税务筹划师培训考试试题

　　( N )3、企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益总额一定减少。

　　( Y )4、《税收征管法》规定纳税人不能按期办理纳税申报，或有特殊困难不能按期缴纳税款的，经税务机关核准，可以延期申报和延期缴纳税款。

　　( Y )5、准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。

　　( N )6、企业采购材料运输途中发生的短缺和毁损，均应计入材料的采购成本。

　　( Y )7、规避“税收陷阱”，是指纳税人在经营活动中，要注意不要陷入税收政策规定的一些被认为是税收陷阱的条款。

　　( N )8、按照城镇土地使用税的有关规定，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款。

　　( N )9、职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红应免征收个人所得税。

　　( Y )10、纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。

　　( Y )11、纳税人先将应税消费品赊销给债权方，再做债权债务冲抵处理,可以避免以应税消费品抵偿债务按同类应税消费品最高售价确定销售额计算缴纳消费税。

　　( Y )12、企业如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品出售,而应采用收取“押金”的方式,尤其当包装物价值较大时,更加必要。

　　( Y )13、房地产开发公司单设独立核算的物业公司收取有关代收款项有利于降低营业税税负。

　　( N )14、纳税人采用清包工方式比采用包工包料方式提供装饰劳务的营业税税负低。

　　( Y )15、如果投资者打算转让股权，先进行股利分配，再进行股权转让，合法的降低股权转让价格，可以少纳企业所得税。

　　( Y )16、个人出租房产的，在房屋租赁期间进行维修与在房屋租赁前进行维修相比，可以少纳个人所得税。

　　( Y )17、企业申请抵免企业所得税，应在购置国产设备后的两个月内，向主管税务机关递交报告，申请抵免。

　　( Y )18、个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

　　( N )19、税负转嫁一般只应用于流转税，而不应用与其他税种。

　　( N )20、税法实施细则规定，外商投资企业和外国企业，固定资产计提折旧时留存的残值，一般不低于原价的15%。

　　得分评卷人

　　四、计算分析题(共30分)

　　1、某公司与王教授签约，约定三个月期间为企业培训员工及中层干部，培训费为9万元，期间其夫人为他的培训作了一些辅助工作。(提示：培训收入属于提供劳务收入，税率为：2万元以下20%、2-5万元30%、5万元以上40%)

　　请税务筹划师为王教授制定一个合理的个人所得税筹划方案，并计算出负担最小的税额。(5分)

　　答：税务筹划前应缴纳个人所得税： 90000*(1-20%)*40%-7000=21800元

　　税务筹划后应缴纳个个所得税：培训费9万分别给王教授和其夫人两个人

　　40000*(1-20%)*30%-2000=7600元

　　50000*(1-20%)*30%-2000=10000元

　　个人所得税筹划后比筹划前节税4200元

　　2、某公司是一个年销售额(不含税)保持在80万元左右的商业企业，公司年不含税外购货物为60万元左右(含税为60×117%=70.2万元)，如果企业作为小规模纳税人的增值税适用税率是3%，申请成为一般纳税人的增值税适用税率是17%，试分析企业可供选择的纳税方案。(5分)

　　答：如果是一般纳税人每年VAT =80*17%-60*17%=3.4万，如果是小规模纳税人每年的VAT=80*3%=2.4万，

　　所以该企业选择小规模纳税人有利人节税

　　3、某公司为国家重点扶持高新技术企业。上年度经税务机关核实，实现收入总额4000万元，国债利息收入20万元，各项成本、费用3700万元，准予扣除的销售税金150万元，营业外支出120万元(其中有广告费支出20万元，非广告性赞助10万元)支付流转税滞纳金4万元。(10分)

　　请要求根据上述资料：

　　(1)分析计算当年应纳税所得额。

　　(2)计算当年应纳所得税额(税率15%)。

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