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江苏会计从业资格考试财经法规试题及答案
四、会计从业资格考试案例分析题
8月，财政部门在对某事业单位的检查中发现下列情况：
(1)部分会计凭证与后附发票上的金额不一致，且发票上未填写单位名称，涉及金额重大。
(2)由于人手紧张，会计王某同时兼任该单位出纳。
(3)该会计机构负责人张某是该单位负责人李某的妻子。
(4)该单位设有两套账簿，一套账簿用于向外报送财务数据，另一套账簿用于内部核算。
根据以上情况，请回答下题：
51 上述各事项中，违反《中华人民共和国会计法》的规定的有( )。
A.事项(1)
B.事项(2)
C.事项(3)
D.事项(4)
参考答案：A,B,C,D
参考解析：
ABCD项均违反《中华人民共和国会计法》的规定。
52 针对事项(1)，下列说法中正确的有( )。
A.根据《中华人民共和国会计法》的规定，责令限期改正
B.对该单位处3 000元以上5万元以下罚款
C.对直接负责的主管人员处2 000元以上2万元以下罚款
D.由于情节严重，吊销直接责任人员的会计从业资格证书
参考答案：A,B,C,D
参考解析：
县级以上政府财政部门根据上述违法行为的性质、情节及危害的程度，在责令限期改正的同时，可以对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2 000元以上2万元以下的罚款，会计人员有上述违法行为之一，情节严重的，由县级以上政府财政部门吊销会计从业资格证书。故全选。
53 针对事项(2)，下列说法中正确的有( )。
A.王某可以同时兼任会计和出纳
B.王某不可以同时兼任会计和出纳
C.王某同时兼任会计和出纳，不符合设置会计工作岗位的基本原则
D.违反了设置会计工作岗位基本原则中的内部牵制制度的要求
会计证参考答案：B,C,D
参考解析：
王某不可以同时兼任会计和出纳，故A项错误、
54 针对事项(3)，下列说法中正确的有( )。
A.张某不得担任该单位的会计机构负责人
B.张某可以担任该单位的会计机构负责人
C.不符合《会计基础工作规范》中回避制度的相关规定
D.张某不得在该单位担任任何职务
参考答案：A,C
参考解析：
单位负责人的直系亲属不能担任该单位会计机构负责人，不符合回避制度，故AC项正确。
55 针对事项(4)，下列说法中正确的有( )。
A.符合《中华人民共和国会计法》的规定
B.属于私设账簿的行为，违反了《中华人民共和国会计法》的规定
C.可对该单位处3 000元以上5万元以下罚款
D.可对该单位处5 000元以上5万元以下罚款
参考答案：B,C
参考解析：
该单位设有两套账簿，属于私设账簿的行为，违反了《中华人民共和国会计法》的规定，可对该单位处3000元以上5万元以下罚款。故选BC。
伟达公司2012年共实现税前收入总额1 800万元(其中包括产品销售收入1 600万元，国库券利息收入200万元)，发生各项成本费用共计1 250万元。其中：合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，公费经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元(均未经税务部门批准)，其他成本费用支出均符合税法规定。(企业所得税税率为25%)
根据以上资料，回答题：
56 根据《企业所得税法》规定，伟达公司2012年底的收入总额为( )。
A.1 600万元
B.1 800万元
C.350万元
D.550万元
参考答案：B
参考解析：
伟达公司2012年底的收入总额为1 800万元。
57 关于业务招待费，下列说法中正确的是( )。
A.允许税前扣除的业务招待费为8万元
B.允许税前扣除的业务招待费为54万元
C.超过允许税前扣除部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除
D.超过允许税前扣除部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除
参考答案：A,D
参考解析：
业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。即90×60%=54(万元)>1 600×0.5%=8(万元)，故允许扣除8万元，超过部分不得扣除。
58 关于职工教育经费和工会经费，下列说法中正确的是( )。
A.允许税前扣除的职工教育经费支出为3万元
B.允许税前扣除的职工教育经费支出为4.375万元
C.允许税前扣除的工会经费为3.5万元
D.允许税前扣除的工会经费为9万元
参考答案：A,C
参考解析：
允许扣除的工会经费为175×2%=3.5万元，允许扣除的职工教育经费为175×2.5%=4.375万元>实际发生的3万元，故职工教育经费允许扣除3万元。
59 关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法中错误的是( )。
A.企业缴纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除
B.企业缴纳的税收滞纳金可以税前扣除9万元
C.未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除
D.符合会计准则规定的准备金可以税前扣除
参考答案：B,D
参考解析：
企业交纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除;未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除。
