2016年《初级经济法基础》考试真题解析
【答案】B
【解析】3月为生产香水领用香水精=10+100-20=90(万元)，该公司当月应缴纳消费税=100×30%-90×30%=3(万元)。
11.2014年1月甲企业出租办公用房，每月租金10万元，当月预收一季度租金30万元，发生修缮费用2万元。已知服务业营业税税率为5%。甲企业当月该笔业务应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.(30-2)×5%=1.4(万元)
B.30×5%=1.5(万元)
C.10×5%=0.5(万元)
D.(10-2)×5%=0.4(万元)
【答案】B
【解析】(1)纳税人提供不动产租赁劳务，采取预收款方式的，营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天;(2)租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。因此，甲企业当月该笔业务应缴纳营业税税额=30×5%=1.5(万元)。
12.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“文化体育业”税目计缴营业税的是( )。
A.植物园门票收入
B.网吧上网费收入
C.旅游景区观光电车收入
D.游艺场游艺项目收入
【答案】A
【解析】(1)选项BD应按“娱乐业”税目计缴营业税;(2)选项C应按“服务业——旅游业”税目计缴营业税。
13.(本题涉及的考点2016年教材已删除)根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人独资企业个人所得税扣除项目的表述中，正确的是( )。
A.业务招待费支出超过当年销售(营业)收入5‰的部分，准予在以后纳税年度结转扣除
B.计提的各种准备金，不得扣除
C.向从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，不得扣除
D.投资者及其家庭发生的生活费用与生产经营费用混合并难以划分的，准予全额扣除
【答案】B
【解析】(1)选项A：个人独资企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，且超过的部分不得结转以后年度扣除。(2)选项C：个人独资企业向其从业人员实际支付的合理工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。(3)选项D：投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除;投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
14.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是( )。
A.抚恤金
B.军人的转业费
C.保险赔款
D.年终加薪
【答案】D
【解析】(1)选项ABC：属于免税项目;(2)选项D：按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
15.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中，按次计算缴纳个人所得税的是( )。
A.工资薪金所得
B.个体工商户的生产、经营所得
C.偶然所得
D.对企事业单位的承包、承租经营所得
【答案】C
【解析】(1)选项A：按月计算缴纳个人所得税;(2)选项BD：按年计算缴纳个人所得税。
16.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，采取定额和定率相结合的扣除方法减除费用计算缴纳个人所得税的是( )。
A.工资、薪金所得
B.利息、股息、红利所得
C.承包经营所得
D.劳务报酬所得
【答案】D
【解析】见下表
费用扣除办法项目
采取会计核算办法扣除有关成本、费用或规定的必要费用财产转让所得
个体工商户的生产、经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营所得(选项C)
采取定额扣除生计费的办法工资、薪金所得(选项A)
不得扣除任何费用利息、股息、红利所得(选项B)
偶然所得
采取定额和定率相结合的扣除办法劳务报酬所得(选项D)
稿酬所得
特许权使用费所得
财产租赁所得
17.老李拥有一套价值72万元的住房，老张拥有一套52万元的住房，双方交换住房，由老张补差价20万元给老李。已知契税的税率为3%，下列各项中，正确的是( )。
A.老李应缴纳契税2.16万元 B.老张应缴纳契税0.6万元
C.老李应缴纳契税0.6万元 D.老张应缴纳契税2.16万元
【答案】B
【解析】(1)房屋交换，以所交换的价格差额为计税依据;(2)交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。因此，老张应缴纳契税=20×3%=0.6(万元)。
18.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是( )。
A.承租商铺的张某
B.出让国有土地使用权的某市政府
C.接受房屋捐赠的某学校
D.转让厂房的某企业
【答案】D
【解析】(1)选项A：房地产出租，没有发生房屋产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围。(2)选项B：“转让”国有土地使用权征收土地增值税，“出让”国有土地使用权不征收土地增值税。(3)选项C：土地增值税属于转让方税，接受捐赠方属于承受方，不缴纳土地增值税;另外，如果属于房产所有人、土地使用权人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不征收土地增值税。
19.某企业销售房产取得售价5000万元，扣除项目金额合计为3000万元，已知适用的土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。则该企业应缴纳土地增值税( )万元。
A.650
B.700
C.1850
D.1900