初级审计师《理论与实务》模拟题（附答案）
一、单项选择题
1 对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动是指()。
A.效益审计
B.财政财务审计
C.社会审计
D.财经法纪审计
[正确答案]A
试题解析:
本题考查重点是对“审计分类——按审计内容分类”的掌握。将审计按审计内容分类，可分为财政财务审计、财经法纪审计和效益审计。其中，效益审计是指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。本题中，选项B“财政财务审计”是指对被审计单位的财政财务收支活动进行的审计。选项D“财经法纪审计”是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计。因此，本题的正确答案为A。
2 审计署依法组织领导全国的审计工作，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支、对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督。它的领导是()。
A.全国人民代表大会
B.国务院总理
C.全国人大常委会
D.国家主席
[正确答案]B
试题解析:
本题考查重点是对“国家审计机关的设置”的掌握。国务院设审计署，是中华人民共和国的最高国家审计机关，在国务院总理领导下，依法组织领导全国的审计工作，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支、对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督。因此，本题的正确答案为B。
3 下列选项中，不属于国家审计作用的是()。
A.为宏观政策的制定提供决策依据
B.开展常规审计，促进企业合法经营
C.维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行
D.追踪反馈宏观调控政策的运行效果
[正确答案]B
试题解析:
本题考查重点是对“国家审计的作用”的掌握。国家审计的作用有：①为宏观政策的制定提供决策依据;②维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行;③追踪反馈宏观调控政策的运行效果。所以，选项A、C、D均不符合题意。选项B是内部审计的作用。因此，本题的正确答案为B。
4 1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则是()。
A.《统一会计》
B.《国际审计准则》
C.《美国公认审计准则》
D.《审计准则试行方案——公认的重要性和范围》
[正确答案]D
试题解析:
本题考查重点是对“审计准则的发展”的熟悉。从1917年美国会计师协会制定的第一个关于审计范围的权威性公告《统一会计》开始，到1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则《审计准则试行方案——公认的重要性和范围》的问世，审计准则的制定取得了突飞猛进的发展。因此，本题的正确答案为D。
5 审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据()，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。
A.审计质量控制标准
B.审计人员质量控制标准
C.审计项目质量控制标准
D.审计工作质量控制标准
[正确答案]A
试题解析:
本题考查重点是对“审计质量控制的涵义”的熟悉。审计组织为使其所承担的审计工作能够按照审计准则进行，保证审计工作质量，就必须对审计工作的质量进行控制。审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。进行审计质量控制的直接目的是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见。因此，本题的正确答案为A。
6 审计人员在执行业务时，应当做出合理的计划，并对()的工作进行指导、监督和检查。
A.业务副总经理
B.业务助理人员
C.业务人员
D.业务总经理
[正确答案]B
试题解析:
本题考查重点是对“社会审计人员的职业道德”的掌握。审计人员应当保持和提高专业胜任能力，遵守中国注册会计师执业准则等职业规范，正确运用会计准则及其他相关技术规范。审计人员在执行业务时，应当做出合理的计划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。因此，本题的正确答案为B。
7 对于审计程序来说，下列选项中，不是必不可少的阶段是()。
A.发出审计通知书，提出书面承诺要求
B.对财务报表项目进行实质性测试
C.对内部控制实施内部控制测试
D.编制审计方案
[正确答案]C
试题解析:
本题考查重点是对“国家审计的审计程序——审计准备阶段”的熟悉。在国家审计的审计程序的审计准备阶段，如果认为内部控制的设置极为有限，或按照成本效益原则不宜进行内部控制测试，则审计人员可以不依赖内部控制进行审计，不对内部控制实施内部控制测试，而直接转入实质性测试。因此，本题的正确答案为C。
8 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员使用()或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。
A.层层审核方法
