中级会计《会计实务》考点：所得税核算的最终目的

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　　【考点】所得税核算的最终目的和处理思路

　　一、所得税核算的主要目的是确定所得税费用、递延所得税资产和递延所得税负债利润表(部分项目)

　　编制单位：××公司 20××年度单位：元

　　二、利润表所得税费用的构成

　　1.当期应交所得税(根据税法确定本期应交纳的税金)

　　具体计算=应纳税所得额×适用税率

　　应纳税所得额属于税法概念非会计概念=利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少

　　2.具体调整依据税法确定

　　利润总额不等于应纳税所得额，源于税法与会计有差异。

　　具体哪些方面有差异需要掌握。

　　【考点】负债的计税基础及产生暂时性差异的解释

　　1.定义：

　　负债计税基础的定义：是指负债的'账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

　　注：简单的可以理解为负债未来不能够抵扣的金额就是其计税基础。

　　暂时性差异的产生：负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，负债账面价值小于计税基础产生应纳税暂时性差异。

　　2.总结：

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