以上
21. 下列关于披露分部信息的主要报告形式和次要报告形式，说法正确的有。
A.风险和报酬主要受企业的产品和劳务差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部
B.风险和报酬主要受企业在不同的国家或地区经营活动影响的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部
C.风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或地区差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部
D.风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或地区差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部
三、判断题
1. 在编制财务报表的过程中，对于性质或功能不同的项目，无论是否具有重要性，均应当在财务报表中单独列报。
2. 对于在资产负债表日起一年内到期的负债，如果在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，则该项负债应归类为非流动负债。
3. 在计算稀释每股收益时，对于所有的潜在普通股，均应假设其在当期期初已经全部转换为普通股，据此计算稀释每股收益。
4. 企业派发股票股利、公积金转增资本、拆股或并股，会增加或减少其发行在外的普通股或潜在普通股的数量，但并不影响所有者权益金额。
5. 资产负债表日，企业所持有的三个月内到期的交易性金融资产均属于现金等价物。
6. 企业以发行股票方式筹集资金过程中直接支付的评估、审计、咨询等费用在“吸收投资收到的现金”项目中扣除。
7. 现金流量表中的投资活动，指的是企业长期资产的购建和所有投资活动及其处置活动。
8. 两个企业之间即使不存在投资与被投资关系，也有可能是关联方。
9. 企业代扣代缴的职工个人所得税，在“支付的各项税费”项目中反映。
10. 为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，不属于投资活动产生的现金流量，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。
11. 企业集团内部当期购入的商品在当期全部实现对集团外销售的情况下，也可能涉及存货中包含的未实现内部销售利润的抵销问题。
12. 对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并会计报表时不需要进行抵销处理。
13. 在编制合并现金流量表时，对于子公司向少数股东支付现金股利或利润应该予以抵销。
14. 交易性金融资产因为流动性较强，因而属于现金等价物。
15. 现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销售商品或提供劳务、购买固定资产、支付短期借款利息等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。
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四、计算题
1. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
甲公司2008年12月发生的经济业务如下：
(1)12月1日甲公司向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为150万元，增值税税率为17%，实际成本为120万元，商品已发出，款项已收到。
(2)12月5日甲公司向C公司销售商品一批，货物已发出，销售价格为300万元，成本为230万元，并开具了增值税专用发票，为了及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定在计算现金折扣时不考虑增值税)，12月13日，甲公司收到C公司支付的货款。
(3)甲公司在12月15日将其拥有的一条道路收费权转让给D公司5年，5年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费500万元，款项已存入银行，且在未来的5年内甲公司不负责该条道路的后续支出。
(4)12月20日，甲公司接受一项安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为50万元，已于当日预收安装费30万元，至期末，实际发生安装费用10万元(均为安装人员的工资)，估计还会发生安装费用30万元，假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。(该项劳务不属于增值税的范畴)
(5)12月25日，收到E公司退回2008年3月20日购买的商品一批，该批商品的销售价格为50万元，实际成本为40万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同规定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
(6)12月29日，甲公司采用以旧换新的方式销售给C公司一批商品，售价为40万元，成本为30万元，同时收回旧产品作为原材料核算，旧产品的回收价为6万元(不考虑增值税)，实际收到现金40.8万元。
(7)12月30日，甲公司将原持有的一项固定资产出售给G公司，获得价款23万元，该项固定资产的原价为100万元，已经计提折旧70万元，减值准备为10万元，为处置该项资产发生的清理费用为1万元。
(8)12月31日，甲公司采用分期收款方式销售商品给B公司，销售价格为3 000万元，分三次于每年12月31日等额收取(2009年12月31日收取第一次)，该大型设备的成本为2 000万元，在现销方式下，大型设备的销售价格为2 650万元，假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为510万元，并于当天收到增值税税额。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为6%。
