五、综合题(本类题共2题,每小题10分,共20分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1. 甲公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,由A、B、C三位股东于2002年12月31日共同出资设立,注册资本800万元。出资协议规定,A、B、C三位股东的出资比例分别为40%、35%和25%。有关资料如下:
(1)2002年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示(各位股东的出资已全部到位,并经中国注册会计师验证,有关法律手续已经办妥):
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出资者 |
货币资金 |
实物资产 |
无形资产 |
合计 |
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A |
270 |
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50（专利权） |
320 |
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B |
130 |
150（设备） |
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280 |
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C |
170 |
30（轿车） |
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200 |
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合计 |
570 |
180 |
50 |
800 |
(2)2003年甲公司实现净利润400万元,决定分配现金股利100万元,计划在2004年2月10日支付。
(3)2004年12月31日,吸收D股东加入本公司,将甲公司注册资本由原800万元增至1 000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元(增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元,增值税8.5万元)出资,占增资后注册资本10%的股份;其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2004年12月31日,四位股东的出资已全部到位,并取得D股东开出的增值税专用发票,有关的法律手续已经办妥。
要求:
(1)编制甲公司2002年12月31日收到出资者投入资本的会计分录(“实收资本”科目要求写出明细科目)。
(2)编制甲公司2003年决定分配现金股利的会计分录(“应付股利”科目要求写出明细科目儿
(3)计算甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。
(4)编制甲公司2004年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。
(5)计算甲公司2004年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。
(答案中的金额单位用万元表示)
[答案]：
(1)
借：银行存款570
无形资产50
固定资产—设备150
固定资产—轿车30
贷：实收资本—A 320
实收资本—B 280
实收资本—C 200
(2)2003年分配现金股利时：
借：利润分配 100
贷：应付股利—A 100×40% 40
应付股利—B 100×35% 35
应付股利—C 100×25% 25
(3)甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积：
100+58.5-1000×10%=58.5(万元)
(4)收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录：
借：银行存款100
原材料 50
应交税金—应交增值税(进项税额)8.5
贷：实收资本—D 100
资本公积—资本溢价 58.5
借：银行存款 100
贷：实收资本—A 40
实收资本—B 35
实收资本—C 25
(5)
A股东占有比例=(320+40)/1000=36%
B股东占有比例=(280+35)/1000=31.5%
C股东占有比例=(200+25)/1000=22.5%
D股东占有比例=100/1000=10%
2. 乙公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率,售价中不含增值税。商品销售时,同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2004年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示:
单位:万元
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科目名称 |
借方余额 |
科目名称 |
贷方余额 |
|
主营业务成本 |
1085 |
主营业务收入 |
1550 |
|
主营业务税金及附加 |
15 |
其他业务收入 |
16 |
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其他业务支出 |
10 |
投资收益 |
22 |
|
营业费用 |
34 |
营业外收入 |
50 |
|
管理费用 |
21 |
|
|
|
财务费用 |
52 |
|
|
|
营业外支出 |
20 |
|
|
2004年12月份乙公司发生如下经济业务:
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价50万元,增值税8.5万元。款项已收到并存人银行。该批商品的实际成本为37.5万元。
(2)本月发生应付工资176万元,其中生产工人工资120万元,车间管理人员工资10万元,厂部管理人员工资14万元,福利部门人员工资2万元,销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。
(3)本月摊销自用无形资产成本64万元。
(4)本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。
(5)该公司所得税按应付税款法处理,适用的所得税税率为33%。假定该公司本年无纳税调整事项。
要求:
(1)编制乙公司2004年12月份业务(1)至业务(4)相关的会计分录。
(2)编制乙公司2004年度利润表(利润表见答题纸第9页)。
(3)编制乙公司2004年应交所得税的会计分录。
(4)应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
[答案]：
(1)乙公司2004年12月份业务(1)至业务(4)相关的会计分录:
1.销售商品时:
借:银行存款 58.5
贷:主营业务收入 50
应交税金-应交增值税(销项税额) 8.5
同时结转成本:
借:主营业务成本37.5
贷:库存商品 37.5
2.计算应交城市维护建设税和教育费附加时:
借:主营业务税金及附加 5.5
贷:应交税金-应交城市维护建设税 5
其他应交款-教育费附加 0.5
3.工资分配时:
借:生产成本 120
制造费用 10
管理费用 14
营业费用 30
应付福利费 2
贷:应付工资 176
注意:制造费用不能从利润表扣除,它不是期间费用到时会转入生产成本.
4.摊销无形资产时:
借: 管理费用 64
贷:无形资产 64
(2)编制乙公司2004年度利润表:
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一、主营业务收入 |
1600 |
|
减:主营业务成本 |
1122.5 |
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主营业务税金及附加 |
20.5 |
|
二、主营业务利润 |
457 |
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加：其他业务利润 |
6 |
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减：营业费用 |
64 |
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管理费用 |
99 |
|
财务费用 |
52 |
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三、营业利润 |
248 |
|
五、净利润 |
201 |
|
加：投资收益 |
22 |
|
营业外收入 |
50 |
|
减：营业外支出 |
20 |
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四、利润总额 |
300 |
|
减：所得税 |
99 |
|
五、净利润 |
201 |
(3)计算所得税时:
借:所得税 99
贷:应交税金-应交所得税 99
实际上交时:(这个可以不要,题目没有要求)
借:应交税金-应交所得税 99
贷:银行存款 99
