2024年高级会计师考试模拟试题及答案：企业风险管理
导语：高级会计师有较高的政策理论水平和丰富的经济工作实践经验，能够解决重要经济活动中的实际问题，提出有价值的政策性意见，在加强经济管理和提高经济效益、社会效益提供重大作用。下面和小编来看看2024年高级会计师考试模拟试题及答案：企业风险管理。希望对大家有所帮助。
高级会计师考试模拟试题及答案：企业风险管理 1
【模拟试题】
金星有限责任公司是华北地区较大的一家房地产开发公司，近年来，其业务不断扩大，范围已涉足北上广。2012年，公司取得了辉煌的成绩。在取得成就的同时，公司管理层没有忘记企业经营过程中时刻存在的风险，因此，专门设立了风险管理职能部门。风险管理职能部门主要负责人王琳，对2012年及以前的经营情况进行了分析，对公司的风险情形进行了归纳：
(1)公司在开发房地产的过程中，要与建筑商进行合作。与公司正常合作的建筑商共有10家，经查，有两家管理较松懈，对建筑工人的操作规范要求不达标，同时，存在偷工减料的现象。公司与这两家建筑商也进行过反复沟通，但效果不明显。王琳建议拒绝与其合作。
(2)公司在房地产开发过程中，由于工作人员常常到施工现场，存在受到人身伤害的可能性，仅2012年，就有五名管理人员在施工现场受到不同程度的人身伤害。因此，王琳建议为公司所有员工购买人身意外伤害险。
(3)几年以前，房地产公司采用的是开发前预售，解决了开发过程中早期的'资金缺口。近年来，随着国家调控的进行，开发时必须取得房屋预售许可证方可销售，因此，公司时常面临资金不足问题，王琳建议公司与银行签订应急资本协议，在资金严重短缺时，由银行提供资本以保证公司的持续经营。
要求：判断上述各种情况下，王琳的建议属于哪种风险应对策略并简要说明理由。
【正确答案】
(1)采取的风险应对策略是风险规避。风险规避是指某项业务或事项风险发生的可能性大，并且风险发生的不利后果很严重，企业主动放弃或停止该活动。该公司合作的两家建筑商人员管理、建筑质量存在问题，经过反复沟通，但效果不明显，将给企业带来风险，因此，应拒绝与其合作(交易)，以规避风险。
(2)采取的风险应对策略是风险分担。风险分担是指企业为避免承担风险损失，有意识地将可能产生损失的活动或与损失有关的财务后果转移给其他方的一种风险应对策略。风险分担不会降低其可能的严重程度，只是从一方移除后转移到另一方。该公司的职员由于常到施工现场，经常受到人身伤害，通过购买人身意外伤害险，则将风险转移给保险公司。
(3)采取的风险应对策略是风险降低。风险降低是指企业在权衡成本效益之后，采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。该公司由于资金经营发生短缺，为了应付这种事件发生给公司带来的风险，公司与银行签订了应急资本协议，规定在灾害发生时，由银行提供资本以保证公司的持续经营。
高级会计师考试模拟试题及答案：企业风险管理 2
一、案例分析题
案例一
ABC 公司是一家大型制造企业，主要生产汽车零部件。近年来，随着汽车行业竞争的加剧和市场环境的变化，公司面临着一系列的风险。
市场风险
汽车市场需求波动较大，受宏观经济环境、消费者偏好变化等因素影响。公司的主要产品依赖于几家大型汽车制造商的订单，一旦这些客户减少订单，公司的销售收入将受到严重影响。
原材料价格波动频繁，尤其是钢材等主要原材料价格的上涨，导致公司生产成本增加。公司与部分供应商签订了短期采购合同，难以有效应对价格波动。
技术风险
汽车行业技术更新换代迅速，新能源汽车和自动驾驶技术的发展对传统汽车零部件制造企业提出了新的挑战。ABC 公司的研发投入相对不足，技术创新能力较弱，可能会在未来的市场竞争中处于劣势。
财务风险
公司为了扩大生产规模，进行了大量的债务融资。目前资产负债率较高，偿债压力较大。同时，应收账款回收周期较长，资金周转存在一定困难。
（1）请识别 ABC 公司面临的主要风险类型，并简要说明每种风险的具体表现。
（2）针对 ABC 公司面临的市场风险，提出相应的风险管理策略。
答案：
（1）
市场风险：
需求波动风险：表现为汽车市场需求受宏观经济和消费者偏好影响而不稳定，公司依赖少数大客户订单，客户订单减少会使销售收入受损。
原材料价格波动风险：主要原材料价格频繁变化，公司因多为短期采购合同，难以应对价格上涨，导致生产成本增加。
技术风险：
技术更新换代风险：汽车行业技术发展快，新能源和自动驾驶技术兴起，公司研发投入不足、创新能力弱，在未来竞争中可能落后。
