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2016年初级会计师考试试题（带答案）
不定项选择题(本题共15小题，每小题2分，共30分。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)
47.甲公司生产的A产品2013年计划成本和12月份实际发生的材料消耗量及材料单位成本如下表所示：本月生产B产品400件，使用材料2500千克，材料单价为0.55元/千克;直接材料的单位产品标准成本为3元，每件产品耗用6千克直接材料，每千克的标准价格为0.5元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中的金额单位用元表示)
(1)根据上述资料，关于A产品，材料消耗量变动对成本的影响是()元。
A.75 B.65 C.55 D.50
(2)根据上述资料，关于A产品，材料价格变动对成本的影响是()元。
A.-75 B.-105 C.105 D.75
(3)根据上述资料，关于B产品，计算的直接材料数量差异是()元。
A.50 B.-50 C.55 D.-55
(4)根据上述资料，关于B产品，计算的直接材料价格差异是()元。
A.-125 B.125 C.120 D.-120
(5)根据上述资料，关于B产品，直接材料成本差异是()元。
A.175 B.125 C.50 D.75
48.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2013年9月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为160000元，增值税税额为27200元。该批原材料已验收入库，货款尚未支付。
(2)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为34000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，上月已预收到货款200000元，购货方在本期补足了余款。(假定不考虑商品销售成本的结转)
(3)建造一条生产线领用生产用库存原材料10000元，应由该批原材料负担的增值税税额为1700元。生产线为生产经营动产。
(4)由于管理不善导致一批原材料霉烂变质，账面价值4000元，应由该批原材料负担的增值税税额为680元。
(5)用银行存款60000元缴纳本月应交未交的增值税。
(6)以分期付款方式购入一项固定资产，具有融资性质，实际应支付的价款为30000元，购买价款的现值为25000元，假定不考虑未确认融资费用的摊销。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)根据资料(1)和(2)，下列表述不正确的是()。
A.资料(1)购入原材料相关的增值税应单独确认为“应交税费———应交增值税(进项税额)”
B.资料(1)由于货款尚未支付，因此应通过“在途物资”核算
C.资料(2)本期应确认收入200000元
D.资料(2)未收到账款应通过“应收账款”核算
(2)根据资料(3)，下列表述正确的是()。
A.领用原材料应结转入“固定资产”科目
B.领用原材料应结转入“在建工程”科目
C.原材料相关的进项税应当转出计入在建工程
D.原材料转入生产线成本的金额为11700元
(3)根据资料(4)，下列表述正确的是()。
A.应通过“待处理财产损溢”科目核算
B.由于管理不善造成的损失应计入管理费用
C.由于自然灾害造成的损失应计入营业外支出D.此时，进项税额应予以转出
(4)根据资料(1)~(4)，下列会计处理不正确的是()。
A.
借：原材料160000应交税费———应交增值税(进项税额)27200
贷：应付账款187200
B.
借：预收账款234000
贷：主营业务收入200000
应交税费———应交增值税(销项税额)34000
借：银行存款34000
贷：预收账款34000
C.
借：在建工程10000
贷：原材料10000
D.
借：待处理财产损溢4000
贷：原材料4000
(5)根据资料(5)、(6)，下列会计处理正确的是()
A.缴纳增值税：
借：应交税费———应交增值税(已交税金)60000
贷：银行存款60000
B.缴纳增值税：
借：应交税费———应交增值税(未交增值税)60000
贷：银行存款60000
C.购入固定资产:
借：固定资产25000未确认融资费用5000
贷：长期应付款30000
D.购入固定资产:
借：固定资产30000
贷：长期应付款30000
49.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。甲公司2014年发生的部分经济业务事项如下：
(1)甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲公司发出的材料成本为200万元，加工费为40万元。由乙公司代收代缴的消费税为16万元。材料已加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费已支付。甲公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进行原材料的核算。
(2)甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用，同时为生产工人租赁三套住房，免费提供给生产工人住宿。相关汽车在2014年共计提折旧6万元，相关住房在2014年的租金共计11万元。
(3)2014年5月5日，甲公司委托丙公司销售商品150件，商品已于当日发出，每件成本为1万元。合同约定丙公司应按每件1.2万元的价格对外销售。
