2016中级会计师《会计实务》考点练习及答案

相关推荐

　　2016年中级会计师考试将于9月10-12日举行，考生进入全面备考阶段。下面百分网小编为大家搜索整理了关于《会计实务》考点练习及答案，欢迎参考练习，希望对大家有所帮助!想了解更多相关信息请持续关注我们应届毕业生考试网!

2016中级会计师《会计实务》考点练习及答案

　　考点一：公允价值

　　【习题1：简答题】计算分析题(除题目中有特殊要求外，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数)

　　甲公司2013年至2018年发生以下交易或事项：2013年12月31日购人一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2016年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期为2年，年租金为150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元，至租赁时固定资产未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元;2017年12月31日，该办公楼的公允价值为2100万元;2018年6月30日，甲公司将投资性房地产对外出售，售价为2000万元。

　　假定不考虑相关税费。

　　要求：

　　(1)确定房地产转换日。

　　(2)计算出租办公楼2016年计提折旧金额并编制相关会计分录。

　　(3)编制租赁期开始日的会计分录。

　　(4)编制2016年取得租金的会计分录。

　　(5)计算上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响金额。

　　(6)编制2018年6月30日出售投资性房地产的会计分录。

　　(1)转换日为2016年6月30日。

　　(2)2016年1—6月计提折旧，7一12月不计提折旧。2016年应计提的折旧=3000/20×6/12=75(万元)。

　　【答案及解析】

　　会计分录为：

　　借：管理费用 75

　　贷：累计折旧 75

　　(3)办公楼出租前已提折旧=3000/20×2.5=375(万元)。

　　转换日分录为：

　　借：投资性房地产一成本 2800

　　累计折旧 375

　　贷：固定资产 3000

　　其他综合收益 175

　　(4)因年租金为150万元，所以2016年下半年的租金为75万元。

　　会计分录为：

　　借：银行存款 75

　　贷：其他业务收入 75

　　(5)上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响金额=一75+150/2+(2200—2800)=一600(万元)。

　　(6)出售投资性房地产前累计确认公允价值变动损益=2100—2800=一700(万元)。

　　会计分录为：

　　借：银行存款 2000

　　贷：其他业务收入 2000

　　借：其他业务成本 2100

　　投资性房地产一公允价值变动 700

　　贷：投资性房地产一成本 2800

　　借：其他业务成本 700

　　贷：公允价值变动损益 700

　　借：其他综合收益 175

　　贷：其他业务成本 175

　　考点二：折旧额

　　【习题2：简答题】乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：

　　(1)2009年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元，增值税额为170万元;发生保险费14.2万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。

　　(2)2009年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人工资75万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

　　(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。

　　(4)2010年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。

　　乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为782万元。

　　已知部分时间价值系数如下：

　　(5)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。

　　(6)2011年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。

　　(7)2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。

　　(8)2012年4月30日，乙公司与丁公司达成债务重组协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款900万元，此时该项固定资产公允价值为800万元。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。

　　要求：(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。

　　(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。

　　(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

　　(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。

　　(5)计算2010年12月31日该生产线的可收回金额。

　　(6)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

　　(7)计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额。

　　(8)编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

　　(9)计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。

　　(10)计算2011年度该生产线改良后计提的折旧额。

　　(11)编制2012年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。

　　【答案及解析】

　　(1)借：在建工程　　　　　　　　　　　 1014.2

　　应交税费——应交增值税(进项税额)170

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　1184.2

　　(2)借：在建工程　　　　　　　　　　　　　175

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　100

　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　 75

　　(3)借：固定资产　　　　　　　　　　　1189.2

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　1189.2

　　(4)2010年折旧额=(1189.2-13.2)/6=196(万元)

　　(5)未来现金流量现值

　　=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835

　　=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7

　　=807.56(万元)

　　公允价值减去处置费用后的净额为782万元，所以，该生产线可收回金额为807.56万元。

　　(6)应计提减值准备金额=(1189.2-196)-807.56=185.64(万元)

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　185.64

　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　 185.64

　　(7)2011年改良前计提的折旧额=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(万元)

　　(8)借：在建工程　　　　　　　　　　　728.06

　　累计折旧　　　　　　　　　　　275.5

　　固定资产减值准备　　　　　　　185.64

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　1189.2

　　(9)生产线成本=728.06+122.14=850.2(万元)

　　(10)2011年改良后应计提折旧额=(850.2-10.2)/8×4/12=35(万元)

　　(11)2012年4月30日账面价值=850.2-35×2=780.2(万元)

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　780.2

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　70

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　850.2

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　900

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　800

　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　100

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　19.8

　　贷：营业外收入——处置非流动资产利得　　 19.8

　　考点三：应交税费

　　【习题3：简答题】(除题目中有特殊要求外，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数)

　　甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转。甲公司2015年12月发生如下业务：

　　(1)1日，向乙公司销售A产品50件，单价为30万元，单位销售成本为15万元。货款未收到，符合收入确认条件。

　　(2)12日，丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，未计提存货跌价准备，甲公司销售商品时已确认收入，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题.甲公司同意丙公司退货，已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。

　　(3)23日，甲公司采用收取手续费方式委托丁公司代销8产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款(不含增值税税额)的10%。8产品的成本为每台3万元。商品已经发出。31日，甲公司收到丁公司转来的代销清单，注明8产品已销售150台，同时将收到货款存入银行，并向丁公司开具了增值税专用发票。

　　(4)24日，甲公司与戊公司签订购销合同。合同规定：戊公司购入甲公司100件C产品，每件销售价格为4万元。甲公司已于当日收到戊公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为3万元，未计提存货跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2016年3月31日按当日市场价格购回全部该产品。

　　(5)25日，甲公司与己公司签订一份D产品销售合同。合同主要条款如下：甲公司向己公司销售D产品，合同总价款为800万元，成本500万元。甲公司于12月26日将该产品运抵乙公司，商品价款和增值税税额已全部收到。同时与己公司签订安装D产品的劳务合同，合同总价款为30万元(不考虑增值税)。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将D产品交付己公司，同时己公司预付安装劳务价款20万元，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始，预计2016年1月10日完成安装。截至12月31日，发生安装费用15万元，以银行存款支付，预计还将发生安装劳务成本5万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计，安装工作是销售合同的重要组成部分，甲公司采用完工百分比法确认安装劳务收入。要求：根据上述经济业务逐笔编制相关的会计分录(答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其明细科目及专栏名称)。

　　【答案及解析】

　　(1)12月1日

　　借：应收账款 1755

　　贷：主营业务收入 1500

　　应交税费一应交增值税(销项税额)

　　255(1500×17%)

　　借：主营业务成本 750

　　贷：库存商品 750

　　(2)12月12日

　　借：主营业务收入600

　　应交税费一应交增值税(销项税额)

　　102(600×17%)