2016初级会计职称《会计实务》冲刺试题与答案
一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)
1 某企业采用月末一次加权平均法核算原材料，月初库存材料100件，每件为80元。月中又购进两批，一次150件，每件75元，另一次250件，每件85元，则月末该材料的加权平均单位成本为( )元。
A.81
B.72.5
C.75
D.85
参考答案：A
参考解析：
月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，减掉本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货成本和期末存货成本的一种方法。加权平均单位成本=(100×80+150×75+250×85)÷(100+150+250)=81(元/件)。故选A。
2 企业产品成本中原材料费用所占比重较大时，月末可采用的在产品和完工产品之间分配的方法是( )。
A.约当产量法
B.定额比例法
C.在产品按所耗直接材料成本计价法
D.在产品成本按固定成本计算法
参考答案：C
参考解析：
在产品成本按固定成本计算法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品;定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品;约当产量法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。故选C。
3 下列项目中，引起现金流量净额变动的是( )。
A.将现金存入银行
B.用银行存款购买1个月到期的债券
C.用固定资产抵偿债务
D.用银行存款清偿20万元的债务
参考答案：D
参考解析：
选项A和B属于现金内部发生的变动，不影响现金流量;选项C不影响现金流量;选项D会影响现金流量的变动。故选D。
4 某企业根据账龄的长短来估计坏账损失(假设账龄与应收款项的信用风险成一定的比例关系)。2015年12月31日，计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额2.6万元。当日，应收账款余额180万元，其中，未到期的应收账款80万元，估计损失率0.5%;过期6个月以内的应收账款60万元，估计损失率2%;过期6个月以上的应收账款40万元，估计损失率3%，则该企业2013年5月31日应补提坏账准备的金额为( )万元。
A.0.2
B.2.6
C.2.8
D.5.4
参考答案：A
参考解析：
应补提的坏账准备金额一期末坏账准备贷方应有余额一计提坏账准备前坏账准备的贷方余额(如果为借方余额则应该加上)，因此该企业2015年12月31日应补提的坏账准备=(80×0.5%+60×2%+40×3%)-2.6=0.2万元。故选A。
5 下列各项中，不属于费用的是( )。
A.销售商品等经常性活动发生的成本
B.预计产品质量保修费用
C.企业发生的现金折扣
D.因违约支付的赔偿款
参考答案：D
参考解析：
费用包括企业日常活动所产生的经济利益的总流出，主要是企业为取得营业收入进行产品销售等营业活动所发生的企业货币资金的流出，具体包括成本费用和期间费用。成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。选项A，销售商品等经常性活动发生的成本计入主营业务成本;选项B预计产品质量保修费用计入销售费用;选项C企业发生的现金折扣计入财务费用;选项D，因违约支付的赔偿款计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。故选D。
6 下列各项中，不应计入管理费用的是( )。
A.诉讼费
B.待业保险费
C.预计产品质量保证损失
D.聘请中介机构费
参考答案：C
参考解析：
选项A、B、D均计入管理费用。选项C，预计产品质量保证损失应计入销售费用。故选C。
7 下列各项，应计入营业外收入的是( )。
A.销售商品取得的收入
B.转销无法偿还的应付账款
C.出售原材料取得的收入
D.转让交易性金融资产取得的净收益
参考答案：B
参考解析：
选项A，销售商品取得的收入计入主营业务收入，属于营业收入;选项B，企业转销确实无法支付的应付账款，应该按其账面余额转入营业外收入;选项C，销售原材料取得的收入计入其他业务收入，属于营业收入;选项D，出售交易性金融资产取得的净收益计入投资收益。故选B。
8 某年度某事业单位事业收入为8000万元，事业支出为7000万元;经营收入为1000万元，经营支出为1200万元;以货币资金对外投资500万元。假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为500万元，不考虑其他因素。该事业单位该年度12月31日事业基金中一般基金结余为( )万元。
A.800
B.1000
C.1300
D.1500
参考答案：B
参考解析：
该年度12月31日事业基金中一般基金结余=500(年初事业基金中一般基金的余额)+(8000-7000)(事业结余转入结余分配的金额)-500(对外投资减少事业基金中的一般基金数)=1000(万元)。故选B。
9 甲企业于2014年9月1日以2.5万元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。2015年9月1日，甲企业将其转让，取得转让收入40000元，交纳营业税1500元。则转让该项专利权应计人“营业外收入”的金额为( )元。
A.20000
B.8500
C.18500
D.6500
参考答案：C
参考解析：
企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额计入营业外收入或营业外支出。转让该项专利权所实现的净收益=40000-(25000-25000÷5×1)-1500=18500(元)。故选C。