B.分析性复核方法
C.监盘方法
D.计算方法
[正确答案]B
试题解析:
本题考查重点是对“一般审计目标的内容”的熟悉。财务审计项目的一般审计目标包括总体合理性、真实性、完整性、权利和义务、计价正确性、截止期正确性、过账和汇总正确性、分类正确性、披露正确性以及合法性。其中，总体合理性通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。因此，本题的正确答案为B。
9 社会审计组织在准备阶段应当与被审单位签订的书面文件是()。
A.审计业务约定书
B.书面承诺
C.审计通知书
D.审计协议
[正确答案]A
试题解析:
本题考查重点是对“社会审计的审计程序——准备阶段”的了解。审计业务约定书是会计师事务所与委托人共同签订的，用以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合同。它也是一份具有法律约束力的书面文件。因此，本题的正确答案为A。
10 下列选项中，属于内部证据的.是()。
A.其他单位填制的发票、收据、对账单等
B.其他单位对被审计单位债权、债务的说明
C.其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明
D.其他单位给被审计单位寄来的财务的说明
[正确答案]A
试题解析:
本题考查重点是对“审计证据按其来源不同分类”的掌握。审计证据按其来源不同分类，可分为亲历证据、内部证据和外部证据。其中，内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。因此，本题的正确答案为A。
二、多项选择题
1 下列选项中，属于内部审计作用的是()。
A.开展常规审计，促进企业合法经营
B.为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展
C.开展内部控制的评审，增强科学管理意识
D.开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力
E.追踪反馈宏观调控政策的运行效果
[正确答案]A,C,E,
试题解析:
本题考查重点是对“内部审计的作用”的掌握。内部审计的作用包括：①开展常规审计，促进企业合法经营;②开展内部控制的评审，增强科学管理意识;③开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力。本题选项B为社会审计的作用。选项E为国家审计的作用。因此，本题的正确答案为ACD。
2 根据《审计法》规定，审计机关对预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行监督的机构有()。
A.本级人大常委会
B.本级人民政府
C.本级各部门
D.下级政府
E.下级人大常委会
[正确答案]C,D,
试题解析:
本题考查重点是对“国家审计机关的职责”的掌握。审计机关对本级各部门(含直属单位)和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督，这是国家审计机关的职责之一。因此，本题的正确答案为CD。
3 世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，其体制可以分为()。
A.财务总经理领导体制
B.董事会领导体制
C.总经理领导体制
D.监事会或审计委员会领导体制
E.财务副总经理领导体制
[正确答案]B,C,D,E,
试题解析:
本题考查重点是对“内部审计机构的设置”的掌握。世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为董事会领导体制、监事会或审计委员会领导体制、总经理领导体制和财务副总经理领导体制。因此，本题的正确答案为BCDE。
4 下列各项中，属于最高审计机关国际组织审计准则中的国家审计基本要求的是()。
A.最高审计机关和审计人员必须是独立的
B.最高审计机关应对国家审计过程中发生的各种情况作出判断
C.国家机构内的管理部门应对财务报表和其他信息的形式及内容的正确性和充分性负责
D.最高审计机关和审计人员必须在遵守最高审计机关国际组织的审计准则时保持合理的谨慎
E.最高审计机关和审计人员必须具备胜任能力
[正确答案]B,C,
试题解析:
本题考查重点是对“国家审计的基本要求”的熟悉。国家审计的基本要求包括：①最高审计机关应考虑在一切重大问题上遵循最高审计机关国际组织的审计准则，并为不适用此准则的工作制定可行的准则，以确保其工作始终具有高质量。②最高审计机关应对国家审计过程中发生的各种情况做出自己的判断。③随着公共意识的增强，对管理公共资源的个人或单位应负公共责任的要求日益明确，因此需要确立责任程序并使其行之有效。④国家机构内的管理部门应对财务报表和其他信息的形式及内容的正确性和充分性负责。⑤有关部门应确保为按国家要求编制财务报告和揭示财务状况而颁布公认的会计准则。⑥一贯使用公认的会计准则将公正地展示财务状况和经营成果。⑦完善的内部控制制度的建立能使错误和舞弊风险减少到最低限度。⑧立法机关的法令能使被审计单位在保持和提供全面评价被审计活动所必需的信息方面进行合作。⑨所有的审计活动都应在最高审计机关的审计职业范围内进行。⑩各最高审计机关应努力改进对工作有效性进行审计的技术。本题选项A、D、E是国家审计的一般准则。因此，本题的正确答案为BC。
5 下列选项中，关于社会审计人员的职业道德，说法正确的有()。
A.社会审计组织可以跨地区、跨行业承接、执行业务，所跨地区同行不得以任何方式阻挠或限制