甲公司按照不含税售价的5%向丙公司支付手续费。截至2014年底，丙公司已对外销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元，增值税税额为20.4万元。甲公司在2014年12月31日收到代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)2014年12月31日，甲公司库存A产品的账面余额为300万元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为280万元。按照税法规定，资产减值损失在实际发生前不得税前扣除。
(5)甲公司2014年共取得国债利息收入30万元，发生税收滞纳金40万元。甲公司2014年全年利润总额为1200万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)甲公司委托乙公司加工的物资，加工完成收回后的入账价值为()万元。
A.274 B.290 C.240 D.256
(2)对于甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬，下列说法中正确的有()。
A.提供给管理人员的汽车的折旧费应计入管理费用
B.提供给生产工人的住房的租赁费用应计入生产成本
C.甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2014年损益的影响金额为17万元
D.提供给生产工人的住房的租赁费用应计入营业外支出
(3)对于事项(3)，下列说法中不正确的有()
A.对于该项业务，甲公司在2014年应确认收入180万元、结转成本150万元
B.对于该项业务，甲公司在2014年不应确认收入、结转成本
C.对于该项业务，甲公司在2014年应确认销售费用6万元
D.对于该项业务，甲公司应在收到代销清单时确认销售商品收入
(4)对于业务(4)，下列说法中正确的有()
A.甲公司应计提存货跌价准备20万元，并计入管理费用
B.2014年12月31日，甲公司库存A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为280万元
C.甲公司计提的存货跌价准备在以后期间不得转回
D.甲公司对库存A产品不需要计提跌价准备
(5)甲公司2014年的净利润为()万元
A.307.5 B.892.5 C.897.5 D.902.5
【参考答案及解析】
47.(1)【正确答案】A
【答案解析】材料消耗量变动的影响=(105-100)×15=75(元)。
(2)【正确答案】B
【答案解析】材料价格变动的影响=105×(14-15)=-105(元)。
(3)【正确答案】A
【答案解析】直接材料数量差异=(2500-400×6)×0.5=50(元)。
(4)【正确答案】B
【答案解析】直接材料价格差异=2500×(0.55-0.5)=125(元)。
(5)【正确答案】A
【答案解析】直接材料价值差异与数量差异之和等于直接材料成本的总差异。
直接材料成本差异=价格差异+数量差异=125+50=175(元)或直接材料成本差异=实际成本-标准成本=2500×0.55-400×6×0.5=1375-1200=175(元)
48.(1)【正确答案】BD
【答案解析】选项B，材料已入库，应通过“原材料”科目核算;选项D，由于采用了预收账款科目，因此使用预收账款的借方来表示应收款项。
(2)【正确答案】B
【答案解析】利用原材料建造生产线，按照原材料账面价值进行结转。
(3)【正确答案】ABCD
【答案解析】业务(4)分录为：借：待处理财产损溢4680贷：原材料4000应交税费———应交增值税(进项税额转出)680
(4)【正确答案】D
【答案解析】管理不善导致的原材料毁损，增值税不允许抵扣，应作转出处理。
借：待处理财产损溢4680
贷：原材料4000
应交税费———应交增值税(进项税额转出)680
(5)【正确答案】AC
【答案解析】选项B，以银行存款缴纳本月增值税应通过“应交税费———应交增值税(已交税金)”科目核算;选项D，分期付款购买固定资产应以付款现值为基础入账。
49.(1)【正确答案】C
【答案解析】甲公司委托乙公司加工的物资收回后的入账价值=200+40=240(万元)，因为收回后是用于继续生产应税消费品的，所以消费税计入“应交税费———应交消费税”的借方，不计入收回物资的成本。
(2)【正确答案】AB
【答案解析】甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2014年损益的影响金额为6万元。
(3)【正确答案】AB
【答案解析】对于该项业务，甲公司的分录为：
发出商品时：
借：委托代销商品150
贷：库存商品150
收到代销清单：
借：应收账款140.4
贷：主营业务收入120
应交税费———应交增值税(销项税额)20.4
借：主营业务成本100
贷：委托代销商品100
借：销售费用6(120×5%)
贷：应收账款6
(4)【正确答案】
B【答案解析】相关分录为：
借：资产减值损失20(300-280)
贷：存货跌价准备20
企业计提的存货跌价准备，在以后期间价值恢复时，一般是可以转回的。
(5)【正确答案】C
【答案解析】甲公司2014年的应纳税所得额=1200+20(资产减值损失)-30(国债利息收入)+40(税收滞纳金)=1230(万元)甲公司2014年的应交所得税=1230×25%=307.5(万元)甲公司2014年的净利润=1200-302.5=897.5(万元)
借：所得税费用307.5
贷：应交税费———应交所得税307.5
借：递延所得税资产5(20×25%)
贷：所得税费用5
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