10 下列可以用现金支付的选项为( )。
A.购人固定资产支付价款50000元
B.偿还所欠债务金额2000元
C.职工甲的工资3600元
D.向一般纳税企业购入原材料，支付价款4000元
参考答案：C
参考解析：
企业可以用现金支付职工的工资、个人的劳务报酬、职工的劳保及福利费、向个人收购农副产品和其他物资的款项等，以及结算起点(1000元人民币)以下的零星支出。故选C。
11 甲公司于2015年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年，每年末收取租金200万元。出租时，该幢厂房的账面价值为2200万元，公允价值为2000万元。2015年12月31日，该幢厂房的公允价值为2050万元。A公司2015年因该投资性房地产对营业利润的影响为( )万元。
A.50
B.150
C.200
D.-200
参考答案：A
参考解析：
出租时厂房的公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损失200万元(2200-2000)，2015年12月31日，应确认的公允价值变动收益=2050-2000=50(万元)，则2015年因该投资性房地产对损益的影响金额=50-200+200=50(万元)。故选A。
12 甲企业2015年度利润总额为2500万元，其中本年度国债利息收人100万元，已计入营业外支出的税收滞纳金12万元,甲企业全年实发工资、薪金220万元，职工福利费30万元。实际可抵扣的工资薪金为200万元，企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2015年度所得税费用为( )万元。
A.618.5
B.628.5
C.633.5
D.608.5
参考答案：D
参考解析：
①国债利息收入可以在所得税前扣除，国债利息收入应调减应纳税所得额100万元。②计入营业外支出的税收滞纳金不得在所得税前扣除，应调增应纳税所得额12万元。③企业发生的工资、薪金220万元，实际可抵扣的工资薪金200万元，关于工资薪金应调增应纳税所得额220-200=20(万元)。④企业发生职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。允许扣除的职工福利费=200×14%=28(万元)，职工福利费超支=30-28=2(万元)。关于职工福利费应调增应纳税所得额2(万元)。⑤应纳税所得额=2500-100+12+20+2=2434(万元)。⑥甲企业2015年度所得税费用=2434×25%=608.5(万元)。故选D。
13 某企业固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，A固定资产的原价为2000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为80万元，投入使用的第2年全部应计提折旧额为( )万元。
A.384
B.400
C.480
D.800
参考答案：C
参考解析：
在采用双倍余额递减法计提折旧时，按照直线法计算的折旧率的两倍折旧率计提折旧。第二年则按该固定资产的原价减去第一年计提折旧后的余额和确定折旧率计提折旧。本题中第二年的折旧额为(2000-2000×40%)×40%=480(万元)。故选C。
14 某企业采用备抵法核算坏账损失，按应收账款余额的5%计提坏账准备。本期期初坏账准备余额为200万元，本期核销坏账235万元，期末应付账款余额为8000万元。该企业本期应当计提的坏账准备的金额为( )万元。
A.200
B.235
C.400
D.435
参考答案：D
参考解析：
本题中，本期应当计提的坏账准备的金额=8000×5%-(200-235)=435(万元)。故选D。
15 如果企业月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大，月末可采用的在产品和完工产品之间分配生产成本的方法是( )。
A.交互分配法
B.约当产量比例法
C.在产品按年初固定成本计算
D.定额比例法
参考答案：B
参考解析：
本题考核约当产量比例法的适用范围。交互分配法是辅助生产费用的分配方法之一;在产品按固定成本计算法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品;定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。故选B。
16 下列各项中，应计入管理费用的是( )。
A.筹建期间的开办费
B.预计产品质量保证损失
C.生产车间管理人员工资
D.专设销售机构的固定资产修理费
参考答案：A
选项A，筹建期间的开办费应计入管理费用;选项B，预计产品质量保证损失计入销售费用;选项C，生产车间管理人员的工资计入制造费用;选项D，专设销售机构的固定资产修理费计入销售费用。故选A。
17 下列项目中，应在所有者权益变动表中反映的是( )。
A.支付的业务招待费
B.提取盈余公积
C.盈余公积
D.购买商品支付的现金
参考答案：B
参考解析：
提取盈余公积应在所有者权益变动表“未分配利润”栏目反映。故选B。
18 某产品本月完工60件，月末在产品80件，在产品平均完工程度为50%，累计发生产品费用100000元，采用约当产量比例法计算在产品成本时，本月完工产品的成本是( )元。
A.37500
B.45455
C.62500
D.50000
参考答案：D
参考解析：
本题考核约当产量比例法的核算。在约当产量比例法下，本月完工产品成本=60×[100000/(60+80×50%)]=50000(元)。故选D。
19 某企业2015年度利润总额为1850万元，其中本年度国债利息收入250万元，已计入营业外支出的税收滞纳金8万元;企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2015年度所得税费用为( )万元。