(9)12月31日，甲公司进行财产清查，发现盘亏原材料一批，原材料的实际成本为150万元，未计提减值准备，系计量不准所致，盘亏损失经批准予以处理，假定不考虑增值税。
(10)计算本月应交所得税，假定该公司适用的所得税税率为25%，不考虑纳税调整及递延所得税影响。
其他相关资料：
除上述经济业务外，甲公司登记12月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：
|
账户名称 |
借方余额（万元） |
贷方余额（万元） |
|
营业外收入 |
|
30.5 |
|
营业税金及附加 |
15 |
|
|
财务费用 |
14 |
|
|
管理费用 |
30 |
|
要求：
(1)编制甲公司上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称);
(2)编制甲公司12月份的利润表。
(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)
利润表(简表)
编制单位：甲公司 2008年12月 单位：万元
|
项 目 |
本月数 |
|
一、营业收入 |
|
|
减：营业成本 |
|
|
营业税金及附加 |
|
|
销售费用 |
|
|
管理费用 |
|
|
财务费用 |
|
|
资产减值损失 |
|
|
加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） |
|
|
投资收益（损失以“－”号填列） |
|
|
二、营业利润（亏损以“－”号填列） |
|
|
加： 营业外收入 |
|
|
减：营业外支出 |
|
|
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） |
|
|
减：所得税费用 |
|
|
四、净利润（净亏损以“－”号填列） |
|
2. A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。2009年有关资料如下：
(1)资产负债表有关项目年初、年末余额和部分项目发生额如下(单位：万元)：
|
账户名称 |
年初余额 |
本年增加 |
本年减少 |
年末余额 |
|
应收账款 |
3 510 |
|
|
5 850 |
|
应收票据 |
585 |
|
|
351 |
|
交易性金融资产 |
300 |
|
100（出售） |
200 |
|
应收股利 |
20 |
30 |
|
10 |
|
存货 |
2 500 |
|
|
2 400 |
|
长期股权投资 |
500 |
200（以固定资产投资） |
|
700 |
|
应付账款 |
1 755 |
|
|
2 340 |
|
应交税费 |
|
|
|
|
|
应交增值税
|
250 |
|
306（已交） 476（进项税额） |
180 |
|
应交所得税 |
30 |
100 |
|
40 |
|
短期借款 |
600 |
400 |
|
700 |
(2)利润表有关项目本年发生额如下(单位：万元)：
|
账户名称 |
借方发生额 |
贷方发生额 |
|
营业收入 |
|
5 000 |
|
营业成本 |
3 000 |
|
|
投资收益： |
|
|
|
现金股利 |
|
10 |
|
出售交易性金融资产 |
|
20 |
(3)其他有关资料如下：
交易性金融资产均为非现金等价物;出售交易性金融资产已收到现金;应收、应付款项均以现金结算;应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备100万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
要求：
计算以下项目现金流入和流出(要求列出计算过程)：
(1)销售商品、提供劳务收到的现金(含收到的增值税销项税额);
(2)购买商品、接受劳务支付的现金(含支付的增值税进项税额);
(3)支付的各项税费;
(4)收回投资收到的现金;
(5)取得投资收益收到的现金;
(6)取得借款收到的现金;
(7)偿还债务支付的现金。
3. 甲公司是乙公司的母公司。有关资料如下：
(1)2008年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2010年3月，乙公司出售该固定资产，将净收益计入营业外收入。
(2)2008年7月，甲公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。
(3)2008年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。
(4)假定不考虑所得税因素。
要求：
(1)根据资料(1)编制2008年至2010年有关内部销售存货的抵销分录;
(2)根据资料(2)编制2008年至2010年有关内部销售无形资产的抵销分录;
(3)根据资料(3)编制2008年至2010年有关内部销售固定资产的抵销分录。
4. A公司于2008年1月1日以4 000万元取得B公司80%的股权。在合并前，A公司与B公司不存在关联方关系。合并当日，B公司可辨认净资产公允价值(等于其账面价值)为5 000万元，其中股本为4 000万元，资本公积为1 000万元。
A.B公司增值税税率均为17%，按10%提取盈余公积。
(1)2008年A公司出售100件甲商品给B公司，每件售价(不含增值税)8万元，每件成本6万元。至2008年12月31日，B公司向A公司购买的上述甲商品尚有50件未对外出售，其可变现净值为每件7万元。
2008年度B公司发生亏损1 000万元，期末，B公司当期购入的可供出售金融资产公允价值上升100万元(已考虑所得税影响)。
(2)2009年6月10日A公司出售乙商品给B公司，售价(不含增值税)600万元，成本552万元，B公司购入后作为固定资产，双方款项已结清。B公司发生安装费18万元，于2009年6月30日达到预定可使用状态，折旧年限4年，折旧方法为年限平均法，不考虑净残值。
至2009年12月31日，B公司向A公司购买的上述甲商品尚有20件未出售，其可变现净值为每件5万元。
2009年度B公司发生亏损500万元，期末，B公司当期购入的可供出售金融资产公允价值下降50万元(已考虑所得税影响)。
要求：
(1)编制2008年合并报表的有关抵销分录;
(2)编制2009年合并报表的有关抵销分录。
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