财务风险：
偿债风险：公司为扩大生产大量债务融资，资产负债率高，偿债压力大。
资金周转风险：应收账款回收周期长，资金周转有困难。
（2）
需求波动风险管理策略：
市场多元化：开拓新的客户群体，不仅依赖几家大型汽车制造商，包括拓展海外市场、与新兴汽车品牌合作等，降低对少数客户的依赖程度。
产品多元化：根据市场需求，开发不同类型、不同档次的汽车零部件产品，以适应不同消费者的需求，减少单一产品需求波动带来的影响。
加强市场调研：建立专业的市场调研团队，密切关注宏观经济形势和消费者偏好变化，提前预测市场需求，调整生产计划。
原材料价格波动风险管理策略：
采购合同优化：与主要供应商协商签订长期采购合同，或者采用价格调整条款，确保原材料价格在一定范围内波动时公司能够承受。
套期保值：利用期货市场等金融工具，对主要原材料进行套期保值操作，锁定原材料采购价格，降低价格波动风险。
供应商管理：开发多个原材料供应商，建立战略合作伙伴关系，通过比较不同供应商的价格和服务，选择最优的采购方案，增强议价能力。
案例二
DEF 公司是一家从事电子产品研发、生产和销售的高科技企业。在企业快速发展过程中，也面临诸多风险。
战略风险
公司在制定战略规划时，对市场趋势的判断不够准确。例如，在智能手机市场竞争已经白热化，且市场逐渐饱和的情况下，公司仍大力投入智能手机相关产品的研发和生产，忽视了其他新兴电子产品领域的发展机遇。
公司的战略执行能力有待提高。各部门之间在战略实施过程中协调不畅，研发部门与生产部门、销售部门之间存在信息不对称和目标不一致的情况。
运营风险
生产过程中的质量控制存在问题。由于生产规模的快速扩张，质量检测环节未能跟上，导致产品次品率上升，客户投诉增加，品牌形象受损。
库存管理不善。公司没有建立有效的库存管理系统，对市场需求预测不准确，导致库存积压或缺货现象时有发生，影响了企业的运营效率和资金利用效率。
法律风险
在知识产权保护方面，公司的部分核心技术被竞争对手窃取，虽然采取了法律措施，但仍造成了一定的经济损失和市场份额的丢失。
公司在产品销售过程中，涉及一些合同纠纷，主要是关于产品质量保证条款和售后服务承诺方面的争议。
（1）请分析 DEF 公司战略风险的成因，并提出改进措施。
（2）针对 DEF 公司的运营风险和法律风险，分别列举两个可以采取的风险管理措施。
答案：
（1）
战略风险成因：
市场分析不足：公司在战略规划时，对市场动态和趋势研究不够深入，没有充分认识到智能手机市场的竞争态势和饱和度，导致战略方向可能出现偏差。
内部沟通协调机制不完善：各部门之间缺乏有效的沟通和协调机制，使得在战略执行过程中，研发、生产和销售部门不能形成合力，目标不一致，影响战略实施效果。
改进措施：
加强市场研究：建立专业的市场研究团队或与外部咨询机构合作，运用科学的市场调研方法和数据分析工具，深入研究市场趋势、竞争对手和消费者需求，为战略规划提供准确的依据。
完善战略沟通协调机制：建立跨部门的战略沟通会议制度，定期召开会议，加强研发、生产和销售部门之间的信息共享和沟通协调。同时，制定统一的战略目标分解方案，明确各部门在战略实施中的职责和任务，确保战略执行的一致性。
（2）
运营风险管理措施：
建立先进的库存管理系统：运用信息化技术，实时监控库存水平，结合市场需求预测模型，实现库存的精细化管理，合理安排采购和生产计划，避免库存积压或缺货。
优化供应链管理：与供应商建立紧密的合作关系，通过信息共享，提高供应链的响应速度和灵活性，确保原材料供应的及时性和稳定性。
加强质量检测体系建设：增加质量检测人员和设备投入，优化质量检测流程，对生产过程中的各个环节进行严格的质量监控，确保产品质量符合标准。
建立质量追溯系统：对原材料采购、生产加工、包装运输等各个环节进行记录和标识，一旦出现质量问题，能够快速追溯原因，采取针对性的改进措施。
质量控制方面：
库存管理方面：
法律风险管理措施：
规范合同签订流程：建立合同审查制度，由专业的法务人员对合同条款进行审核，确保合同内容明确、合法、公平，特别是对质量保证和售后服务条款进行详细规定，避免模糊不清的表述。
加强合同履行监督：设立专门的合同管理岗位，负责跟踪合同履行情况，及时处理合同履行过程中出现的问题，减少合同纠纷的发生。
加强内部安全管理：对核心技术资料进行严格的保密管理，限制访问权限，对员工进行知识产权保护培训，签订保密协议，防止技术泄露。