A.402
B.401.5
C.450
D.498.5
参考答案：A
参考解析：
根据税法的规定，国债利息收入免交企业所得税，应调减应纳税所得额，企业发生的税收滞纳金不能在税前扣除的，应调增应纳税所得额。因此企业的应纳税所得额=1850-250+8=1608(万元)。该企业2015年度所得税费用=(1850-250+8)×25%=402(万元)。故选A。
20 事业单位如发生无法查明原因的现金溢余，下列处理中正确的是( )。
A.冲减事业支出
B.冲减其他支出
C.计人其他收入
D.计入经营收入
参考答案：C
参考解析：
事业单位现金清查时如发现溢余，属于无法查明原因的部分，借记“库存现金”科目，贷记“其他收入”科目。企业单位现金清查时如发现溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损益”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。此题属于事业单位的现金溢余，应计入其他收入科目。故选C。
21 某企业年初未分配利润为100万元，盈余公积40万元，本年净利润为900万元。按10%计提法定盈余公积，按10%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利150万元，该企业期末留存收益为( )万元。
A.1040
B.890
C.940
D.740
参考答案：B
参考解析：
留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，来源于企业生产经营活动实现的利润。留存收益包括盈余公积和未分配利润，企业期初留存收益为140万元，本期实现净利润1000万元，分配现金股利200万元，所以期末留存收益=140+900-150=890(万元)。故选B。
22 企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记( )科目。
A.营业外收入
B.资本公积
C.递延收益
D.实收资本
参考答案：C
参考解析：
企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目。分配递延收益时，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。此题属于收到拨款时，应该贷记“递延收益”科目。故选C。
23 下列项目中，不属于资产负债表中流动负债项目的是( )。
A.应交税费
B.应付股利
C.递延收益
D.预收账款
参考答案：C
参考解析：
应交税费、应付股利和预收账款均属于流动负债。递延收益属于长期负债。故选C。
24 甲公司向职工发放自产的产品作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%，则该公司计入应付职工薪酬的金额为( )。
A.117000
B.75000
C.100000
D.300000
参考答案：A
参考解析：
将自产产品作为福利发放，视同销售，账务处理如下。
借：应付职工薪酬 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
借：主营业务成本 75000
贷：库存商品 75000
故选A
二、多项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。)
25 下列各项中，不会引起留存收益变动的有( )。
A.盈余公积补亏
B.计提法定盈余公积
C.盈余公积转增资本
D.计提任意盈余公积
参考答案：A,B,D
参考解析：
留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A，盈余公积减少，未分配利润增加，整体上不影响留存收益。选项B，计提法定盈余公积，未分配利润减少，盈余公积增加，整体上不影响留存收益。选项C，盈余公积减少，实收资本增加，会导致留存收益减少。选项D，计提任意盈余公积，未分配利润减少，盈余公积增加，整体上不影响留存收益。故选ABD。
26 “应付债券”账户的贷方反映的内容有( )。
A.债券发行时产生的债券溢价
B.债券溢价的摊销
C.期末计提一次还本付息应付债券利息
D.期末计提分次付息应付债券利息
参考答案：A,C
参考解析：
本题考核应付债券的核算内容。债券溢价的摊销在“应付债券”科目的借方反映，分次付息的应付债券的利息计提时应该记入“应付利息”科目，不通过“应付债券”科目核算。故选AC。
27 下列各项中，会引起事业单位的事业结余发生增减变动的有( )。
A.附属单位按规定缴纳的收入
B.购买国债取得的利息收入
C.接受外单位捐入未限定用途的财物
D.无主财物变价收入
参考答案：A,B,C
参考解析：
本题考核影响事业结余变动的业务。选项D，计入应缴国库款，不影响事业结余。故选ABC。
28 下列各项中，企业确定生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法时，应考虑的具体条件有( )。
A.在产品数量的多少
B.定额管理基础的好坏
C.各项成本比重的大小
D.各月在产品数量变化的大小
参考答案：A,B,C,D
参考解析：
企业确定生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法时，应考虑的具体条件有在产品数量的多少、定额管理基础的好坏、各项成本比重的大小、各月在产品数量变化的大小等。故选ABCD。
29 下列各项中，企业需暂估入账的有( )。
A.月末已验收入库但发票账单未到的原材料
B.已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售
C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼
D.董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金权利
参考答案：A,C
参考解析：
选项A，月末已验收入库但发票账单来到的原材料，期末应暂估入库。选项B确认发出商品的成本，不确认收入。选项C，已达到预定可使用状态但尚未处理竣工决算的办公楼，应暂估入账计入固定资产账面价值，待办理竣工决算后再调整账面价值及计提的固定资产折旧。选项D，董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金权利，此时不作处理。故选AC。
30 企业在自行开发并取得专利权的过程中所发生的下列费用，不计入该专利权人账价值的有( )。
A.依法取得专利权发生的注册费
B.依法取得专利权发生的聘请律师费
C.研究过程中领用的材料
D.研究过程中发生的人工费
参考答案：C,D
参考解析：
本题考核无形资产的初始计量。企业在自行开发并取得专利权的过程中发生的注册费和聘请律师费应计入该专利权的入账价值，而研究过程中发生的材料费及参与研究人员的工资及福利费等研究费用，应直接计入当期损益，不构成专利权的入账价值。开发费用中符合资本化的构成专利权的入账价值。故选CD。
31 下列各项，不通过“应交税费”科目核算的有( )。
A.印花税
B.耕地占用税
C.增值税
D.消费税
参考答案：A,B
参考解析：
企业应通过“应交税费”科目总括反应各种税费的缴纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。企业缴纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应缴纳的税金，在实际发生时直接贷记“银行存款”.不通过“应交税费”科目核算。故选AB。
32 下列事项中，最终不会导致所有者权益变动的有( )。
A.转销无需偿还的应付账款
B.用盈余公积弥补亏损
C.股东大会宣告分配现金股利
D.资本公积转增股本
参考答案：B,D 参考解析：
本题考核所有者权益的相关账务处理。转销无需偿还的应付账款，应增加营业外收入，导致所有者权益增加;用盈余公积弥补亏损不会导致所有者权益总额发生变化;股东大会宣告分配现金股利使所有者权益减少;资本公积转增资本属于所有者权益内部增减变动，总额不发生变动。故选BD。
33 下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有( )。
A.无法查明原因的现金短缺应计人管理费用
B.转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用
C.行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用
D.企业在筹建期间发生的开办费应计入管理费用
参考答案：A,C,D
参考解析：
现金清查时，无法查明原因的现金短缺是因管理混乱造成的，应计入管理费用，选项A正确。选项B，转销确实无法支付的应付账款，按其账面余额转入营业外收入。选项C，行政管理部门负担的工会经费应计入“管理费用——工会经费”科目，属于正确答案。选项D，企业在筹建期间发生的开办费应计入“管理费用——开办费”科目。故选ACD。
34 下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有( )。
A.发放股票股利
B.资本公积转增资本
C.盈余公积转增资本
D.接受投资者追加投资
参考答案：A,B,C
参考解析：
本题考核所有者权益的核算。选项D会引起企业资产与所有者权益总额同时增加。故选ABC。
35 下列属于废品成本核算内容的有( )。
A.在生产过程中发生的废品成本
B.入库后发现的不可修复废品的生产成本
C.实行“三包”企业在产品出售后发现的废品成本
D.可修复废品的修复费用
参考答案：B,D
参考解析：
废品损失是在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。废品损失包括：①不可修复废品损失;②可修复废品损失。废品损失不包括：①经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品;②产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品;③实行“三包”企业在产品出售后发现的废品。故选BD。
36 下列各项中，关于长期借款利息表述正确的有( )。
A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计人有关成本
B.生产经营期问不符合资本化条件借款利息计入财务费用
C.为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息费用计人管理费用
D.为购建厂房发生的借款利息费用在所建厂房达到预定可使用状态后的部分计人财务费用
参考答案：B,D
参考解析：
本题考核长期借款利息。选项A，筹建期间不符合资本化条件的应该计入管理费用，符合资本化条件的应该计入有关成本;选项C，为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息费用计入在建工程。故选BD。
三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
37 甲企业以购买股票的形式向乙企业进行投资，则乙企业是投资者，甲企业为受资者。( )
参考答案：错
参考解析：
甲企业以购买股票的形式向乙企业进行投资，则甲企业是投资者，乙企业为受资者。
38 停工损失是指生产车间或车间内某个班组在停工期间发生的各项费用，应由过失单位或保险公司负担的赔款，应从停工损失中扣除。不满一个工作日的停工，应按一个工作日计算停工损失。( )
参考答案：错
参考解析：
