高级会计师考试企业预算管理案例分析题

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高级会计师考试企业预算管理案例分析题

　　企业预算管理是高级会计师考试的考点之一！下面是小编为大家收集的关于高级会计师考试企业预算管理案例分析题，欢迎大家阅读参考！

高级会计师考试企业预算管理案例分析题

　　高级会计师考试企业预算管理案例分析题 1

　　一家大型国有上市公司，主要从事金融保险、电子设备制造等业务。2014年11月5日，丙公司召开2015年度预算工作会议，就明年的预算管理分工、预算控制和目标利润等问题进行了专题研究。会议要点如下：

　　预算管理分工方面。预算管理委员会是公司内部预算管理的决策部门，由总经理、总经理助理、各部门负责人共同组成，预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。

　　目标利润方面。丙公司2014年实际投资资本平均总额为25000万元，为扩大产品销售规模，计划2015年初追加5000万元营运资本，公司核定的投资资本回报率为20%。

　　预算控制方面。预算经审批下达后，各个职能部门负责严格执行。预算执行一段时间之后，及时地分析预算执行情况，根据差异大小和性质采取相应的控制策略和控制措施。在预算控制过程中，首先确定控制标准，然后计量实际绩效，最后分析差异，并采取纠偏措施。

　　要求：

　　1.指出丙公司的预算管理组织体系构成。

　　2.指出丙公司预算管理分工中存在的不当之处，并简要说明理由。

　　3.依据目标利润规划方法，计算丙公司的.目标利润。

　　4.指出预算控制过程中应遵循的原则。

　　【正确答案】

　　1.丙公司是大型国有上市公司，其预算管理组织体系由三部分组成：预算管理决策机构、预算管理日常工作机构和预算执行单位等。

　　2.不当之处：预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。

　　理由：预算管理委员会是预算管理的决策机构。预算管理办公室是预算管理委员会的日常工作机构，在预算管理委员会的领导下工作，并向预算管理委员会报告。公司预算管理的所有工作不是全部由预算管理委员会负责的。

　　3.目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率=(25000+5000)×20%=6000(万元)

　　4.预算控制应遵循的原则包括：

　　①加强过程控制;

　　②突出管理重点;

　　③刚性控制与柔性控制相结合;

　　④业务控制与财务控制相结合。

　　高级会计师考试企业预算管理案例分析题 2

　　【案例分析题】

　　甲公司是一家大型中央企业，在国内拥有多个子公司，业务范围遍及全国。为强化企业预算管理，2023年起甲公司推行全面预算管理，制定了全面预算管理制度，有关规定如下：

　　(1)全面预算编制范围。涵盖财务预算、业务预算、资本支出预算、融资预算，上述预算共同构成公司的全面预算。

　　(2)全面预算利润目标确定。甲公司2024年预计股利分配额为1200万元，股利分配比率为40%。

　　(3)全面预算调整流程。预算一经正式批复下达，一般不予调整。如果在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算数据。公司接到各子公司的预算调整报告后，应进行审核分析，根据分析结果编制预算调整方案，提交公司总经理办公会审议批准后下达子公司执行。

　　(4)全面预算的基本任务。确定公司的经营方针和目标并组织实施;明确公司内部各个层级的`管理责任和权限;对公司经营活动进行控制、监督和分析;保证公司预算的全面完成。

　　(5)全面预算的考核。为更好地实现企业战略和预算管理目标，全面预算考核应讲究时效性，根据管理基础、内外部环境变化，以及经营需要选择合适的考核时点，并确保相同的绩效给予相同的评价，考核标准在执行前公布，考核结果应在必要的范围内公布。

　　甲公司适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　1.根据资料(1)，判断甲公司的全面预算管理的范围是否完善，并简要说明理由。

　　2.根据资料(2)，采用上加法计算甲公司2024年的目标利润。

　　3.根据资料(3)，判断甲公司全面预算调整流程是否存在缺陷，并简要说明理由。

　　4.根据资料(4)，判断甲公司的全面预算管理的基本任务中“保证公司预算的全面完成”是否合理，并简要说明理由。

　　5.根据资料(5)，指出该资料遵循的全面预算考核的原则。

　　【正确答案】

　　1、甲公司的全面预算管理的范围比较完善。

　　理由：全面预算管理的内容主要由业务预算、专门决策预算和财务预算组成。业务预算主要包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算和人力资源预算等。专门决策预算包括投资预算(即资本支出预算)和融资预算。财务预算主要包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等。该公司的全面预算编制范围涵盖了业务预算、专门决策预算和财务预算，所以比较完善。

　　2、甲公司2024年的目标利润=1200/40%/(1-25%)=4000(万元)

　　3、全面预算调整审批流程存在缺陷。

　　理由：全面预算调整流程是由预算执行单位逐级向预算管理委员会提出预算申请，而该公司是由预算执行单位直接向总经理办公会审议批准，预算管理委员会没有发挥应有的作用;且应提交股东（大）会审议批准后方可下达执行。

