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2015年中级会计师考试《经济法》模拟试题（四）答案及解析
一、单项选择题
1、
【正确答案】 A
【答案解析】
企业所得税的纳税人是在我国境内取得收入的企业和组织。个人独资企业、个体工商户和合伙企业适用《个人所得税法》的规定。
【该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 D
【答案解析】
根据规定，销售货物所得，按照交易活动发生地确定;提供劳务所得，按照劳务发生地确定;动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
【该题针对“企业所得税的征收范围”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 C
【答案解析】
非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业;在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用20%税率(实际征税率10%)。
【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 C
【答案解析】
增值税属于价外税，不得扣除。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除。因此该企业2012年可扣除的税金=18+4.8+0.7+0.5=24(万元)
【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 D
【答案解析】
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=8000×5‰=40(万元)<120×60%=72(万元)，可扣除管理费用=500-120+40=420(万元)。
【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 A
【答案解析】
如果上一年度发生亏损，可用本年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额;符合条件的小型微利企业企业所得税税率减按20%。2009年应纳企业所得税=(30-25)×20%=1(万元)。
【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 B
【答案解析】
企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按90%计入收入总额。
【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 B
【答案解析】
根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2：1。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过3000×2=6000(万元)，现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，即6000÷6800×408=360(万元)。
【该题针对“企业所得税的特别纳税调整”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 D
【答案解析】
根据规定，企业所得税，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。
【该题针对“企业所得税的征收管理”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 A
【答案解析】
盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
【该题针对“企业资产的税收处理”知识点进行考核】
11、
【正确答案】 B
【答案解析】
根据规定，对非居民企业取得来源于中国境内的所得实行源泉扣缴，扣缴义务人与非居民企业首次签订与上述所得有关的业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同30日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。
【该题针对“企业所得税的源泉扣缴”知识点进行考核】
12、
【正确答案】 C
【答案解析】
财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金和财政性资金等，属于税法规定的不征税收入。
【该题针对“企业所得税不征税收入”知识点进行考核】
13、
【正确答案】 D
【答案解析】
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100%加计扣除。
【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】
14、
【正确答案】 C
【答案解析】
该企业汇总纳税应纳税额 =(200+100)×25% =75(万元)，境外已纳税款扣除限额 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴40万元，应补缴的所得税税额=75-20-40=15(万元)。
【该题针对“企业取得境外所得计税时的抵免”知识点进行考核】
15、
【正确答案】 A
【答案解析】
选项B，未投入使用的房屋计提折旧，准予税前扣除;选项C，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除;选项D，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】
16、
【正确答案】 B
【答案解析】
选项A应缴纳企业所得税，选项CD是免税收入。
【该题针对“企业所得税不征税收入”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ABD
【答案解析】
选项C，动产转让所得按照“转让”动产的企业或者机构、场所所在地确定。
【该题针对“企业所得税的征收范围”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 AB
【答案解析】
选项C，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入;选项D，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入。
【该题针对“企业所得税收入总额的相关规定”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 BCD
【答案解析】
根据规定，花卉、饮料和香料作物，以及海水养殖、内陆养殖，，减半征收企业所得税。
【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 ACD
【答案解析】
选项A，属于房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，所以不得计算折旧扣除。选项B，以经营租赁方式租出的固定资产，还是企业账上的固定资产，可以计提折旧并在企业所得税前扣除。选项C、D均不得计算折旧在企业所得税前扣除。
【该题针对“企业资产的税收处理”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 AB
【答案解析】
选项C，企业政策性搬迁或处置收入，包括部分搬迁或部分拆除资产而取得的收入;选项D，企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。
【该题针对“企业所得税特殊业务的税务处理”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 BCD
【答案解析】
根据规定，只有逾期偿还贷款的银行罚息可以在企业所得税税前扣除。
【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 ABC
【答案解析】
企业的汇兑净损失、上一纳税年度的经营亏损、商标注册费均允许在所得税前扣除;未经核定的准备金支出是不得在税前扣除的。
【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 ABC
【答案解析】
纳税人按照合同约定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以在税前扣除。
【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 ACD
【答案解析】
根据规定，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
【该题针对“非居民企业的应纳税所得额”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 AD
【答案解析】
选项B，实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金;选项C，丧葬补助费、抚恤费属于福利费列支范围。
【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】
11、
【正确答案】 BCD
【答案解析】
选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。
【该题针对“企业所得税的源泉扣缴”知识点进行考核】
12、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】
生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
【该题针对“企业资产的税收处理”知识点进行考核】
13、
【正确答案】 BC
【答案解析】
租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除。
【该题针对“企业资产的税收处理”知识点进行考核】
14、
【正确答案】 ABD
【答案解析】
盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
【该题针对“企业资产的税收处理”知识点进行考核】
15、
【正确答案】 ABC
【答案解析】
一般的资产转让所得不享受减免税优惠，故D选项不正确。
【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】
16、
【正确答案】 ABD
【答案解析】
采取加速折旧的方法的固定资产，包括：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】
17、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】
题目表述都是正确的。
【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】
三、判断题
1、
【正确答案】 错
【答案解析】
根据规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税;但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。
【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 错
【答案解析】
企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业。在外国成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的企业，是企业所得税的非居民纳税义务人。
【该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 错
【答案解析】
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。
【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 错
【答案解析】
纳税人接受的货币性收入和非货币性收入均属于应税收入。
【该题针对“企业所得税收入总额的相关规定”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 错
【答案解析】
企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售收入额包括视同销售的收入额。
【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 错
【答案解析】
预提所得税的方法适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。
【该题针对“企业所得税的征收管理”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 错
【答案解析】
企业使用或销售的存货成本计算方法一经选用，不得随意变更。
【该题针对“企业资产的税收处理”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 错
【答案解析】
(1)纳税人以经营租赁方式从出租方取得的固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金，可根据受益时间均匀扣除;(2)纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产，其租金支出不得直接扣除，但可以按照规定提取折旧费分期扣除。
【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】
四、综合题
1、
【正确答案】 (1)广告费应调增所得额=450-2500×15%=450-375=75(万元)
业务招待费的调整额：
实际发生额的60%=15×60%=9(万元)<2500×5‰=12.5(万元)
业务招待费调增所得额=15-9=6(万元)
研究开发费用加计扣除=20×50%=10(万元)，可以调减所得额。
公益捐赠扣除限额=600×12%=72(万元)>实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。
直接捐赠税前不得扣除。因此，对外捐赠应调增所得额为6万元。
“三费”应调整所得额：
工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。
职工福利费扣除限额=150×14%=21(万元)，实际支出23万元，应当调增所得额2万元。
职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际支出6万元，应当调增所得额6-3.75=2.25(万元)
“三费”共计应调增所得额=2+2.25=4.25(万元)
国外分支机构分回利润为300-300×20%=240(万元)
境内所得应纳企业所得税：
境内应纳税所得额=600-240+75+6+6-10+4.25=441.25(万元)
境内所得应纳企业所得税=441.25×25%=110.31(万元)
抵免所得税后境内应纳企业所得税=110.31-81.9×10%=102.12(万元)
(2)A国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×20%=60(万元)
A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300×25%=75(万元)
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75-300×20%=15(万元)
【答案解析】
【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】
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