60 关于所得税的计算，下列说法错误的是( )。
A.伟达公司的应纳税所得额为573万元
B.伟达公司的应纳税所得额为458万元
C.伟达公司的应纳所得税为114.5万元
D.伟达公司的应纳所得税为143.25万元
参考答案：B,C
参考解析：
伟达公司的应纳税所得额为：(1 800—200—1 250+90一8+9—3.5+15+100+45—175×14%)=573万元。伟达公司的应纳所得税为：573×25%=143.25万元。
甲公司向乙公司购买一批原材料，使用了一张出票金额为50万元的银行汇票，该汇票的收款人为乙公司。实际结算时材料价款为55万元。征得甲公司同意，乙公司在汇票实际结算金额栏内填写55万元，向银行提示付款，不料银行不予受理。随后甲公司向乙公司开具已经由甲企业银行承兑的银行承兑汇票支付55万元货款，乙公司将银行承兑汇票背书转让给丙公司，丙公司又背书转让给丁公司。
要求：根据上述资料，同答题。
61 下列关于银行汇票的表述，正确的有( )。
A.银行不可以拒绝受理案例中的银行汇票
B.银行汇票的实际结算金额应当小于等于出票金额
C.银行汇票的出票人是甲企业
D.银行汇票不可以用于原材料的购买结算
参考答案：B
参考解析：
银行汇票的实际结算金额应当小于等于出票金额。
62 下列有关银行承兑汇票表述中，错误的有( )。
A.银行承兑汇票可以全国通用
B.银行承兑汇票的承兑人是持票企业的银行
C.银行承兑汇票在背书转让时需要有银行的确认
D.银行承兑汇票的有效期最长不得超过6个月
参考答案：B,C
参考解析：
选项B，银行承兑汇票的承兑人是付款人企业的银行;选项C，银行承兑汇票在背书转让时不需有银行的确认。
63 案例中，丁公司可以( )。
A.是银行承兑汇票的收款人
B.拥有对银行承兑汇票的付款请求权和追索权
C.再把银行承兑汇票背书转让其他企业
D.再把银行承兑汇票背书转让给甲企业
参考答案：B,C,D
参考解析：
收款人拥有对银行承兑汇票的付款请求权和追索权。只要出票人或背书人在票据上没记载“不得转让”等类似文句以禁止票据权利的转让，就可背书转让给其他企业。
64 案例中，乙公司应当是( )。
A.银行汇票的收款人
B.银行承兑汇票的收款人
C.银行承兑汇票的背书人
D.银行承兑汇票的被背书人
参考答案：A,B,C
参考解析：
甲公司向乙公司购买一批原材料，乙公司应当是银行汇票的收款人。随后甲公司向乙公司开具已经由甲企业银行承兑的银行承兑汇票支付55万元货款，这时乙公司应当是银行承兑汇票的收款人。乙公司将银行承兑汇票背书转让给丙公司，这时乙公司应当是银行承兑汇票的背书人。
65 银行汇票的提示付款期限自出票日起( )提示付款。
A.15天
B.20天
C.一个月
D.两个月
参考答案：C
参考解析：
银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。
A公司是在B市设立的一家中外合资经营企业。2013年5月，A公司接到通知，B市财政局将对该公司会计工作情况进行检查。公司董事长兼总经理王某不以为然，认为作为中外合资经营企业，不受《中华人民共和国会计法》的约束，财政部门无权对本公司进行检查。
要求：根据上述资料，回答第题。
66 关于会计监督，下列说法正确的有( )。
A.县级以上的财政部门有权对各单位会计工作行使临督权，并依法对违反会计行为实施行政处罚
B.县级以上的审计部门有权对各单位会计工作行使监督权，并依法对违反会计行为实施行政处罚
C.中外合资经营企业，不受《中华人民共和国会计法》的约束，财政部门也无权对A公司进行检查
D.中外合资企业无权拒绝财政部门对其会计工作的监督检查
参考答案：A,D
参考解析：
根据《中华人民共和国会计法》的规定，县级以上政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。财政部门有权依法对中外企业的会计工作进行监督检查。
67 下列关于单位内部会计监督制度，不符合要求的是( )。
A.会计事项的审批人员与财物保管人员应职责权限明确，并相互分离、相互制约
B.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确
C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D.重大对外投资应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求
参考答案：A
参考解析：
选项A，记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。
68 财政部门的监督属于( )。
A.政府会计监督
B.内部会计临督
C.社会监督
D.行政监督
参考答案：A
参考解析：
财政部门的监督属于政府会计监督。财政部门是《中华人民共和国会计法》的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。
69 我国会计监督体系包括( )。
A.单位内部会计监督
B.政府会计监督
C.国家会计监督
D.社会会计监督
参考答案：A,B,D
参考解析：
会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以政府财政部门为主体的政府监督和以注册会计师为主体的社会监督。
70 财政部门依法对各单位实施监督的情况有( )。
A.对单位会计核算情况的检查
B.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查
C.对单位依法设置会计账簿的检查
D.对单位会计资料真实性、完整性的检查