停工损失是生产车间或车间内某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、人工费用和制造费用等。应由过失单位或保险公司负担的赔款，应从停工损失中扣除。不满一个工作日的停工，一般不计算停工损失。上述命题前半部分表述正确，后半部分表述错误。
39 逐步结转分步法是为了分步计算半成品成本而采用的一种分步法。( )
参考答案：对
参考解析：
逐步结转分步法是为了分步计算半成品成本而采用的一种分步法，也称为计算半成品成本分步法。
40 企业应交的各种税金，都通过“应交税费”科目核算。( )
参考答案：错
参考解析：
本题考核应交税费的核算。对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费金额的，无需通过“应交税费”科目核算。
41 企业对存货计提的跌价准备，在该存货价值回升期间应当转回，但转回的金额不应超过已计提的跌价准备。( )
参考答案：对
参考解析：
企业对存货计提的跌价准备，在该存货价值回升期间应当转回，但转回的金额不应超过已计提的跌价准备。
42 分批法下，产品成本的计算是与生产任务通知单的签发和结束紧密结合的，因此产品成本计算是不定期的。( )
参考答案：对 参考解析：
分批法下，产品成本的计算是与生产任务通知单的签发和结束紧密配合的，因此产品成本计算是不定期的。成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致。
43 企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。( )
参考答案：对
参考解析：
企业提供劳务时，如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在期末不能对该项劳务交易的结果作出可靠估计的，应按已经发生并预计能得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本。
44 企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填人利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。( )
参考答案：对
参考解析：
采用表结法只结计损益类科目的月末余额，但不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才转入“本年利润”科目。
45 货币资金项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”科目期末余额的合计数填列。( )
参考答案：错 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。在资产负债表中，“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
46
投资性房地产后续计量会计处理的表述中，不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式进行后续计量。( )
参考答案：对
参考解析：
投资性房地产后续计量会计处理的表述中，不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式进行后续计量。
四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)
根据下述业务，回答问题。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2015年甲公司发生如下交易或事项：
(1)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为2500万元。该批商品实际成本为1800万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(2)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为2800万元。增值税税额为476万元。贷款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。
(3)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为150万元。增值税税额为25.5万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为100万元。
(4)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为1200万元，已经预收800万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2015年12月31日已发生的成本为500万元，预计完成劳务还将发生成本300万元。
(5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为80万元，市场售价为100万元。
(6)12月20日，收到国债利息收入590万元，以银行存款支付销售费用55万元，支付税收滞纳金20万元。
47 根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是( )。
A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入1760万元
B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入2250万元
C.3月15日，甲公司应确认财务费用22.5万元
D.3月15日，甲公司应确认财务费用20万元
参考答案：B,C 参考解析：
借：应收账款 2632.5
贷：主营业务收入[2500×(1=10%) 32250
