中级会计职称《经济法》：低税率优惠

2017中级会计职称《经济法》：低税率优惠

　　学如逆水行舟，不进则退。中级会计职称备考的过程中，希望大家能够坚持学习，乘风破浪，最终取得理想的成绩。

　　低税率优惠

　　1.国家需要重点扶持的高新技术企业：15%

　　2.符合条件的小型微利企业：20%

　　【解释】(1)自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;(2)自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元至30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(2016年新增)

　　【例题•单选题】某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2011年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2011年应纳的企业所得税额为( )万元。

　　A.50

　　B.40

　　C.30

　　D.20

　　【答案】C

　　【解析】应纳企业所得税税额=200×15%=30(万元)。

　　固定资产

　　3.固定资产按照“直线法”计提的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的“次月”起计提折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的“次月”起停止计提折旧。(2015年综合题)

　　4.固定资产计算折旧的最低年限

　　(1)房屋、建筑物：20年

　　(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备：10年

　　(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年

　　(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年

　　(5)电子设备：3年

　　5.特殊规定

　　(1)“所有行业企业”2014年1月1日后新购进的“专门用于研发”的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

　　(2)“所有行业企业”持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　(3)生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

　　上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的“研发和生产经营共用”的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

　　(4)自2015年1月1日起，对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

　　对上述4个行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的“研发和生产经营共用”的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

　　【相关链接】(1)采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%;(2)采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

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