积极维护知识产权：及时申请专利、商标等知识产权保护，加强对市场的.监测，一旦发现侵权行为，加大法律维权力度，通过法律手段维护公司的合法权益。
知识产权保护方面：
合同管理方面：
二、论述题
请论述企业风险管理的重要性，并结合实际情况说明企业如何构建有效的风险管理体系。
答案：
一、企业风险管理的重要性
（一）有助于企业实现战略目标
企业的战略目标是企业长期发展的方向和指引。风险管理能够帮助企业识别、评估和应对可能影响战略实施的各种内外部风险。例如，一家互联网企业在制定拓展国际市场的战略时，通过风险评估发现不同国家的法律法规、文化差异和市场竞争等风险。通过提前制定应对策略，如开展法律合规研究、进行市场调研和本地化运营等措施，能够有效降低风险对战略实施的干扰，确保企业战略目标的实现。
（二）提高企业经营决策的科学性
在复杂多变的市场环境下，企业面临众多不确定因素。风险管理为企业决策提供了全面的风险信息。例如，企业在进行重大投资决策时，通过风险分析可以考虑到市场需求变化、资金成本波动、技术更新等风险因素。基于这些风险评估结果，企业管理者能够做出更合理的决策，避免盲目投资，提高资源配置的效率。
（三）增强企业的抗风险能力
外部环境的变化如经济危机、自然灾害、政策调整等以及内部因素如管理失误、技术故障等都可能给企业带来风险。有效的风险管理可以使企业提前做好应对准备。例如，对于自然灾害风险，企业可以通过购买保险、建立应急救援预案等方式，在灾害发生时减少损失，尽快恢复生产经营，增强企业在面对各种危机时的韧性。
（四）保护企业的声誉和形象
企业的声誉是其宝贵的无形资产。风险管理能够预防和应对可能损害企业声誉的风险事件，如产品质量问题、环境污染事件、违法违规行为等。以食品企业为例，如果发生食品安全事故，将会对企业声誉造成严重打击。通过严格的质量风险管理，包括原材料采购监控、生产过程质量控制和产品质量检测等环节，可以有效降低产品质量风险，维护企业的良好形象。
二、构建有效的风险管理体系的方法
（一）风险识别
建立全面的风险识别机制，包括内部和外部风险。内部风险可以从企业的运营管理、财务状况、人力资源等方面进行识别。例如，分析企业的财务报表，发现财务风险指标的异常变化；通过员工满意度调查和离职率分析，识别人力资源管理风险。外部风险则要关注宏观环境、行业竞争、法律法规等因素。利用 PESTEL 分析模型（政治、经济、社会、技术、环境、法律）来分析外部环境变化可能带来的风险。
采用多种风险识别方法，如头脑风暴法、流程图法、检查表法等。例如，在新产品研发过程中，运用头脑风暴法，组织研发人员、市场人员和生产人员共同讨论可能出现的技术难题、市场接受度问题和生产工艺问题等风险。
（二）风险评估
对识别出的风险进行定性和定量评估。定性评估主要是判断风险发生的可能性和影响程度，如将可能性分为高、中、低三个等级，影响程度分为严重、较大、一般、较小四个等级。定量评估则通过数学模型和数据分析来衡量风险。例如，在评估金融投资风险时，可以采用风险价值（VaR）模型来计算在一定置信水平下投资组合可能的最大损失。
根据风险评估结果，对风险进行排序。优先关注可能性高且影响程度大的风险，为制定风险管理策略提供依据。
（三）风险应对
针对不同类型的风险制定多样化的应对策略。风险应对策略主要有风险规避、风险降低、风险转移和风险接受。例如，对于高风险且无法控制的市场投资项目，企业可以采取风险规避策略，放弃投资；对于产品质量风险，可以通过加强质量控制措施来降低风险；对于一些自然灾害风险，可以通过购买保险将风险转移给保险公司；对于一些较小的风险，在成本效益合理的情况下可以选择风险接受。
明确风险应对措施的责任部门和人员，确保措施能够有效实施。例如，对于财务风险的应对措施，由财务部门负责制定和执行具体的资金管理和融资策略；对于运营风险的应对措施，由生产、销售等相关部门协同实施。
（四）风险监控
建立风险监控系统，实时跟踪风险的变化情况。例如，利用信息化系统对企业的关键风险指标（KRI）进行实时监测，如市场份额变化、库存周转率、应收账款回收率等。一旦风险指标超出预设的阈值，及时发出预警信号。
定期对风险管理体系进行评估和更新。随着企业内外部环境的变化，风险的性质和程度也会发生变化。企业需要定期回顾和调整风险管理策略和措施，以适应新的风险状况。例如，当企业进入新的业务领域或市场时，需要重新评估该领域的风险，并相应地完善风险管理体系。
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