参考答案：A,B,C,D
参考解析：
根据《中华人民共和国会计法》的规定，财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督：①对单位依法设置会计账簿的检查;②对单位会计资料真实性、完整性的检查;③对单位会计核算情况的检查;④对单位会计人员从业资格和任职资格的检查;⑤对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。
郭某毕业于某大学，自从参加工作以来一直担任办公室文秘，恪尽职守，兢兢业业，深受公司领导和同事们的好评。由于单位会计部门人手奇缺，公司领导要求郭某担任财务部门的出纳工作。领导认为，虽然郭某没有取得会计从业资格证书，但出纳并不属于会计岗位，郭某工作能力强，很快就能适应。郭某从事出纳工作半年后，参加了当年全省会计从业资格的统一考试，并取得了会计从业资格证书。后郭某因工作任劳任怨，刻苦钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。几年后，郭某的丈夫在一家私营电子企业任总经理，在其丈夫的多次要求下，郭某将在工作中接触到公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其丈夫，给公司造成了一定的损失，但尚不构成犯罪。公司认为她不宜继续担任会计工作。
要求：据据资料回答题。
71 根据《会计从业资格管理办法》规定，会计从业资格适用范围中的工作岗位，包括( )。
A.稽核岗位
B.总会计师岗位
C.工资核算岗位
D.内部审计岗位
参考答案：A,B,C
参考解析：
根据《会计基础工作规范》和有关制度的规定。会计工作岗位一般分为：总会计师(或行使总会计师职权)岗位;会计机构负责人(会计主管人员)岗位;出纳岗位; 稽核岗位;资本、基金核算岗位;收入、支出、债权债务核算岗位;工资核算、成本核算、财务成果核算岗位;财产物资的收发、增减核算岗位;总账岗位;对外财务会计报告编制岗位：会计电算化岗位;会计档案管理岗位。
72 公司领导任用郭某担任出纳的行为，下列观点正确的是( )。
A.领导的决定不违反会计法律的规定
B.郭某应该实习1个月后上岗，不能立刻上岗
C.郭某应当取得会计从业资格证书后才能从事出纳工作
D.出纳岗位属于会计从业资格的适用范围
参考答案：C,D
参考解析：
《中华人民共和国会计法》第38条规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。”
73 郭某因工作任劳任怨，刻苦钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计
工作者。体现了她具有( )的会计职业道德。
A.爱岗敬业
B.客观公正
C.提高技能
D.参与管理
参考答案：A,C,D
参考解析：
对于会计职业活动而言，客观主要包括两层含义：①真实性，即以实际发生的经济活动为依据，对会计事项进行确认、计量、记录和报告;②可靠性，即会计核算要准确，记录要可靠，凭证要合法，与题中郭某的行为无关。
74 郭某将公司新产品的研发资料复印件给其丈夫，给公司造成一定的损失，违背了( )的会计职业道德。
A.客观公正
B.办事公道
C.廉洁自律
D.强化服务
参考答案：C
参考解析：
廉洁就是不贪钱财，不收贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。
75 对郭某违反会计职业道德的行为，可由( )给予处罚。
A.财政部门
B.人民法院
C.本公司
D.会计职业组织
参考答案：A,C,D
参考解析：
只有追究刑事责任，才由司法机关依照《刑法》的规定追究。
丁老师(中国居民)2013年1月取得以下收入：
(1)月工资薪金9 000元。
(2)国债到期，取得利息收入3 500元。
(3)编写教材一本，取得一次性稿酬8 000元。
(4)出租商铺，每月租金6 000元。
(5)参加某专业学术性报道，取得一次性劳务报酬3 000元。
要求：根据上述资料，回答问题。
76 丁老师1月工资薪金所得应纳税额是( )元。
A.270
B.545
C.845
D.1 245
参考答案：B
参考解析：
丁老师取得工资薪金收入9 000元/月，应纳税所得税=每月收入额-3 500元：9 000-3 500=5 500(元)，属于第三等级，丁老师1月工资薪金所得税额=5 500×20%-555=545(元)。
77 丁老师1月国债利息收入所得应纳税额是( )元。
A.0
B.175
C.350
D.700
参考答案：A
参考解析：
国债利息收入免交个人所得税。
78 丁老师1月一次性稿酬收入所得应纳税额是( )元。
A.896
B.1 008
C.1 280
D.1 600
参考答案：A
参考解析：
丁老师1月一次性稿酬收入所得税额=8 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=896(元)。
79 丁老师1月租金收入所得应纳税额是( )元。
A.480
B.960
C.1 040
D.1 200
参考答案：B
参考解析：
出租商铺，每月租金6 000元。超过4 000元，应纳税所得额=6 000×(1-20%)=4 800(元)。丁老师1月租金收入所得税额=4 800×20%=960(元)。
80 丁老师1月一次性劳务报酬收入所得应纳税额是( )元。
A.0
B.440
C.480
D.10
参考答案：B
参考解析：
丁老师1月一次性劳务报酬收入所得税额=(3 000-800)×20%=440(元)。
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