应交税费——应交增值税(销项税额) 382.5
借：主营业务成本 1800
贷：库存商品 1800
借：银行存款 2610
财务费用(2250×1%) 22.5
贷：应收账款 2632.5
故选BC。
48 根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是( )。
A.5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录
借：主营业务收入 280
应交税费——应交增值税(销项税额) 47.6
贷：银行存款 327.6
B.9月20日，甲公司销售材料时的会计分录
借：银行存款 175.5
贷：其他业务收入 150
应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5
借：其他业务成本 100
贷：原材料 100
C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录
借：管理费用 117
贷：应付职工薪酬 117
借：应付职工薪酬 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
D.12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录
借：预收账款 800
贷：主营业务收入 800
借：主营业务成本 500
贷：劳务成本 500
参考答案：A,B,C,D 参考解析：
选项D完工百分比=500/(500+300)=62.5%，应确认劳务收入=1200×62.5%=750(万元)，应结转劳务成本500万元。故选ABCD。
49 根据资料(1)至(5)，甲公司2015年年度利润表中“营业收入”的金额是( )万元。
A.2250
B.2350
C.3020
D.2800
参考答案：C 参考解析：
营业收入=2250-280+150+800+100=3020(万元)。故选C。
50 根据资料(1)至(5)，甲公司2015年年度利润表中“营业成本”的金额是( )。
A.1680
B.2480
C.2080
D.2000
参考答案：B 参考解析：
营业成本=1800+100+500+80=2480(万元)。故选B。
51 根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2015年期间费用和营业利润计算结果正确的是( )。
A.期间费用为190万元
B.期间费用为73万元
C.营业利润为720万元
D.营业利润为130万元
参考答案：A,C 参考解析：
期间费用=22.5(业务1)+117(业务5)+55(业务6)=190(万元)。营业利润=3020-2480-190+590(业务6)=940(万元)。故选AC。
52 根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2015年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是( )。
A.所得税费用175万元
B.净利润525万元
C.所得税费用87.5万元
D.净利润832.5万元
参考答案：C,D 参考解析：
所得税费用一应纳税所得额×25%应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少=(940-20)+20-590=350(万元);所得税费用=350×25%=87.5(万元)。净利润=利润总额-所得税费用=920-87.5=832.5(万元)。故选CD。
根据下述业务，回答问题。
某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元(全部为工资)，该企业2015年3月份发生的有关职工薪酬业务如下。
(1)1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计18000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金18000元。
(2)5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税6900元(尚未缴纳)，为职工代垫的家属医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。
(3)24日，企业以其生产的毛毯作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛毯市场售价总额为55000元(不合税价格)，成本总额为38000元。
(4)31日，本月各部门工资计算结果见下表。
部门资计算简表
2015年3月单位：元
部门 车间生产部门 车间管理部门 行政管理部门 销售部门 施工部门 合计
金额 258000 30000 65000 781OO 59800 490900
假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积金的计提比例为工资总额的15%。
53 根据资料(1)，下列各项中，该企业会计处理正确的是( )。
A.借：管理费用 18000
贷：银行存款 18000
B.借：管理费用 18000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 18000
C.借：应付职工薪酬——非货币性福利 18000
贷：银行存款 18000
D.借：应付职工薪酬——非货币性福利 18000
贷：管理费用 18000
参考答案：B,C 参考解析：
①确认为管理人员提供租赁住房的非货币性福利时的分录为
借：管理费用 18000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 18000
