中级经济师《经济基础》2017年考点：财政收入

　　导语：财政收入，是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。在经济师的考试中会涉及哪些内容?大家跟着百分网小编一起来看看吧。

　　财政收入

　　1、财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集一切资金的总和。

　　2、政府收入的分类：根据国际货币基金组织2001年《政府财政统计手册》的分类标准，政府有4种主要的收入来源渠道：税收、社会缴款、赠与收入和其他收入。

　　①税收，是政府从私人部门获得的强制性资金转移。

　　②社会缴款，包括社会保障计划收入和雇主提供的退休福利之外的其他社会保险计划收入。社会缴款可以是强制性的，也可以是自愿性的;可以由雇员、代表雇员的雇主、自营职业者缴纳，也可以由无业人员缴纳;缴款额与缴款人的报酬、工资或雇员数量相关。

　　强制性社会缴款与税收的不同之处在于，如果规定的事件(如疾病和年老)发生，缴纳人和其他受益人有权获得某些社会福利，但缴纳税收并不能使纳税人获得相同的权利。

　　对于那些缴款额与报酬、工资或雇员数量无关、并专用于社会保障计划的强制性付款，应视为税收，而不是社会缴款。

　　③赠与收入，是从其他政府或国际组织那里得到的非强制性的转移。它们是对一国政府自有财政收入的补充，可以是现金或实物的形式。

　　3、其他收入，是指上述三项收入以外的所有其他收入，主要包括出售商品和服务的收入(如使用费和规费)、利息和其他财产收入(如国有资产经营收入)、除赠与以外的其他现金或实物形式的自愿转移以及罚金和罚款。

　　4、衡量财政收入的不同口径

　　①最小口径仅包含税收收入。

　　②较大一些的口径(小口径)除税收收入外，还包含纳入公共财政预算(即一般预算)的非税收入，这是最为常用的一个财政收入口径，该口径不包括政府债务收入、专款专用的政府收入，如社会缴款不应包含在内。我国统计年鉴中对外公布的财政收入即是指这个口径。

　　③再大一点的口径(中口径)，是在公共财政预算(即一般预算)收入加社会保障缴费收入。

　　④最大口径(大口径)，即指全部的政府收入。

　　5、财政集中度与宏观税负

　　①财政集中度，通俗地称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。

　　②衡量宏观税负的口径：从小到大分别是：

　　1)税收收入占GDP的比重

　　2)公共财政收入(一般预算收入)占GDP的比重;

　　3)公共财政收入(一般预算收入)加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占GDP的比重。即政府的全部收入。

　　6、税收的含义和特征

　　税收，是指公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。

　　①强制性。税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。这种强制性特征体现在两方面：

　　一是税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力;

　　二是税收的征收过程具有强制性，即如果出现税收违法行为，国家可以依法进行处罚。

　　②无偿性。税收的无偿性是指政府向纳税人进行的无需偿还的征收。无偿性是税收本质的体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入与其他财政收入形式的重要特征。

　　这种无偿性特征体现在两方面：1)指政府获得税收收入后无需向纳税人直接付出任何报酬;2)指政府征到的税收不再直接返还给纳税人本人。

　　③固定性。税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，双方都无权随意变更征纳标准。

　　7、税制要素(构成一国税收制度的那些主要因素)

税制要素	主要内容
纳税人	1、纳税人，即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。 2、负税人是最终负担税款的单位和个人。 3、扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。
课税对象	1、课税对象，即征税课体，是指税法规定的征税的目的物。课税对象是不同税种间相互区别的主要标志，它规定了政府可以对什么征税。 2、税源，即税收的经济来源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的。 3、税目，即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代征税的广度。 4、计税依据（或课税标准），是指计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。
税率	1、税率，是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度。 2、税率分类 1）比例税率：指对于同一征税对象，不论其数量大小都按同一比例征税的一种税率制度。主要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。包括单一比例税率和差别比例税率。其中，差别比例税率又可分为产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率和幅度差别比例税率四种。 2）定额税率（固定税额）：是指按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例的一种税率制度。它是以绝对金额表示的税率，一般适用于从量计征的税种。在具体运用上，也可分为单一定额税率和差别定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率几种。 3）累进（退）税率。 ①全额累进税率，即对征税对象的全部数额都按与之相应的税率计算税额。在征税对象提高到税收的一个新等级档次时，对征税对象全部都按提高一级的税率征税。 ②超额累进税率，即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该等级的税率计征。此时一定的'课税对象同时使用几个税率，纳税人的应纳税款总额由各个等级计算出的税额加总而成。 ③累退税率与累进税率正好相反。
纳税环节	在国民收入与支出环流的过程中，按照税法规定应当缴纳税款的环节。
纳税期限	指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。
减税免税	指税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。
违章处理	是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施，它是税收强制性特征的体现。
纳税地点	是纳税人应当缴纳税款的地点。