中级会计职称考试考点与例题：当期所得税

中级会计职称考试考点与例题：当期所得税

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中级会计职称考试考点与例题：当期所得税

　　考点：当期所得税

　　应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

　　应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　(一)纳税调整增加额

　　1.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。

　　2.按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不允许扣减。

　　(二)纳税调整减少额

　　1.按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为收益。

　　2.按会计准则规定核算时不确认为费用或损失，但在计算应纳税所得额时允许扣减。

　　【提示】暂时性差异对应纳税所得额的调整(不考虑永久性差异)

　　应纳税所得额=税前会计利润+本期发生的影响损益的可抵扣暂时性差异-本期转回的影响损益的可抵扣暂时性差异-本期发生的.影响损益的应纳税暂时性差异+本期转回的影响损益的应纳税暂时性差异

　　若暂时性差异不影响损益，如可供出售金融资产正常的公允价值变动产生的其他综合收益，则不需要纳税调整。

　　【例题·单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2016年实现利润总额1 000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元，发生可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2016年应交所得税为(　　)万元。

　　A.250

　　B.295

　　C.205

　　D.255

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2016年应交所得税=(1 000+100+80)×25%=295(万元)。

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