B.社会审计组织与委托单位之间的业务委托关系，应实行双向自愿选择的原则
C.会计师事务所可以允许其他单位和个人借本人或本组织的名义承接业务
D.会计师事务所不得向得到本所帮助取得委托业务的其他会计师事务所收取介绍费、佣金或回扣
E.会计师事务所不得采取强迫、欺诈、利诱等方式来招揽业务
[正确答案]B,D,E,
试题解析:
本题考查重点是对“社会审计人员的职业道德”的掌握。社会审计人员的职业道德中的其他责任规定，审计人员和所在的社会审计组织不得允许其他单位和个人借用本人或本组织的名义承接、执行业务。所以选项C不正确。因此，本题的正确答案为ABDE。
6 下列选项中，关于社会审计组织专业胜任能力和技术规范，说法正确的是()。
A.如果某项业务需要借助外部专家的能力，社会审计组织也可以承接该业务
B.如果该社会审计组织不能胜任某项业务，则应当拒绝该业务
C.社会审计组织承接新业务时必须考虑独立性
D.社会审计组织承接新业务时不必考虑独立性
E.审计人员在执行业务时，应当保持合理的职业谨慎
[正确答案]A,B,C,E,
试题解析:
本题考查重点是对“社会审计人员的职业道德——基本原则”的掌握。社会审计人员的职业道德中的独立原则是指审计人员在执行审计业务，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。实质上的独立是要求审计人员在思想和精神状态上要独立于被审计单位，以客观、公正的心态来表达审计意见。形式上的独立是指审计人员必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，即在他人看来审计人员是独立的。所以选项D不正确。因此，本题的正确答案为ABCE。
7 被审计单位管理层财务报表认定是指管理层做出的关于各类业务(交易和事项)、财务报表和有关账户的隐含或明确的责任表达。其中，管理层财务报表认定包括()。
A.所有项目在资产负债日的存在或财务报表所列的已记录的业务在会计期间确实发生的认定
B.财务报表所有业务以及相关项目的准确性
C.资产属于被审计单位的权利，负债属于被审计单位的业务
D.各个账户均正确计量，并以适当的金额列入财务报表
E.财务报表组要素被恰当地分类、说明和披露
[正确答案]A,C,D,E,
试题解析:
本题考查重点是对“管理层财务报表认定的内容”的熟悉。管理层财务报表认定包括：①存在或发生，存在认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目在资产负债表日确实存在;发生认定是指财务报表所列的已记录的业务在会计期间确实发生。②完整性，应在财务报表中列示的所有业务及相关账户均已列入。③权利和义务，在特定日期，资产均属被审计单位的权利，负债均属被审计单位的义务。④计价和分配，资产、负债、所有者权益、收入和费用类账户均正确计量，并以适当的金额列入财务报表。⑤反映和披露，财务报表组成要素被恰当地分类、说明和披露。因此，本题的正确答案为ACDE。
8 在国家审计的审计程序的审计准备阶段，编制审计实施方案的主要内容包括()。
A.被审计单位的名称和基本情况
B.编制的依据
C.审计组织与分工
D.审计的范围、内容和重点
E.工作要求
[正确答案]A,B,D,
试题解析:
本题考查重点是对“初步评价的内容”的熟悉。审计实施方案的主要内容有：①编制的依据;②被审计单位的名称和基本情况;③审计的目标;④审计的范围、内容和重点;⑤重要性的确定及审计风险的评估;⑥预定的审计工作起讫日期;⑦审计组组长、审计组成员及其分工;⑧编制的日期;⑨其他有关内容。本题选项C、E是审计工作方案的主要内容。因此，本题的正确答案为ABD。
9 控制环境是内部控制的要素之一，其内容包括()。
A.管理当局的观念和经营风格
B.组织结构的设置
C.员工的素质
D.人事政策
E.审计风险的评估
[正确答案]A,B,C,D,
试题解析:
本题考查重点是对“内部控制要素——控制环境的内容”的熟悉。控制环境的内容包括：①管理当局的观念和经营风格;②组织结构的设置;③董事会及其所属审计委员会;④授权与分配责任的方式;⑤员工的素质;⑥人事政策;⑦外部影响。本题选项E不属于控制环境，审计风险的评估是内部控制要素之一。因此，本题的正确答案为ABCD。
10 下列选项中，属于国家审计报告的编写要求的是()。
A.应证据确凿、评价公正
B.内容要完整
C.应行文简练、概念准确、措辞适当
D.编制程序要规范
E.应格式规范、结构合理、逻辑严谨
[正确答案]A,B,C,E,
试题解析:
本题考查重点是对“国家审计报告的撰写要求”的掌握。国家审计报告的撰写要求包括：①在形式结构方面，应格式规范、结构合理、逻辑严谨;②在内容表达方面，应证据确凿、内容完整、评价公正;③在行文用语方面，应行文简练、概念准确、措辞适当。因此，本题的正确答案为ABCE。
三、案例分析题
2007年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2006年度财务收支情况进行了审计。有关该公司销售与收款循环的资料和审计情况如下：
(1)审计人员直接向债务单位发函询证，审查应收账款是否真实、准确。
(2)该公司将库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作同时进行。
(3)审计人员对该公司主营业务收入进行截止测试，核实收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明了记录是正确的。
(4)审计人员运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性。