　　4、动态性原则、公平公开公正原则。

　　高级会计师考试企业预算管理案例分析题 3

　　【案例分析题】

　　甲集团公司是北京的一家木质地板产品的生产企业。随着企业的快速发展，其全面预算管理制度的缺陷愈加明显。2024年底，公司董事会商议了关于全面预算管理的相关事项，讨论了企业预算的相关问题。会议纪要显示，各董事发言要点如下：

　　王董事认为，企业进行全面预算管理只需设立预算管理委员会办公室并确定全面预算管理执行单位即可。

　　李董事认为，全面预算管理是非常必要的，全面预算管理可以使企业的长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好地协调，可以整合企业集团及其各个分部的目标，通过预算的编制、实施和修正，可以促使企业战略更好地“落地”，为企业目标的实现提供合理保证。

　　吴董事认为，企业的战略目标、战略规划、经营目标与全面预算之间，既有区别又有联系。企业年度经营目标的制定应当从企业所拥有的资源出发，以确保充分利用企业所拥有的资源。

　　张董事认为，全面预算通常由与企业日常业务直接相关的一系列预算组成，包括销售预算、生产预算、采购预算等业务预算。

　　赵董事认为，企业的全面预算管理主要是预算的编制，其他环节无关紧要。

　　孙董事认为，全面预算管理是为数不多的几个能将组织的所有关键问题融于一个体系之中的管理控制方法之一。具体来说，全面预算管理具有以下功能：（1）规划与计划功能；（2）沟通与协调功能；（3）控制与监督功能；（4）考核与激励功能。

　　高董事认为，全面预算管理是财务部门的'事情，其他部门配合财务部门进行预算编制与实施即可。

　　假定不考虑其他因素。

　　要求：逐项判断会议纪要中各位董事的观点是否正确，如不正确，请简要说明理由。

　　【正确答案】

　　（1）王董事的观点不正确。

　　理由：全面预算管理组织体系通常由全面预算管理的决策机构、工作机构、执行机构三个层面构成。预算管理委员会办公室是工作机构，除工作机构和执行机构外，还应当有决策机构。

　　（2）李董事的观点正确。

　　（3）吴董事的观点不正确。

　　理由：企业年度经营目标的制定必须从企业的战略出发，而不是从企业所拥有的资源出发，以确保年度经营目标与企业的战略目标相一致。

　　（4）张董事的观点不正确。

　　理由：全面预算通常由业务预算、专门决策预算和财务预算三部分组成，与企业日常业务直接相关的预算属于业务预算，还应包括专门决策预算和财务预算。

　　（5）赵董事的观点不正确。

　　理由：全面预算管理是一个持续改进的过程，全面预算管理的流程可分为预算编制、预算执行和预算考核三个阶段，各个阶段都很重要。

　　（6）孙董事的观点正确。

　　（7）高董事的观点不正确。

　　理由：全面预算管理应全员参与，预算管理不能仅是财务部门的事情，企业所有部门均应积极参与，企业所有员工均应树立预算理念，建立成本效益意识。

　　高级会计师考试企业预算管理案例分析题 4

　　【案例分析题】

　　甲公司是一家从事电子设备制造的国有控股上市公司，拥有A、B两家子公司。为提高管理水平和战略执行效果，甲公司管理层决定加强全面预算管理，调整绩效管理体系。有关资料如下：

　　（1）提高预算编制质量。2024年10月，甲公司向各子公司下发2025年度全面预算编制指导方案。因B公司的产品年度产销量存在较大不确定性，指导方案要求B公司采用弹性预算公式法编制年度预算。B公司编制X产品生产成本年度预算的相关资料为：年度固定成本为0.65亿元，弹性定额为每件0.25万元，弹性定额适用的产量为30～35万件。

　　（2）调整绩效管理体系。自2025年开始，甲公司拟采用平衡计分卡对子公司绩效进行考核评价。在讨论平衡计分卡指标体系时，有关人员观点如下：

　　①战略部经理认为，平衡计分卡应围绕战略目标展开指标体系的构建，且应以非财务指标为核心，因为非财务指标可反映未来绩效，有利于实现未来的财务成功。

　　②人力资源部经理认为，平衡计分卡关注的是各类指标间的平衡，如财务指标与非财务指标的平衡、结果性指标与动因性指标的平衡等，所以在分配指标权重时也应对各指标进行综合权衡，对特别重要的指标可适当提高权重，但对任何一个指标均不可设立“一票否决”制度。

　　③财务部经理认为，平衡计分卡各个层面的指标间应具有因果关系，这种因果关系可依次推进，最终的结果应能够明确反映出公司的`战略实施效果。

　　假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　1.根据资料（1），如果预计X产品2025年度产量为32万件，计算确定X产品2025年度生产成本的预算目标；如果预计X产品2025年度产量为29万件，采用弹性预算法编制预算时应如何进行处理。

　　2.根据资料（2），分别指出甲公司战略部经理、人力资源部经理和财务部经理的说法是否恰当；如不恰当，说明理由。

　　【正确答案】

　　1、2025年度产量为32万件时，X产品生产成本预算目标=0.65+0.25×32=8.65（亿元）。

　　2025年度产量为29万件时的处理措施：修正、更新弹性定额，或改为列表法编制。

　　2、①战略部经理说法不恰当。