2018《初级会计实务》知识点：其他货币资金

　　其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。下面小编为大家整理了2018《初级会计实务》知识点：其他货币资金，希望能帮到大家！

2018《初级会计实务》知识点：其他货币资金

　　【内容导航】：

　　（一）其他货币资金的内容

　　（二）其他货币资金的账务处理

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《初级会计实务》科目第一章资产第一节货币资金的内容。

　　【知识点】：其他货币资金

　　其他货币资金

　　其他货币资金的内容

　　其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

　　【提示1】企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

　　【提示2】商业汇票(银行承兑汇票、商业承兑汇票)通过“应收票据”科目(收到)或“应付票据”科目(签发时)核算，不通过“其他货币资金”科目核算。

　　【提示3】支票通过“银行存款”科目核算。

　　其他货币资金的账务处理

　　“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加，贷方登记其他货币资金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金的金额。

　　核算的一般程序如下图所示：

　　银行汇票存款

　　(1)企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时：

　　借：其他货币资金—银行汇票

　　贷：银行存款

　　(2)企业持银行汇票购货、收到发票账单时：

　　借：原材料等

　　应交税费—应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金—银行汇票

　　(3)采购完毕转回剩余款项时：

　　借：银行存款

　　贷：其他货币资金—银行汇票

　　【提示】销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票，编制会计分录为：

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费—应缴增值税(销项税额)

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