2016年会计基础模拟试题「分析题」
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【计算分析题】
[温馨提示]每试题下都有正确的答案与解析，亲爱的同学们可以慢慢滑动，做一题对一题答案哦!
1、某工业企业2010年按有关规定应开支业务招待费60 000元，全年实际开支业务招待费100 000元，当年违法罚款5 000元。年末，按会计核算原则计算的税前会计利润为1 000 000元，所得税税率为25%，所得税已缴纳。假定本企业全年无其他纳税调整因素。
要求：
(1)计算该企业应纳税所得额。
(2)计算该企业应缴所得税。
(3)编制应交企业所得税的相关会计分录。
(4)编制所得税已缴纳的会计分录。
(5)年末，编制所得税结转的.会计分录。
【正确答案】
(1)=1 045 000(元)
(2)=261 250(元)
(3)借：所得税费用 261 250
贷：应交税费——应交所得税 261 250
(4)借：应交税费——应交所得税 261 250
贷：银行存款 261 250
(5)借：本年利润 261 250
贷：所得税费用 261 250
解析：
(1)计算应纳税所得额：
纳税调整增加数=实际开支业务招待费-应开支业务招待费+违约罚款
=100 000-60 000+5 000=45000(元)
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加数
=1 000 000+45 000=1 045 000(元)
(2)应交所得税额=1 045 000×25%=261 250(元)
(3)借：所得税费用 261 250
贷：应交税费——应交所得税 261 250
(4)实际上交所得税
借：应交税费——应交所得税 261 250
贷：银行存款 261 250
(5)年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户：
借：本年利润 261 250
贷：所得税费用 261 250
2、甲企业2010年发生如下经济业务：
(1)企业购入一台不需要安装的设备，价款为20 000元，增值税为3 400元(可以抵扣)，支付运费500元，保险费150元。款项以银行存款支付。
(2)计提本月固定资产折旧：基本生产车间5 000元，行政管理部门2 000元，专设销售机构3 000元。
(3)报废设备一台，设备原值为50 000元，已计提折旧40 000元。清理中以银行存款支付清理费用200元，残值收入为3 000元，款项存入银行。
(4)对管理用固定资产进行维修，支付维修费用1 000元，已付款。
(5)收取出租固定资产租金15 000元，款项已存入银行。
要求：
根据上述给定资料(1)～(5)编制甲企业的会计分录。
正确答案：
(1)借：固定资产 20 650
应交税费——应交增值税(进项税额)3 400
贷：银行存款 24 050
(2)借：制造费用 5 000
管理费用 2 000
销售费用 3 000
贷：累计折旧 10 000
(3)
借：固定资产清理 10 000
累计折旧 40 000
贷：固定资产 50 000
借：固定资产清理 200
贷：银行存款 200
借：银行存款 3 000
贷：固定资产清理 3 000
借：营业外支出 7 200
贷：固定资产清理 7 200
(4)借：管理费用 1 000
贷：银行存款 1 000
(5)借：银行存款 15 000
贷：其他业务收入 15 000
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