(5)审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2005年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。
1 审计人员在对该公司发函询证应收账款的过程中，可以采取的措施有()。
A.向债务单位的函证过程均由审计人员控制
B.肯定式询证函若未能在规定时期内回复，表示账款已还，不愿再回复
C.函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析
D.对应收账款金额较大的可采用积极式函证，对应收账款金额较小的可采用消极式函证
[正确答案]A,C,D,
试题解析:
本题考查重点是对“销售与收款循环审计——应收账款的审查”的掌握。当发出肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应当再寄出第二次询证函。如果二次询函发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。其可能情况包括：①账款已还，不愿再回复;②坏账损失发生，即顾客发生重大财务困难或已破产清算;③根本不存在该顾客，即企业虚构应收账款户名，捏造应收款，凭空记入;④询证函邮寄丢失。所以选项B的说法不正确。因此，本题的正确答案为ACD。
2 针对“资料2”当库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作同时进行，应注意的是()。
A.监盘后，应将监盘结果填入“应收票据监盘表”，并与应收票据明细账核对是否相符
B.在监盘时，审计人员对应收票据内容填写事项是否齐全进行核对
C.在监盘时，审计人员对应收票据的签章有无疑问进行核对
D.对于存放在其他处所的应收票据应查实，但交由律师代收的可以不进行查实
[正确答案]A,B,C,
试题解析:
本题考查重点是对“销售与收款循环审计——监盘库存应收票据”的掌握。当库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作同时进行时，应注意：监盘后，应将监盘结果填入“应收票据监盘表”，并与应收票据明细账核对是否相符。在监盘时，审计人员对应收票据内容填写事项是否齐全、签章有无疑问都要加以注意。对于存放于其他处所的应收票据，如作为抵押、提交银行贴现、交由律师代收的也应查实。所以选项D的说法不正确。因此，本题的正确答案为ABC。
3 对营业收入截止期审查线索有()。
A.从明细账为起点追查决算日前后会计凭证
B.从决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账
C.从发运单为起点追查销售发票和明细账
D.从销售发票为起点追查发运单和明细账
[正确答案]A,B,C,
试题解析:
本题考查重点是对“营业收入审计——核实营业收入交易的截止期”的掌握。检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期(服务业则是提供劳务的日期)，这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。审查时可从明细账为起点追查决算日前后会计凭证，也可以从决算目前后销售发票为起点追查发运单和明细账，或者从发运单为起点追查销售发票和明细账。因此，本题的正确答案为ABC。
4 审计人员运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性，其测试程序包括()。
A.将企业年度内各期主营业务收入的实际数与计划数进行比较、分析
B.将被审计单位的收入趋势与经济状况、行业趋势相比较
C.了解被审计单位其他应交款的种类、计算基础与税率，比较与前期的一致性
D.与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势
[正确答案]A,B,D,
试题解析:
本题考查重点是对“营业收入审计——运用分析性复核方法检查营业收入完整性”的掌握。运用分析性复核方法检查营业收入完整性的程序包括：(1)比率分析，将企业年度内各期营业收入的实际数与计划数进行比较、分析，了解完成计划情况;比较本期各月营业收入的波动情况，了解有无异常;将行业平均毛利和以前年度平均值比较;分析年末最后一个月销售额占总销售额的比例;销售折扣占赊销收入的比例;销售退回及折让占销售的百分比等。(2)趋势分析，包括：①将被审计单位的收入趋势与经济状况、行业趋势相比较;②毛利率是否高于行业平均毛利率;③与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势;④计算本期重要产品和重要客户的销售额和毛利率，分析本期与上期有无明显变化;⑤月销售分析与以前年度及同期预算相比;⑥是否存在季度末或年末销售激增的现象;⑦是否超出经验及行业平均趋势所给予客户的折扣等。因此，本题的正确答案为ABD。
5 该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是()。
A.少计生产成本
B.少计负债
C.多计当年收入
D.少计资产
[正确答案]B,D,
试题解析:
本题考查重点是对“应付款项审计”的掌握。该公司在对收到的原材料验收入库后，应当进行账务处理。否则就会低估了当年负债，相应地少计资产。因此，本题的正确答案为BD。
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