高级会计师考试企业预算管理案例分析题

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高级会计师考试企业预算管理案例分析题

　　家大型国有上市公司，主要从事金融保险、电子设备制造等业务。2014年11月5日，丙公司召开2015年度预算工作会议，就明年的预算管理分工、预算控制和目标利润等问题进行了专题研究。会议要点如下：

　　预算管理分工方面。预算管理委员会是公司内部预算管理的决策部门，由总经理、总经理助理、各部门负责人共同组成，预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。

　　目标利润方面。丙公司2014年实际投资资本平均总额为25000万元，为扩大产品销售规模，计划2015年初追加5000万元营运资本，公司核定的投资资本回报率为20%。

　　预算控制方面。预算经审批下达后，各个职能部门负责严格执行。预算执行一段时间之后，及时地分析预算执行情况，根据差异大小和性质采取相应的控制策略和控制措施。在预算控制过程中，首先确定控制标准，然后计量实际绩效，最后分析差异，并采取纠偏措施。

　　要求：

　　1.指出丙公司的预算管理组织体系构成。

　　2.指出丙公司预算管理分工中存在的不当之处，并简要说明理由。

　　3.依据目标利润规划方法，计算丙公司的目标利润。

　　4.指出预算控制过程中应遵循的原则。

　　【正确答案】

　　1.丙公司是大型国有上市公司，其预算管理组织体系由三部分组成：预算管理决策机构、预算管理日常工作机构和预算执行单位等。

　　2.不当之处：预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。

　　理由：预算管理委员会是预算管理的决策机构。预算管理办公室是预算管理委员会的日常工作机构，在预算管理委员会的'领导下工作，并向预算管理委员会报告。公司预算管理的所有工作不是全部由预算管理委员会负责的。

　　3.目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率=(25000+5000)×20%=6000(万元)

　　4.预算控制应遵循的原则包括：

　　①加强过程控制;

　　②突出管理重点;

　　③刚性控制与柔性控制相结合;

　　④业务控制与财务控制相结合。

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