②支付租赁住房的租金时的分录为
借：应付职工薪酬——非货币性福利 18000
贷：银行存款 18000
故选BC。
54 根据资料(2)，下列各项中，该企业会计处理结果正确的是( )。
A.借：应付职工薪酬 6900
贷：应交税费——个人所得税 6900
B.借：应付职工薪酬 5000
贷：其他应收款 5000
C.借：应付职工薪酬 502100
贷：库存现金 502100
D.借：应付职工薪酬 502100
贷：银行存款 502100
参考答案：A,B,D 参考解析：
从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税，在冲减应付职工薪酬的同时，增加应交税费;为职工代垫的家属医药费时，已计入其他应收款，扣除时在冲减应付职工薪酬的同时，冲减其他应收款;通过银行转账实际发放工资时，在冲减应付职工薪酬的同时，冲减银行存款。故选ABD。
55 根据资料(3)，下列各项中，该企业会计处理结果正确的是( )。
A.库存商品减少55000元
B.生产成本增加64350元
C.制造费用增加47350元
D.主营业务成本增加38000元
参考答案：B,D 参考解析：
企业将生产的毛毯作为福利发放给职工的分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 6435
贷：主营业务收入 55000
应交税费——应交增值税(销项税额) 9350
借：主营业务成本 38000
贷：库存商品 38000
故选BD。
56 根据资料(2)至(4)，下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是( )。
A.企业为职工缴纳的社会保险费
B.企业为职工家属代垫的医药费
C.企业为职工缴纳的住房公积金
D.企业将自产毛巾被作为福利发放给职工
参考答案：A,B,C,D 参考解析：
以上选项均应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。故选ABCD。
57 根据资料(4)，下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理结果正确的是( )。
A.制造费用增加40505元
B.管理费用增加87750元
C.销售费用增加105435元
D.管理费用增加125685元
参考答案：A,B,C 参考解析：
制造费用增加=30000×(1+20%+15%)=40505(元);
管理费用增加=65000×(1+20%+15%)=87750(元);
销售费用增加=78100×(1+20%+15%)=10543(元)
故选ABC。
58 根据资料(4)，该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额是( )元。
A.125685
B.140130
C.185625
D.193185
参考答案：D 参考解析：
该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额=87750+105435=193185(元)。故选D。
根据下述业务，回答问题。
某工业企业为一般纳税人，2015年发生下列经济业务。
(1)4月1日，向银行借入1000000元，月息为0.6%，偿还期限6个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。
(2)11月1日，从本地购入一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500000元，增值税85000元，对方代垫的运杂费15000元。材料已经验收入库，并开出3个月的带息商业承兑汇票，年利率10%。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。
59 根据资料(1)，借入款项和计息的会计处理正确的是( )。
A.借：银行存款 1000000
贷：短期借款 1000000
B.借：银行存款 1000000
贷：长期借款 1000000
C.借：财务费用——利息支出 6000
贷：预提费用 6000
D.借：财务费用——利息支出 6000
贷：长期借款 6000
参考答案：A,C 参考解析：
①取得借款
借：银行存款 1000000
贷：短期借款 1000000
②每月月末支付利息=1000000×0.6%=6000(元)
借：财务费用——利息支出 6000
贷：银行存款 6000
故选AC。
60 根据资料(1)，借款到期会计处理结果正确的是( )。
A.借：短期借款 1000000
预提费用 30000
贷：银行存款 1030000
B.借：长期借款 1030000
贷：银行存款 1030000
C.借：财务费用 6000
短期借款 1030000
贷：银行存款 1036000
D.借：长期借款 1036000
贷：银行存款 1036000
参考答案：C
参考解析：
借：短期借款 1030000
财务费用 6000
贷：银行存款 1036000
故选C。
61 根据资料(2)，下列各项中，会计处理结果正确的是( )。
A.借：在途材料 515000
应交税费——应交增值税(进项税额) 85000
贷：应付票据 600000
B.借：材料采购 515000
应交税费——应交增值税(进项税额) 85000
贷：应付票据 600000
C.借：原材料 515000
应交税费——应交增值税(进项税额) 85000
贷：应付账款 600000
D.借：原材料 515000
应交税费——应交增值税(进项税额) 85000
贷：应付票据 600000
参考答案：D 参考解析：
借：原材料 515000
应交税费——应交增值税(进项税额) 85000
贷：应付票据 600000
故选D。
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